Fundación en el Profesionalismo

Debes trabajar con las unidades en el orden en que se presentan. Se realiza un

seguimiento de su progreso en cada sección y cuando salga de cada una, verá cuánto
tiempo ha dedicado al material y el estado actual de la sección. Solo se evaluará la
sección 8 y requiere que alcance un nivel de comprensión para completar el módulo.
Ayuda

Si necesita asistencia técnica o relacionada con el contenido al utilizar este módulo,

utilice los métodos descritos en el menú Ayuda.

1. Introducción
2. Profesionalismo
3. Ley y regulación
4. Ética profesional
5. Efectividad personal en el trabajo
6 Valores personales
7. Caso de estudio
8. Prueba de fin de módulo

INTRODUCCIÓN

Como organismo contable profesional, es importante para ACCA garantizar que todos nuestros estudiantes,
independientemente de qué calificación estén estudiando y a qué nivel deseen llevar su carrera en contabilidad
y finanzas, comprendan lo que significa trabajar y actuar profesionalmente y éticamente en el lugar de trabajo.
Es por eso que todos nuestros estudiantes deben completar Fundamentos del profesionalismo, que es un
módulo interactivo en línea diseñado para ayudarlo a desarrollar y comprender lo que significa actuar de
manera profesional y ética en el trabajo que realiza.

Puede completar Fundamentos del profesionalismo antes o después de completar sus exámenes y solo necesita
completar con éxito el módulo una vez, incluso si decide completar una o más de nuestras calificaciones. Sin
embargo, tenga en cuenta que también se le pedirá que complete nuestro módulo de Ética Profesional si decide
continuar sus estudios en la Calificación ACCA.

No hay un tiempo establecido asignado para completar los Fundamentos del Profesionalismo. Le
recomendamos que complete el módulo a su propio ritmo para que pueda reflexionar sobre lo que ha
aprendido.

ESTRUCTURA DEL MÓDULO

Este módulo está estructurado de una manera particular para ayudarlo en su viaje hacia el estatus
profesional.

La sección 2 de este módulo define el profesionalismo, distingue una profesión de otras ocupaciones y
explica qué significa profesionalismo en el trabajo.

La sección 2 también explica brevemente el origen y desarrollo de la contabilidad como profesión;

identifica los organismos profesionales y reguladores relevantes para la contabilidad y sus propósitos; y
explica el principio de "actuar en interés público".

El resto del módulo contiene los siguientes cuatro temas generales:

 Ley y reglamento (Sección 3)

 Ética profesional (Sección 4)
 Efectividad personal (Sección 5)
 Valores personales (Sección 6)

EL FILTRO DE DECISIÓN DE COMPORTAMIENTO PROFESIONAL Y ÉTICO

El primer nivel del filtro consiste en comprender cómo cumplir con la ley en todas las áreas donde
trabaja el contador. Esto significa garantizar que no se haga nada que sea ilegal o que contravenga
alguna normativa, y asegurarse de que se cumplan todos los requisitos legales. Las obligaciones legales
incluyen prevenir el robo, el fraude, el soborno, la corrupción y el lavado de dinero. También implican
el cumplimiento de requisitos de protección de datos, seguridad, salud y protección, mantenimiento
de registros, informes financieros, auditoría y presentación.

Como profesional no basta con comportarse conforme a la ley. Muchas de las decisiones que se deben
tomar pueden no verse afectadas por la ley o la regulación, entonces, ¿cómo debe actuar el contador
en estas situaciones?

Si la ley o el reglamento contable no dice nada o no es claro, el comportamiento del contador debe
guiarse por un código de conducta profesional. El correspondiente código de conducta se basará en el
cumplimiento de los siguientes principios éticos fundamentales:

 Integridad
 Objetividad
 Competencia profesional y debido cuidado.
 Confidencialidad
 Comportamiento profesional

Estos principios fundamentales están integrados en el Código de Ética y Conducta de ACCA y deben actuar como
un marco para guiar sus acciones y decisiones en el trabajo.

Actuando dentro de la ley y comportándose de acuerdo con esta ética profesional fundamental, es posible que
se encuentre con situaciones en las que exista otra opción.
Figura 1: Filtro de decisión de comportamiento profesional

Una vez que el comportamiento cumple plenamente con la ley y es consistente con los principios fundamentales
del comportamiento profesional, todavía hay más opciones disponibles, pero el alcance se vuelve mucho más
limitado. Por ejemplo, puede haber una opción de hacer algo de una manera u otra, como por ejemplo cómo
comunicarse con alguien, o si actuar inmediatamente o retrasar una decisión. Las elecciones que haga en este
nivel del filtro requieren que considere sus valores personales y utilice su propio criterio individual.

Aquí es donde entran sus valores éticos personales.

La figura de al lado también se puede presentar como un diagrama de flujo simple para guiar su toma de
decisiones.

El siguiente diagrama de flujo de decisiones es una forma sistemática de pensar sobre cómo actúa y se comporta
en el trabajo y la secuencia en la que usted, como profesional, normalmente debería filtrar sus decisiones.
Figura 2: Diagrama de flujo del proceso de toma de decisiones profesionales y éticas

El módulo Fundamentos del Profesionalismo le ayudará a poner en práctica este filtro de toma de decisiones.
Ahora complete esta prueba rápida para evaluar su comprensión actual.
En ACCA creemos que los contadores buenos, profesionales y éticos, son buenos contadores. Como organismo
profesional de contabilidad, es importante para ACCA garantizar que todos nuestros estudiantes,
independientemente de la cualificación que estén estudiando y del nivel al que deseen llevar su carrera,
comprendan lo que significa trabajar y actuar de forma profesional y ética en el lugar de trabajo.

Entonces, si estudias para cualquiera de nuestras calificaciones de nivel básico y deseas un certificado como
prueba de los exámenes que has completado, debes completar Fundamentos del profesionalismo. Este es un
módulo interactivo en línea, diseñado para ayudarlo a desarrollar su comprensión de lo que significa actuar de
manera profesional y ética en el trabajo que realiza.

Puede completar Fundamentos del profesionalismo antes o después de completar el componente del examen
de la calificación que desea obtener y solo necesita completar con éxito el módulo una vez, incluso si decide
completar una o más de nuestras calificaciones.

No hay un tiempo establecido asignado para completar los Fundamentos del Profesionalismo. Le
recomendamos que complete el módulo a su propio ritmo para que pueda reflexionar sobre lo que ha
aprendido.

Puede acceder a Fundamentos del profesionalismo a través de myACCA .

Estudiantes del Diploma ACCA en Contabilidad y Negocios (RQF Nivel 4)

Si es elegible y desea completar el Diploma ACCA en Contabilidad y Negocios (RQF Nivel 4), deberá completar el
módulo Fundamentos del profesionalismo como parte de los requisitos.
 2. Profesionalismo
2.1 ¿QUÉ ES UN PROFESIONAL?

Hay muchas definiciones diferentes de "profesional". Los factores relevantes incluyen calificaciones académicas,
conocimientos especializados, estándares éticos elevados y otros. Sin embargo, un profesional es alguien que
tiene conocimientos y experiencia reconocidos y valorados por la sociedad. Comúnmente se considera
profesionales a los médicos, abogados y contadores.

Se han capacitado en sus campos para desarrollar los más altos niveles de habilidades y conocimientos
especializados. Gozan de la confianza y el respeto del público y sus pares. Se espera que los profesionales se
comporten en el trabajo de acuerdo con estándares mínimos, a menudo establecidos en códigos de conducta
éticos y profesionales.

Un profesional tiene un deber para con su empleador, sus clientes, sus colegas y consigo mismo, pero siempre
debe poner el interés público por encima de todo, al guiar su comportamiento y su toma de decisiones en el
trabajo.

Convertirse en profesional implica aprobar exámenes, adquirir experiencia relevante y actualizar conocimientos
periódicamente. También implica desarrollar las actitudes de un profesional y comportarse de la manera que su
profesión exige y la sociedad espera.

Los profesionales deben saber lo que pueden y no pueden hacer, deben decidir el curso de acción correcto y
deben realizar su trabajo lo mejor que puedan.

El concepto de profesionalismo se resume en la siguiente cita no atribuida,

'No es el trabajo que haces, sino cómo lo haces'

El profesionalismo se refiere a cómo usted se comporta, cómo es percibido por los demás y si es técnicamente
competente en el trabajo.
El atributo clave de un profesional es exhibir un sentido de confiabilidad. Esto proporciona al cliente o
empleador y al público la seguridad de que el profesional siempre se desempeñará con un alto nivel constante y
hará lo que se espera de él.

2.2 CARACTERÍSTICAS DE UNA PROFESIÓN

Conocimientos teóricos: se supone que los profesionales tienen amplios conocimientos y habilidades teóricos, y
la capacidad de aplicarlos en la práctica.

Asociación profesional: los organismos profesionales tienen como objetivo mejorar el estatus de sus miembros.
Tienen requisitos de ingreso cuidadosamente controlados, incluida la experiencia práctica basada en el trabajo y
la capacidad de demostrar "buen carácter".

Período extenso de educación: Aprobar una serie de exámenes y demostrar un conocimiento técnico de su
materia.

Desarrollo profesional continuo (DPC): La actualización y desarrollo de conocimientos y habilidades es

fundamental.

Profesionales autorizados: las profesiones buscan establecer un registro de membresía. Esto proporciona
reconocimiento al profesional, pero también ayuda a proteger al público.

Autonomía laboral: los profesionales deben mantener el control de su desempeño en el trabajo a través de las
habilidades que poseen, que pueden ser únicas dentro de la organización.

Código de conducta o ética profesional: los organismos profesionales suelen tener códigos de conducta o ética
para sus miembros y procedimientos disciplinarios para quienes infringen el código ético.

Autorregulación: los organismos profesionales suelen beneficiarse de un cierto grado de autorregulación e

independencia del gobierno, aunque esto puede variar.

Alto estatus y recompensas: las profesiones exitosas logran un alto estatus, prestigio público y recompensas
para sus miembros.

Movilidad: Las habilidades, conocimientos y autoridad de un profesional pertenecen al profesional y no a la

organización para la que trabaja. Por tanto, los profesionales tienen movilidad ocupacional.
2.3 EL PROFESIONALISMO Y USTED COMO CONTADOR EN FORMACIÓN

Como aprendiz que trabaja en una profesión, no podrá mostrar todas las insignias de un profesional. Sin
embargo, para ser aceptado en un organismo profesional, deberá poder demostrar profesionalismo , así como
adquirir conocimientos teóricos y experiencia práctica.

El profesionalismo implica lo siguiente:

 Llevar a cabo sus responsabilidades lo mejor que pueda.

 Mantener tus habilidades y conocimientos actualizados.
 Pensar en el impacto de lo que haces o dejas de hacer
 Comportarse honestamente y con integridad.
 Cumplir con tus plazos
 Tratar con respeto a los clientes, gerentes, colegas y otros empleados.

Para lograr estas cosas debes:

 Estudie eficazmente y revise minuciosamente para sus exámenes.

 Practica lo que aprendes en el trabajo.
 Siéntete orgulloso de tu trabajo y disfruta haciendo algo bien.
 Aprende de tus errores y mejora continuamente
 Conozca sus limitaciones y actúe en consecuencia
 Reconoce que siempre hay más que aprender de lo que ya sabes
2.5 LA PROFESIÓN CONTABLE HOY

A nivel mundial, la profesión contable continúa floreciendo y cada vez más personas se capacitan para
convertirse en contadores.

El desarrollo y crecimiento de la popularidad de la contabilidad como profesión continúa hoy, a pesar de que su
reputación se vio dañada por los escándalos corporativos de principios del siglo XXI. Con la desaparición de
empresas como Enron, Worldcom, Parmalat y más recientemente Lehman Brothers, a menudo se ha puesto en
duda el papel de los contadores a la hora de proporcionar una visión "verdadera y justa" del desempeño y la
posición de estas empresas.

La profesión ha tenido que volverse aún más vigilante y responsable del comportamiento y la reputación de sus
miembros. A través de sus programas de educación y formación, ha tenido que garantizar que los contadores
profesionales desarrollen una mayor actitud ética y responsable en su trabajo. ACCA y otros organismos
profesionales reconocen el deber de sus miembros de actuar en interés público, así como los intereses de las
partes interesadas identificadas.

2.6 ACTUAR EN EL INTERÉS PÚBLICO

Los contadores, al igual que otros profesionales, deben "actuar en aras del interés público". "Actuar en interés
público" es una frase difícil de definir exactamente.

El público es todo aquel que se ve afectado o podría verse afectado por el trabajo o las deficiencias de los
contadores y auditores, incluidas las instituciones de terceros.

El interés es el impacto potencial del trabajo de los contadores en el público, ya sea beneficioso o perjudicial.

¿Qué acciones interesan al público en materia de contabilidad?

A los efectos de este módulo, asumiremos que tienen interés en:

 Las transacciones financieras se registran de forma precisa y completa.

 Estados e informes financieros que retratan una visión fiel y fiel de la situación financiera y el
desempeño de una organización.
  El desempeño y las posiciones financieras de las organizaciones se comparan de manera confiable y
objetiva con el fin de tomar decisiones de inversión.
 El fraude, el robo y el error se mantienen al mínimo

Para lograr un alto nivel de confianza, la percepción pública debe ser que los contadores/auditores son:

 Calificados y capacitados para alcanzar estándares consistentemente altos

 Mantener un alto nivel de conocimientos y competencias técnicas.
 Actuando diligentemente
 Comportarse con integridad y objetividad, y ser éticos.
 Sujeto a regulación independiente
 3. Ley y Reglamento

3.1.1 ROBO

A nivel mundial el robo es un delito. Todos los países tienen leyes sobre el robo, aunque la forma en que se
define y las sanciones disponibles variarán considerablemente.

El robo se puede definir de la siguiente manera (de la Ley de Robo de 1968 en el Reino Unido):

“Una persona es culpable de robo si se apropia deshonestamente de un bien ajeno con la intención de privarlo
permanentemente de él. '

El robo puede adoptar muchas formas, desde robar abiertamente dinero o propiedad de otra persona u
organización (como un banco), hasta cobrar de más a un cliente por un producto, subirse a un autobús sin pagar
o reclamar en exceso gastos comerciales.

3.1.2 FRAUDE

El fraude es una rama del robo.

No existe una definición legal sucinta de fraude. Muchos de los delitos denominados fraude están cubiertos por
leyes sobre hurto que existen en la legislación nacional de varios países.

Sin embargo, en un informe de la Comisión Jurídica del Reino Unido de 2002, el fraude se definió como:

'cuando una persona deshonestamente hace una declaración falsa, o indebidamente no revela información, o
abusa secretamente de una posición de confianza con la intención de ganar o causar pérdida o exponer a otra
persona al riesgo de pérdida.'
A efectos prácticos, el fraude puede considerarse como el uso del engaño con la intención de obtener una
ventaja, evitar una obligación o causar una pérdida a otra parte.

El fraude está aumentando en la mayoría de los países. Puede adoptar diversas formas, desde reclamar
beneficios de las autoridades a los que no se tiene derecho, hasta viajar en transporte público sin billete o ser un
empleado que abusa de su posición de confianza y autoridad para desviar ilegalmente fondos empresariales
para beneficio privado.

El fraude requiere que se cumplan los siguientes requisitos previos:

 Deshonestidad
 Motivación
 Oportunidad

Las empresas deben intentar reducir o prevenir el fraude garantizando que estos requisitos previos se
minimicen.

Esto se puede lograr adoptando las siguientes medidas para abordar los requisitos previos anteriores:

Deshonestidad : comprobar que los empleados no tengan antecedentes de deshonestidad antes de ser
nombrados es una forma de prevenir la contratación de empleados deshonestos. Esto se puede lograr
solicitando detalles de cualquier condena penal y otras faltas de conducta, y buscando referencias apropiadas (si
se le permite hacerlo). En algunos casos, los empleados potenciales deberán proporcionar más pruebas de su
honestidad y será necesario realizar controles con las autoridades pertinentes, incluida la policía.

Motivación : los empleados están motivados recibiendo niveles justos de remuneración por sus funciones y
garantizando, en la medida de lo posible, que han cumplido sus funciones dentro de la organización. Los
empleados suelen estar mejor motivados al tener acceso a la formación y el desarrollo necesarios y al potencial
para avanzar dentro de la organización, ofreciendo así mayores recompensas por una mayor responsabilidad.
No es posible identificar a todos aquellos que son capaces de cometer deshonestidad, ni conocer las
circunstancias personales de las personas que pueden motivarlas a cometer fraude. Las organizaciones no
deberían presentar fácilmente oportunidades (o tentaciones) para cometer fraude.

Oportunidad : implementar sistemas para garantizar que los empleados no tengan la oportunidad de cometer
fraude. Esto se puede lograr mediante controles internos adecuados dentro de la organización. Los gerentes que
verifican y autorizan gastos y otros pagos deben asegurarse de que exista una adecuada separación de funciones
(por ejemplo, garantizar que la persona que lleva los cheques y el efectivo al banco no sea también responsable
de procesar los recibos asociados en el libro mayor de ventas).

3.2 Soborno y corrupción

3.2.1 ¿QUÉ SON EL SOBORNO Y LA CORRUPCIÓN?

En el Reino Unido, la Ley contra el soborno de 2010 establece delitos relacionados con el soborno y delitos
relacionados con el soborno. Estos últimos delitos suelen denominarse "corrupción", aunque la ley no utiliza
este término. La Ley finalmente se implementó a partir del 1 de julio de 2011, y su propósito era reformar la ley
penal de soborno para establecer un nuevo esquema consolidado de delitos de soborno que cubra el soborno
tanto en el Reino Unido como en el extranjero. Las disposiciones extraterritoriales significan que la Ley se aplica
a la conducta de empresas y asociaciones del Reino Unido en el extranjero, y a empresas y asociaciones
extranjeras que realizan negocios en el Reino Unido. Los delitos incluyen sobornar a otra persona, ser
sobornado, sobornar a funcionarios extranjeros (directa o indirectamente) y no prevenir (por parte de una
organización) el soborno.
Una persona será culpable de soborno si ofrece, promete o da una ventaja financiera o de otro tipo a otra
persona, con la intención de inducirla a hacer algo inapropiado o recompensar a alguien por comportarse de
manera inapropiada. Son acciones donde la intención es corromper al receptor.
El receptor será culpable de haber sido sobornado si:

 Solicitar, aceptar recibir o aceptar una ventaja, con la intención de que ellos, u otra persona, en
consecuencia se comporten indebidamente.
 Solicitar, aceptar recibir o aceptar una ventaja como recompensa por un desempeño inadecuado
 Comportarse inapropiadamente en anticipación o como consecuencia de solicitar, aceptar recibir o
aceptar una ventaja.
 Solicitar, aceptar recibir o aceptar una ventaja y la solicitud, acuerdo o aceptación constituye en sí
misma una conducta inapropiada.

En la mayoría de los países, el soborno y el hecho de ser sobornado se consideran delitos extremadamente
graves. Ambos implican aprovecharse injustamente de las circunstancias y pueden dañar la confianza del público
en las empresas y el comercio. Dentro de una organización, el soborno y la corrupción pueden tener un impacto
negativo en las actividades comerciales.

3.2.2 EJEMPLOS DE SOBORNO

El socio de una empresa de auditoría invita a cenar al contable de una empresa cliente potencial. Durante la
tarde,
les ofrece el uso de su propiedad de vacaciones situada en un costoso complejo turístico en otro país. Dos
semanas después,
Con el asesoramiento del contable de la empresa, la empresa de auditoría es designada auditor externo de la
empresa.

Problemas :

a) El vínculo entre la oferta del uso del inmueble al contable de la empresa y su recomendación
que la firma sea designada como auditores no está probado. Sin embargo, en una situación como ésta, un
tercero bien informado
La parte puede fácilmente presentar el caso de que la oferta del uso de la propiedad fue un soborno.

(b) Aceptar que el acto de ofrecer el uso de la propiedad fue un soborno y luego, al ofrecer ese soborno, el socio
auditor
estaba presionando al contador de la empresa para que actuara en contra de los intereses más amplios de la
empresa, sus
partes interesadas y posiblemente a ellos mismos.

(c) La empresa cliente podría estar pagando más por su auditoría externa de lo que habría necesitado si hubiera
nombró otra firma de auditoría. Puede que no sean la mejor empresa para la tarea.

3.2.2 EJEMPLOS DE SOBORNO

Ejemplo 2:
Una empresa constructora está licitando un contrato con un gobierno de otro país.
La oferta debe enviarse por correo al responsable del contrato en el extranjero junto con el formulario de
propuesta cumplimentado.

Dentro del formulario de propuesta hay un giro bancario pagadero al administrador del contrato a quien está
dirigida la carta.
A pesar de que la oferta no es la más baja ni la de mejor especificación, se adjudica el contrato a este postor.

Problemas :

(a) El gobierno está pagando más de lo necesario por un contrato con una especificación inferior,
lo que supone un despilfarro del dinero de los contribuyentes.

b) El agente recibió una pena de prisión de cuatro años por cometer este delito

3.2.2 EJEMPLOS DE SOBORNO

Ejemplo 3:

Tras una guerra de precios en el suministro de petróleo en el país A, el director de marketing de un importante
proveedor de petróleo invitó a sus homólogos de las otras dos principales empresas proveedoras de petróleo a
una reunión en un hotel de lujo.

Tras la reunión, el precio del petróleo de los tres proveedores aumentó una media del 10% y sus precios se
igualaron.

Problemas :

(a) Se trata de una cuestión de "fijación de precios", en la que se suspende la competencia normal. Cada
compañía petrolera ha acordado
mantener un cierto nivel de precios para permitir que las demás empresas hagan lo mismo. Aunque el arreglo
es
mutuamente beneficioso, es sin embargo un incentivo y una forma de soborno.
b) Si bien los proveedores del "cártel" obtienen mayores beneficios eliminando el
presiones de la competencia, los costos para todas las empresas a las que suministran petróleo se vuelven
artificialmente altos, lo que lleva a que se cobren precios más altos a sus clientes,
y contribuir a la inflación dentro de la economía.

3.2.3 SANCIONES CONTRA EL SOBORNO Y LA CORRUPCIÓN

El soborno (donde hay una oferta de soborno, incluso si la oferta no se acepta) y la corrupción son delitos
castigados en muchos países con prisión, una multa cuantiosa o ambas.

A modo ilustrativo se ofrece el siguiente caso:

Un funcionario de una autoridad local fue condenado por aceptar pagos y servicios preferenciales durante un
período de seis años a cambio de incluir nombres de empresas en la lista de contratos de la autoridad, para que
pudieran licitar grandes contratos con la autoridad. El oficial recibió una pena de prisión de cuatro años por
cometer este delito.

3.2.4 SOBORNO INTERNACIONAL: CONVENCIONES E INSTRUMENTOS

Convención de la OCDE para combatir el soborno de funcionarios públicos extranjeros en transacciones

comerciales internacionales y recomendación revisada (1997)

La Convención de la OCDE obliga a las Partes a tipificar como delito el soborno de funcionarios públicos
extranjeros en transacciones comerciales internacionales, lo que debería castigarse con sanciones penales
efectivas, proporcionadas y disuasorias.

Convenio de derecho penal del Consejo de Europa sobre la corrupción (1998) y protocolo adicional (2005)

La Convención exige que los Estados tipifiquen como delito penal el soborno activo y pasivo de funcionarios
nacionales y extranjeros. También cubre la corrupción en el sector privado, el tráfico de influencias, el lavado de
dinero y los delitos contables relacionados con delitos de corrupción.

La Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción (2003)

La Convención obliga a los Estados Partes a implementar una amplia y detallada gama de medidas
anticorrupción que afectan sus leyes, instituciones y prácticas.
Estas medidas tienen como objetivo promover la prevención, detección y sanción de la corrupción, así como la
cooperación entre los Estados Partes.

Instrumentos de la UE contra la corrupción

Hay dos instrumentos de la UE sobre corrupción: una Convención sobre la lucha contra la corrupción que
involucra a funcionarios de los Estados miembros de la UE (1997) y una Decisión marco sobre la corrupción en el
sector privado (2003). Este último requiere la penalización de la corrupción tanto activa como pasiva (dar y
recibir sobornos) y estipula que las personas jurídicas pueden ser consideradas responsables.

3.2.5 USO DE PRIVILEGIADOS

El uso de información privilegiada es otra forma de corrupción. Se trata de tomar decisiones de inversores
basadas en información confidencial.

El uso de información privilegiada es un delito penal en la mayoría de los países, aunque la eficacia de la
aplicación de la ley varía. Las razones por las que suele ser ilegal son:

 Es injusto para los inversores que no tienen acceso a la información.

 Puede disuadir a los inversores de participar en el mercado, socavando el propósito básico de los
mercados, que es permitir a las empresas obtener capital.
 Puede desestabilizar los mercados al fomentar la negociación de acciones basándose en rumores.
 Implica sacar provecho de un abuso de confianza, a expensas (al menos parcialmente) de personas con
quienes la información privilegiada tiene un deber (como su empleador y los accionistas de su
empleador).

Los defensores del uso de información privilegiada afirman que mejora la eficiencia del mercado al permitir que
la información confidencial influya en los precios más rápidamente.

Sin embargo, en la mayoría de las situaciones, el uso de información privilegiada se considera muy perjudicial.
Debido a que el uso de información privilegiada suele ser ilegal, las personas con información privilegiada que
deseen beneficiarse personalmente de información sensible a los precios colaborarán con otros a quienes no se
les puede rastrear fácilmente, tanto para explotar las oportunidades comerciales como para hacer más difícil
rastrear las transacciones hasta la información privilegiada original y su fuente. Esto se conoce como "red de
tráfico de información privilegiada".

No toda la información que no está disponible públicamente probablemente se defina como información
privilegiada, pero sí lo es cualquier información que razonablemente pueda esperarse que tenga un efecto
significativo en el precio de las acciones de una empresa. La fuente de la información y la forma en que se
adquiere también afecta a la legalidad de negociar con ella.

Los inversores, especialmente los empleados de empresas que se benefician de la adquisición de información
confidencial que probablemente afecte los precios de las acciones, deben tener cuidado al utilizar cualquier
información que no esté disponible públicamente. No sólo pueden ser procesados sino también encarcelados.

En ocasiones, los inversores pueden obtener legalmente ventajas sobre otros asegurándose de que hacen uso
de todas las fuentes posibles de información. La información que técnicamente no depende del precio puede ser
útil, pero no circula bien. Un ejemplo frecuentemente útil es la información de naturaleza técnica más que la
relacionada con finanzas o ventas.

Sin embargo, quienes poseen o obtienen acceso a información confidencial deben ser cautelosos y obtener
asesoramiento profesional adecuado en caso de duda, especialmente cuando esa información tiene sensibilidad
comercial y cuando esa información se obtiene como resultado del empleo y el acceso a fuentes privilegiadas. .

3.2.5 USO DE PRIVILEGIADOS

Ejemplo:

Conoce a alguien que es contador de empresa empleado por una empresa que cotiza en su bolsa de valores
nacional en el índice 100. En una reunión social le comentan en privado que, tras una reunión del consejo de
administración, los directores de su empresa han decidido adquirir una empresa proveedora que actualmente
cotiza en el índice bursátil 250.

¿Qué deberías hacer?

Parece que acaba de escuchar información confidencial y sensible a los precios que, de conocerse públicamente,
probablemente afectaría el precio de las acciones tanto de la empresa adquirente como de la adquirente. Si
usted o el empleado de la empresa (el contador) decidieran actuar basándose en esta información negociando
acciones de cualquiera de las empresas, esto en la mayoría de los países se clasificaría como "uso de información
privilegiada" y se consideraría un acto ilegal y punible. Su respuesta debe ser recordarle al contador que esta
información es altamente confidencial y alertarlo de que operar con ella sería ilegal y desaconsejarlo.

3.2.6 POR QUÉ EL SOBORNO Y LA CORRUPCIÓN VAN EN CONTRA DEL INTERÉS COMERCIAL Y PÚBLICO MÁS
AMPLIO
Las personas y/u organizaciones que distorsionan el mecanismo normal del mercado mediante soborno,
corrupción o uso de información privilegiada pueden obtener ventajas comerciales o financieras considerables
(injustas). Estas prácticas van completamente en contra del interés público y de las partes interesadas más
amplias e impiden la competencia leal. También destruyen la confianza en el mecanismo del mercado.

Si el soborno, la corrupción y el uso de información privilegiada son generalmente aceptados en la sociedad o

como una forma normal de hacer negocios, entonces las transacciones comerciales entre organizaciones se
distorsionan mucho y el valor para los accionistas de estas organizaciones puede verse seriamente dañado.

Por ejemplo, si el responsable de adquisiciones de una empresa acepta un soborno para encargar un
componente inferior y más caro a un proveedor, las consecuencias serán que la empresa que compra estos
componentes perderá rentabilidad debido a mayores costos de insumos, potencialmente mayores desperdicios
o devoluciones, o mayores después. Costos del servicio de ventas. Por lo tanto, la empresa que ofrece un
producto de menor costo y mayor calidad perderá negocios, lo que es un resultado económico perverso.

El mecanismo normal del mercado debería garantizar que las organizaciones más eficientes sean
recompensadas. Ofrecen productos y servicios de mayor calidad y mejor relación calidad-precio; esto fomenta la
eficiencia y eficacia en la economía. Estas empresas deberían obtener mayores beneficios y disfrutar de los
precios de acciones más altos.

El soborno y la corrupción interfieren gravemente con este proceso. A quienes se niegan a participar en tales
prácticas les resulta difícil competir con quienes sí lo hacen. En estas circunstancias, los inversores y clientes
potenciales también se verán disuadidos de invertir o comprar en organizaciones. Temen que los mercados no
sean tan eficientes como deberían ser.

Los países donde el soborno, la corrupción y el uso de información privilegiada se vuelven endémicos (y son
aceptados) se vuelven muy poco atractivos para que la mayoría de las personas, empresas u otros países
inviertan en ellos. Aquí es donde se desarrolla la falta de confianza en los mercados de capitales y se socava la
confianza de los inversores.

3.3 Lavado de Dinero

3.3.1 ¿QUÉ ES EL LAVADO DE DINERO?

El término "blanqueo de dinero" se inventó en el siglo XX y tuvo su origen en el crimen organizado, como el que
se encontraba en los Estados Unidos en la década de 1930. Aquellos que pueden haber obtenido su riqueza
ilegalmente a menudo han tratado de encontrar formas de ocultar o disfrazar la fuente de esta riqueza. Es
posible que el blanqueo de dinero se haya producido hace ya 4.000 años.
Hay varias definiciones disponibles para "lavado de dinero". La Directiva sobre blanqueo de dinero de las
Comunidades Europeas (CE) (2005/60/CE) establece que lo siguiente se considerará blanqueo de dinero:

 'la conversión o transferencia de bienes, sabiendo que dichos bienes se derivan de una actividad
delictiva o de un acto de participación en dicha actividad, con el fin de ocultar o disimular el origen ilícito
de los bienes o de ayudar a cualquier persona que esté involucrada en el comisión de dicha actividad
para eludir las consecuencias jurídicas de su acción»; y

 'la ocultación o disfraz de la verdadera naturaleza, fuente, ubicación, disposición, movimiento, derechos
con respecto a, o propiedad de bienes, sabiendo que dichos bienes se derivan de una actividad criminal
o de un acto de participación en dicha actividad'.

Expresado en términos más simples, el lavado de dinero es: "el proceso mediante el cual se da la apariencia de
que fondos obtenidos ilegalmente provienen de una fuente legítima".

Si tiene éxito, la práctica del lavado de dinero permite a los delincuentes mantener el control y el acceso a sus
ganancias ilícitas. Puede proporcionar una cobertura legítima para la fuente ilegal de sus ingresos. El lavado de
dinero puede ayudar a proteger de la justicia a los narcotraficantes, terroristas, delincuentes organizados,
traficantes de información privilegiada y evasores de impuestos y a ocultar sus activos ilícitos a las autoridades o
a las víctimas de las actividades delictivas.

En algunos países, cualquier conducta que pueda dar lugar a una pena de prisión se considera un delito cuyo
producto podría "blanquearse de dinero". En otros países, sólo los delitos que aparecen en una lista prescrita se
consideran delitos cuyos ingresos están sujetos a la legislación sobre blanqueo de dinero. Algunos países
permitirán que una persona sea procesada por lavar el producto de una conducta delictiva en otro país, siempre
que la conducta haya sido considerada como conducta delictiva en ambas jurisdicciones.
Algunos países también tienen leyes contra el lavado de dinero donde las personas, como los contadores,
pueden ser responsables de implementar procedimientos, con el fin de aumentar la probabilidad de identificar
actos y ganancias delictivos, y de informar a las autoridades pertinentes.

Los miembros y estudiantes de ACCA tienen la responsabilidad de familiarizarse con la ley que se les aplica y
garantizar que actúan dentro de la ley.

3.3.2 MEDIDAS PARA PREVENIR Y SANCIONAR EL LAVADO DE ACTIVOS

Las leyes de muchos países exigen que determinadas personas y organizaciones informen a las autoridades, no
sólo del conocimiento real de que se ha cometido un delito, sino también de cualquier sospecha de dicho delito.
La falta de presentación de una denuncia pertinente es en sí misma un delito penal y la persona que no la
presenta puede, dependiendo de las circunstancias concretas, enfrentarse a una larga pena de prisión.

Una persona puede ser culpable de un delito si había "causa razonable para sospechar" de actividad delictiva y
no presentó un informe. Por lo tanto, una persona podría ser castigada si sabía, sospechaba o debería haber
sabido o sospechado que se había producido una actividad delictiva que había dado lugar a algún beneficio (o
producto).

El blanqueo de dinero puede considerarse un delito continuado. Mientras un delito no se denuncia, el producto
de ese delito se oculta. La fecha del crimen original es irrelevante.

La ignorancia de la ley no es defensa; por lo tanto, es importante que las organizaciones y los empleados en
riesgo sean conscientes de sus obligaciones según la legislación de su país. Se imponen obligaciones onerosas a
las empresas y a su personal de informar cualquier sospecha y las sanciones pueden ser severas por ignorar
estas obligaciones.

En respuesta a la creciente preocupación por el lavado de dinero, la Cumbre del G-7 que se celebró en París en
1989 creó el Grupo de Acción Financiera Internacional sobre Lavado de Dinero (GAFI). El GAFI fue creado como
un organismo intergubernamental cuyo propósito es el desarrollo y promoción de políticas, tanto a nivel
nacional como internacional, para combatir el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo. Actualmente
cuenta con más de 30 países miembros.

El GAFI ha impulsado el esfuerzo para adoptar e implementar medidas diseñadas para contrarrestar el uso del
sistema financiero por parte de delincuentes. Estableció una serie de recomendaciones en 1990 (revisadas en
1996 y 2003) que establecen el marco básico para los esfuerzos contra el lavado de dinero y pretenden ser de
aplicación universal.

Las empresas legítimas pueden, sin saberlo, ser el vehículo o "anfitrión" de actividades de lavado de dinero, a
menos que existan procesos y procedimientos establecidos para prevenir y detectar dichas actividades. En
muchas jurisdicciones, el contador o tenedor de libros debe desempeñar un papel importante y responsable
para prevenir esto.

Una de las principales responsabilidades de un contador o tenedor de libros es estar atento en su función para
detectar patrones, volúmenes o frecuencias inusuales de ventas o recibos, y reportar dichas transacciones o
eventos inusuales cuando corresponda.

3.3.3 LAS RESPONSABILIDADES DÍA A DÍA DE UNA EMPRESA BAJO LAS REGULACIONES COMUNES SOBRE
LAVADO DE DINERO

Una empresa debe tener políticas y procedimientos contra el lavado de dinero para evitar que se utilice para el
lavado de dinero y la financiación del terrorismo.

Estas políticas y procedimientos incluyen:

 Due diligence del cliente y seguimiento continuo de los clientes.

 Informes
 Mantenimiento de registros
 Controles internos
 Seguimiento y gestión del cumplimiento de la normativa.
 Comunicar eficazmente políticas y procedimientos dentro de su empresa y a partes externas.

También se espera que una empresa aplique un enfoque basado en el riesgo para garantizar que sus políticas y
procedimientos sean capaces de prevenir cualquier posible lavado de dinero.

Las cuestiones clave que la empresa y su personal deben considerar son:

 ¿Qué tipo de clientes tienen?

 ¿Existe algún tipo particular de comportamiento del cliente que represente un riesgo?
 ¿El método o la frecuencia de contacto con el cliente aumentan el riesgo?
  ¿Qué riesgo plantean los productos o servicios que utiliza el cliente?

3.3.4 DEBIDA DILIGENCIA DEL CLIENTE

Cuando una empresa relevante (que incluiría una firma de contadores) establece una relación comercial, debe
emprender procedimientos de diligencia debida (actuando con prudencia y cautela), identificando al cliente y
verificando su identidad.

Esto también es necesario cuando:

 Realizar transacciones ocasionales por encima de un determinado umbral

 Existe sospecha de blanqueo de capitales.
 Existen dudas sobre la autenticidad de los datos de identificación del cliente obtenidos previamente.

La identidad de un cliente debe verificarse mediante evidencia fotográfica (como un pasaporte).

Otras medidas de diligencia debida del cliente incluyen:

 Identificar al beneficiario efectivo de una entidad y verificar la identidad de esa persona

 Obtener información suficiente sobre el propósito y la naturaleza prevista de la relación comercial.

También existen recomendaciones de debida diligencia del cliente con respecto a personas políticamente
expuestas y relaciones transfronterizas.

3.3.5 INFORME DE OPERACIONES SOSPECHOSAS

Si una empresa relevante sospecha, o tiene motivos razonables para sospechar, que los fondos son producto de
una actividad delictiva, la recomendación del GAFI es que se le debe exigir que informe rápidamente de sus
sospechas a la unidad de inteligencia financiera u otra autoridad apropiadamente establecida.

Las empresas pertinentes deberían desarrollar programas contra el blanqueo de dinero. Estos programas deben
incluir:
  El desarrollo de políticas, procedimientos y controles internos, incluidos acuerdos apropiados de gestión
del cumplimiento y procedimientos de selección adecuados para garantizar altos estándares al contratar
empleados.
 Un programa de formación continua de los empleados.
 Una función de auditoría para probar el sistema.

3.3.6 MANTENIMIENTO DE REGISTROS

Según la Recomendación 10 del GAFI, las empresas relevantes deben mantener, durante al menos cinco años,
todos los registros necesarios sobre las transacciones que les permitan cumplir rápidamente con las solicitudes
de información de las autoridades competentes. Dichos registros deben ser suficientes para permitir la
reconstrucción de transacciones individuales a fin de proporcionar, si es necesario, pruebas para el
procesamiento de actividades delictivas.

Las empresas pertinentes deben mantener registros de los datos de identificación obtenidos a través del
proceso de diligencia debida del cliente (por ejemplo, copias o registros de documentos de identificación
oficiales como pasaportes, documentos de identidad, permisos de conducir o documentos similares), archivos
de cuentas y correspondencia comercial durante al menos cinco años después la relación comercial ha
terminado.

3.3.7 EJEMPLO DE LAVADO DE DINERO:

Una empresa que vende automóviles nuevos de lujo ha tenido un año comercial muy exitoso. Las ventas del
modelo más caro disponible se han duplicado en comparación con el año anterior.

El contable empleado de la empresa ha observado que el importe de los ingresos en efectivo es cinco veces
mayor que el del año anterior. Esto se ha convertido en un problema tal que recientemente la empresa ha tenido
que pagar por la entrega segura por mensajería del efectivo desde la caja fuerte de la sala de exposición al banco
para su depósito.

La mayor parte de los ingresos en efectivo los recibió un cliente que nunca antes había comprado un coche de la
empresa y que tiene domicilio y datos de contacto en otro país.
¿Qué debe hacer el contable?
 Nada porque el cliente no es ciudadano del país.

Informar el asunto a su superior inmediato.

Contactar con el cliente directamente en su domicilio

Póngase en contacto con la policía lo antes posible.

Informe al personal de la sala de exposición que deben negarse a aceptar dinero en efectivo de este cliente.

El hecho de que el cliente no sea ciudadano del país no justifica no actuar ante sospechas de blanqueo de
capitales. Las pruebas del caso parecen suficientes para sospechar que se puede estar produciendo blanqueo
de dinero, por lo que existe la obligación legal de que el contador responsable informe de sus sospechas a
alguien. Aconsejar al personal de la sala de exposición que no acepte más dinero en efectivo del cliente es una
respuesta inadecuada y no cumple con las obligaciones legales o profesionales como contador, y tampoco lo
sería contactar al cliente directamente, ya que esto alertaría al posible delincuente antes de que se puedan
tomar medidas adicionales.
Inicialmente sería preferible informar cualquier sospecha internamente para que se puedan realizar más
investigaciones, ya sea para eliminar sospechas de lavado de dinero o confirmarlas, momento en el cual se
debe contactar a la autoridad correspondiente.

3.3.7 ACTIVIDAD DE FIN DE SESIÓN

Enumere y explique brevemente las principales disposiciones de las leyes de lavado de dinero que se aplican en
el país donde vive.

India ha tipificado como delito el lavado de dinero bajo la Ley de Prevención del Lavado de Dinero de 2002
(PMLA), modificada en 2005 y 2009, y la Ley de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas de 1985 (Ley NDPS),
modificada en 2001.

En la India, antes de la promulgación de la Ley de Prevención del Lavado de Dinero de 2002, varias leyes
abordaban escasamente la cuestión en cuestión. Estos estatutos eran la Ley de Conservación de Divisas y
Prevención de Actividades de Contrabando de 1974, la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, la Ley (de
Prohibición) de Transacciones Benami de 1988, el Código Penal y el Código de Procedimiento Penal de la India
de 1973, la Ley de Estupefacientes y Ley de Sustancias Psicotrópicas de 1985, Ley de Prevención del Tráfico
Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas de 1988.
Se pretende modificar aún más la Ley de Prevención del Lavado de Dinero de 2002 mediante el Proyecto de
Ley de Prevención del Lavado de Dinero (Enmienda) de 2011, en lo sucesivo denominado el "Proyecto de Ley",
que ha sido presentado por el Ministro de Finanzas.

3.4 SEGURIDAD DE LOS DATOS

3.4.1 PRINCIPIOS GENERALES

Los principios fundamentales de la seguridad de los datos han sido incorporados en la legislación de muchos
países. Generalmente, una organización necesita considerar varias cuestiones generales:

 ¿Qué información contiene/procesa?

 En consecuencia, ¿qué nivel de responsabilidad se atribuye a esa información?
 ¿Qué tan valiosa o sensible es la información?
 ¿Los sujetos de los datos deberían tener acceso a esos datos?
 ¿Qué daño o angustia se podría causar a las personas si hubiera una violación de la seguridad?
 ¿Qué efecto tendría una brecha de seguridad en la organización, en términos de coste y reputación?

Si una empresa sólo posee información que está disponible públicamente, entonces las medidas de seguridad se
centrarán simplemente en proteger las instalaciones y el equipo, y en tener un plan de recuperación ante
desastres adecuado. En otras palabras, la seguridad de los datos sólo es importante con respecto a cualquier
interrupción del negocio que pueda causar una brecha de seguridad.

Cuando se mantienen datos confidenciales, generalmente será necesario contar con procedimientos
documentados para garantizar la seguridad de los datos y el acceso a ellos cuando corresponda. Dichos
procedimientos deberían incluir capacitación del personal y seguimiento del cumplimiento.
Como aprendiz de contabilidad de ACCA, debe observar el principio fundamental de confidencialidad. Además,
debes hacerte las siguientes preguntas:

 ¿Está familiarizado con la política de seguridad y las relaciones públicas?

3.4.2 SEGURIDAD FÍSICA

Muchos incidentes de seguridad están relacionados con la pérdida o robo de portátiles, maletines, medios de
almacenamiento, etc. La seguridad física es muy importante y, como empleado, debes considerar las siguientes
preguntas:

 ¿Qué tan seguras son las instalaciones en las que trabaja?

 ¿Está obligado a guardar bajo llave la información personal por la noche?
 ¿Debe guardar su computadora portátil bajo llave por la noche?
 ¿La pantalla de su computadora portátil/computadora se bloquea automáticamente si la deja
desatendida durante un período de tiempo determinado?
 ¿Es necesario eliminar el papel usado de forma segura, por ejemplo triturándolo?
 ¿Sabe dónde encontrar las políticas y procedimientos de la organización en materia de seguridad?

3.4.3 MEDIDAS PRÁCTICAS DE SEGURIDAD INFORMÁTICA

La seguridad informática en el trabajo debe ser adecuada al sistema utilizado. Por ejemplo, un sistema en red
necesitará más controles que una computadora independiente. Una computadora independiente que esté
conectada a Internet necesitará más protección que una que no lo esté. Una organización para la que podría
estar trabajando debe abordar las siguientes preguntas:

 ¿Existe protección adecuada ante la posible pérdida de información por falla del suministro eléctrico?
 ¿Se mantiene adecuadamente el equipo de la organización para reducir el riesgo de pérdida o
interrupción del trabajo debido a fallas de hardware?
 ¿Existen controles adecuados sobre el acceso a los sistemas informáticos?
 ¿Tiene cada miembro del personal su propio nombre de usuario y contraseña y se les pide que los
cambien periódicamente?
  ¿Existe una jerarquía de privilegios que controlen el acceso a determinadas partes de la red?
 ¿La organización obtiene periódicamente actualizaciones de software de seguridad?
 ¿Las computadoras portátiles y los medios portátiles (como tarjetas de memoria y discos) sólo pueden
salir de las instalaciones si se transportan de forma segura y con la autorización de un gerente?
 ¿Existen procedimientos para eliminar de forma segura la información almacenada en la computadora
cuando sea apropiado?
 ¿Se realizan copias de seguridad de las computadoras? Si es así, ¿con qué frecuencia y cómo se
almacenan? ¿Existe un procedimiento claro para realizar copias de seguridad y archivar datos?
 ¿La organización prueba la recuperación de información de las copias de seguridad para ver si es
efectiva?
 Si los empleados utilizan Internet o el correo electrónico, ¿existen medidas de seguridad adecuadas para
detectar y proteger contra software malicioso que podría descargarse en el sistema? ¿Están actualizados
el firewall y la protección antivirus?
 ¿Tiene la organización procedimientos adecuados de recuperación ante desastres?

3.5 Salud y Seguridad

3.5.1 ¿QUÉ ES SALUD Y SEGURIDAD?

La mayoría de los países cuentan con legislación relativa a la salud y seguridad en el entorno laboral. Esta
legislación variará considerablemente según el país y usted necesita conocer la ley de su país y comprender sus
derechos y responsabilidades.

3.5.2 DERECHOS DEL EMPLEADO

Sus derechos como empleado a trabajar en un entorno seguro y saludable normalmente le otorgan la ley y, por
lo general, su empleador no puede cambiarlos ni eliminarlos. Sin embargo, la ley varía según el país y, en
algunos países, está menos desarrollada o puede que no se aplique.

Los derechos más importantes que suelen tener los empleados según la legislación sobre salud y seguridad son:
  En la medida de lo posible, controlar adecuadamente los riesgos para la salud y la seguridad.
 Contar con el equipo de protección y seguridad personal necesario.
 Poder dejar de trabajar y abandonar su área de trabajo, sin ser disciplinado, si tiene preocupaciones
razonables sobre su seguridad o si las condiciones de trabajo son malas.
 Para poder informar a su empleador sobre cualquier inquietud de salud y seguridad que tenga.
 Poder ponerse en contacto con la inspección de salud y seguridad que preside, el departamento
gubernamental o la autoridad local, si su empleador no escucha sus inquietudes, sin temor a ser
disciplinado.
 Poder tomar descansos durante la jornada laboral y disfrutar de vacaciones anuales retribuidas.

3.5.3 RESPONSABILIDADES DEL EMPLEADO

Sus responsabilidades más importantes como empleado son:

 Cuidar razonablemente su propia salud y seguridad.

 Considerar la salud y seguridad de las personas que puedan verse afectadas por sus acciones.

Las medidas prácticas que puede tomar incluyen:

 Evitar malas posturas y garantizar que cualquier equipo que utilice sea seguro, lo que incluye, por
ejemplo, colocar el monitor y el teclado de manera que evite la fatiga visual o lesiones por esfuerzos
repetitivos.
 Cooperar con su empleador, hacer buen uso de la capacitación disponible y comprender y seguir las
políticas de seguridad y salud de la empresa.
 No interferir ni hacer mal uso de nada que se haya proporcionado para su salud, seguridad o bienestar.
 Informar cualquier lesión, distensión o enfermedad que sufra como resultado de realizar su trabajo (es
posible que su empleador deba cambiar su forma de trabajar)
 Informar a su empleador si sucede algo que pueda afectar su capacidad para trabajar (por ejemplo,
quedar embarazada o sufrir una lesión).
 Informar a su superior inmediato o empleador sobre cualquier riesgo potencial para la salud y la
seguridad que identifique y que podría tener un impacto en usted o sus colegas.
3.5.4 INFORMAR PROBLEMAS DE SALUD Y SEGURIDAD

En primer lugar, hable de sus inquietudes con su empleador o superior inmediato. Alternativamente, es posible
que su empresa haya designado a un representante de salud y seguridad, que podría ser su primer punto de
contacto.

Si tiene un representante de los empleados, como un dirigente sindical, es posible que pueda ayudarle.

Su empleador no debe exponerlo a riesgos evitables en el trabajo y debe responder si usted le ha señalado
riesgos legítimos para la salud y la seguridad.

En muchos países, los inspectores u funcionarios de salud y seguridad tienen poderes para hacer cumplir la ley.
Si ha denunciado a su empresa por posibles infracciones de la legislación sobre salud y seguridad, normalmente
su empleador no debería disciplinarlo ni ponerlo en desventaja en su trabajo. Sin embargo, si desconoce el
alcance de la protección de los empleados disponible en su país en las circunstancias precisas, es recomendable
buscar asesoramiento legal.

3.5.4 INFORMAR PROBLEMAS DE SALUD Y SEGURIDAD

En primer lugar, hable de sus inquietudes con su empleador o superior inmediato. Alternativamente, es posible
que su empresa haya designado a un representante de salud y seguridad, que podría ser su primer punto de
contacto.

Si tiene un representante de los empleados, como un dirigente sindical, es posible que pueda ayudarle.

Su empleador no debe exponerlo a riesgos evitables en el trabajo y debe responder si usted le ha señalado
riesgos legítimos para la salud y la seguridad.

En muchos países, los inspectores u funcionarios de salud y seguridad tienen poderes para hacer cumplir la ley.
Si ha denunciado a su empresa por posibles infracciones de la legislación sobre salud y seguridad, normalmente
su empleador no debería disciplinarlo ni ponerlo en desventaja en su trabajo. Sin embargo, si desconoce el
alcance de la protección de los empleados disponible en su país en las circunstancias precisas, es recomendable
buscar asesoramiento legal.
3.6.1 REQUISITOS GENERALES DE PRESENTACIÓN

En la mayoría de los países existe la obligación legal de que las empresas, y en particular las sociedades de
responsabilidad limitada, registren datos financieros, mantengan registros financieros y presenten o presenten
información financiera a las autoridades pertinentes en el momento adecuado. También están obligados por ley
a auditar sus cuentas a menos que estén exentos.

Esto variará entre países, pero los principales requisitos son:

 Elaboración y presentación de cuentas. Existen plazos dentro de los cuales las cuentas legales deben
prepararse y entregarse al organismo de registro correspondiente. En muchos países, existe una
penalización automática por presentación tardía, sin excepción. Los contadores y auditores deben
conocer la fecha límite de presentación.

 Contenido de las cuentas. El contador debe tener conocimientos especializados al respecto, a partir de
los requisitos mínimos de divulgación según la legislación empresarial pertinente y las normas de
información financiera que se aplican en su país.

 Requisitos de auditoría. En la mayoría de los países, las empresas que no están exentas deben tener sus
cuentas auditadas para cada período contable, y las cuentas presentadas deben tener incluida la firma
del auditor para verificar que representan el desempeño y la posición financiera verdaderos y justos de
esa empresa.

3.6.2 PERIODOS DE INFORMACIÓN CONTABLE

Toda empresa tiene el deber de llevar registros contables y debe preparar cuentas anuales que informen sobre
el desempeño y actividades de la empresa durante el año. En la mayoría de los países existen fechas límite para
presentar las cuentas ante la autoridad de registro correspondiente y, por lo general, existen sanciones por
presentación tardía o no presentación.

¿Qué registros se deben mantener?

Los contadores en formación a menudo son responsables del registro y procesamiento de transacciones
financieras y del ingreso de datos financieros en los sistemas contables.
En muchos países, las leyes nacionales de sociedades prescriben cierta información o registros contables que
deben conservarse a efectos legales, incluidos los impuestos. A continuación se enumeran ejemplos de dichos
registros:

 Ventas
 Compras
 Gastos
 Importes adeudados a proveedores (libro mayor de compras)
 Importes adeudados por clientes (libro mayor de ventas)
 Saldos de efectivo
 Saldos en el banco
 Registros de activos no corrientes
 Pasivos a largo plazo
 Inventarios
 Cuenta capital

¿Qué es un período financiero?

El período sobre el que se informa en las cuentas (normalmente un año) se denomina período financiero.
Comienza el día siguiente a la finalización del ejercicio económico anterior o, en el caso de una nueva empresa,
el día de su constitución.

El período financiero o "período de referencia contable", como a veces se le llama, finaliza en una fecha
específica conocida en algunas jurisdicciones como "fecha de referencia contable" (ARD) o en una fecha dentro
de un breve período a ambos lados de la ARD, si esta es más conveniente.

3.6.3 PREPARACIÓN Y APROBACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta sección explica las reglas básicas para la preparación de estados financieros. Se aplica a todos los estados
financieros de la empresa, independientemente de si se aplican requisitos de presentación o exenciones de
auditoría.

¿Todas las empresas tienen que llevar registros contables?

Sí, en la mayoría de los países, todas las sociedades limitadas e ilimitadas, sean o no comerciales, deben llevar
registros contables.

¿Qué incluye un conjunto de estados financieros?

Generalmente, los estados financieros deben incluir:

 Un estado de resultados (cuenta de pérdidas y ganancias o cuenta de ingresos y gastos si la empresa no

opera con fines de lucro)
 Un estado de situación financiera (balance) generalmente firmado por un director.
 Un estado de flujos de efectivo
 Un estado de ganancias retenidas
 Un informe de auditoría firmado por el auditor (si corresponde)
 Un informe de gestión (si procede) firmado por un director o el secretario de la empresa
 Notas a los Estados Financieros
 Estados financieros del grupo (si corresponde)

¿Quién puede aprobar y firmar los estados financieros?

Los estados financieros deben ser aprobados por los responsables del gobierno de la organización
(normalmente el consejo de administración de la empresa) y firmados antes de ser enviados al organismo de
registro correspondiente.

 El estado de situación financiera generalmente debe estar firmado por un director, y cualquier
comentario sobre exenciones contables o de presentación debe aparecer encima de la firma del
director.
 El informe de gestión, en caso de ser necesario, deberá estar firmado por un director o el secretario de
la sociedad.
 Si a los estados financieros se adjunta un informe de auditoría, un informe de auditoría especial o un
informe de contables, deberá indicar los nombres de los auditores o contables y estar firmado y fechado
por ellos. No puede firmarse ni fecharse antes de que los directores hayan aprobado los estados
financieros, como lo demuestra la firma del estado de situación financiera.

3.6.4 EXENCIONES DE INFORMACIÓN

¿Qué exenciones están disponibles?

En algunos países, las empresas clasificadas como pequeñas o medianas, según criterios particulares como el
volumen de negocios, los activos brutos o el número de empleados, por ejemplo, pueden preparar y entregar
cuentas abreviadas a las autoridades de registro y pueden solicitar la exención de auditoría.

¿Se requieren cuentas anuales si una empresa no cotiza?

Generalmente es un requisito que todas las sociedades anónimas, ya sea que negocien o no, deben entregar
cuentas a la autoridad de registro del país. Sin embargo, una sociedad limitada puede solicitar la exención de la
auditoría como "sociedad inactiva" si no ha negociado durante un ejercicio financiero y siempre que cumpla
otros criterios determinados.

3.6.5 EL AUDITOR O CONTADOR DECLARANTE

La mayoría de los países exigen que al menos las empresas más grandes (definidas por la ley) tengan sus cuentas
auditadas por un auditor externo e independiente, a fin de mejorar la confianza de las partes interesadas en
esas cuentas. El auditor puede ser un individuo, una empresa o, en algunos casos, un organismo gubernamental.
Para garantizar la independencia, los auditores deben ser externos a la empresa y no deben ser ni incluir a un
funcionario o empleado de la organización auditada.

¿Quién puede ser auditor?

El auditor suele ser un contador calificado y reconocido por la legislación empresarial del país.

Un auditor es:

 Un miembro de un organismo aprobado por ley que, según las reglas de ese organismo, tiene derecho a
ejercer la práctica pública y que es elegible para ser nombrado auditor, o
 Una persona (ya sea miembro o no de dicho organismo), que sea elegible para ser nombrado auditor de
la empresa mediante autorización directa del gobierno, o
 En algunos casos, un departamento gubernamental (por ejemplo, cuando la entidad auditada es un
organismo público).
 4. Profesionalismo

4.1 INTRODUCCIÓN

Un marco de principios profesionales puede guiar el comportamiento cuando la ley no es aplicable, no es clara o
permanece en silencio.

Comportarse legalmente es el estándar mínimo de conducta que se espera del contador "ético". Algunos
comportamientos, aunque legales, aún pueden considerarse "poco éticos". Muchos aspectos y decisiones
dentro de las funciones contables, en todos los niveles, no están cubiertos por la ley. Por lo tanto, en muchas
situaciones diferentes, la ley no es suficiente para guiar el comportamiento de un profesional, pero también se
espera que un profesional se comporte de acuerdo con los principios profesionales aceptados.

4.2 CÓDIGOS DE ÉTICA PARA CONTADORES

Como se mencionó en la Sección 2.2 del módulo, al examinar las características de una profesión, una
característica es que las profesiones generalmente operan bajo códigos éticos.

El Código de Ética y Conducta de ACCA, que incorpora el Código de Ética para Contadores Profesionales del
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA), contiene cinco principios fundamentales
de ética profesional:

 Integridad
 Objetividad
 Competencia profesional y debido cuidado.
 Confidencialidad
 Comportamiento profesional

El cumplimiento de estos principios fundamentales es esencial. Pero además, el profesional de la contabilidad

debe evitar situaciones en las que el cumplimiento de los principios fundamentales pueda verse amenazado. A
continuación se considerará cada uno de los principios fundamentales.
4.2.1 INTEGRIDAD

El principio de integridad exige que todos los contadores profesionales sean directos y honestos en sus
relaciones profesionales y comerciales. La integridad también implica trato justo y veracidad.

Un contador profesional no debe estar asociado con informes, declaraciones, comunicaciones u otra
información cuando crea que la información:

 Contiene una declaración materialmente falsa o engañosa;

 Contiene declaraciones o información proporcionada imprudentemente.
 Omite u oscurece la información que debe incluirse, cuando dicha omisión u oscuridad sería engañosa

4.2.1 INTEGRIDAD

Mini Caso 1

Justo antes del almuerzo, su gerente le pidió a Sunil, un cajero menor, responsable del libro de caja chica, $30 de
caja chica, porque necesitaba comprar algunos comestibles y no tenía tiempo para obtener el efectivo necesario
de su banco. Para dar cuenta de esto, el gerente sugirió que Sunil registrara un asiento para la limpieza de
ventanas de la oficina en el libro de caja chica para que coincidiera con el dinero tomado. Ambos sabían que el
limpiador de ventanas los visitaría a la mañana siguiente y siempre cobraban $30 por su trabajo. Por lo tanto, el
gerente podría retirar $30 de su cuenta bancaria esa noche y reponer el efectivo antes de que el limpiador de
ventanas solicitara el pago. Sunil accedió a cumplir con la petición de su gerente.

¿Qué piensas sobre esto?

Esto se denomina contabilidad creativa, en la que un contador puede manipular las transacciones. Pero según
las normas contables, cada transacción debe mencionarse claramente. Por lo tanto, el cajero puede registrar
esto como "retiro para uso personal" en lugar de gastos de limpieza de ventanas.

Aunque el gerente sólo está "pidiendo prestado" el efectivo, esto es en realidad un ejemplo de malversación y
contabilidad falsa, e implica una falta de honestidad (o integridad) tanto por parte del gerente como de Sunil.
Sunil no ha cuestionado al administrador sobre la conveniencia de "tomar prestado" fondos comerciales para
fines privados, pero ha hecho una entrada falsa en el libro de caja chica para ocultar las malas acciones del
administrador.

Esto es lo que pensaron algunos otros estudiantes:

'Esto viola el código de ética de integridad. Decidió incluir una mentira y mantiene una declaración engañosa.
El hecho de que pueda corregirse nuevamente no justifica su acción.'
'Esto no se considera un robo o un fraude. Pero es un comportamiento poco ético y poco profesional por
parte del empleador y del empleado registrar transacciones incorrectas.'
"No es veracidad. El cajero pequeño debe poner como gastos de comestibles. No intercambiar con el
limpiador de ventanas".
'tanto el gerente como Sunil carecen de integridad. Los dibujos personales nunca deben cobrarse de la cuenta
de la empresa, incluso si van a ser reemplazados inmediatamente. Los asuntos de la empresa deben tratarse
por separado de los asuntos privados.
'El principio de integridad exige que todos los contadores profesionales sean directos y honestos en sus
relaciones profesionales y comerciales. La integridad también implica trato justo y veracidad.'
'Sunil no debería haber cumplido con su gerente porque va en contra del principio fundamental de integridad.
Al hacerlo, se tergiversan los hechos, lo que constituye un comportamiento poco profesional.'

4.2.2 OBJETIVIDAD

El principio de objetividad impone a los contadores profesionales la obligación de no comprometer su juicio

profesional o empresarial debido a prejuicios, conflictos de intereses o la influencia indebida de otros.

Un contador puede estar expuesto a situaciones que puedan amenazar su objetividad. Entonces es necesario
reconocer la situación y considerar medidas para abordar la amenaza. No es práctico definir y prescribir todas
esas situaciones. En particular, se pueden establecer relaciones que podrían sesgar o influir indebidamente en el
juicio profesional. Deben evitarse situaciones que amenacen la objetividad del profesional.

4.2.2 OBJETIVIDAD

Mini Caso 2

Sally, técnica contable, trabaja en el libro de ventas de Big Foods, un mayorista de alimentos. Uno de sus clientes,
Fare Foods, es propiedad del hermano de Sally.
Fare Foods ha realizado un pedido grande y, como todos los demás clientes, recibe un descuento por pronto pago
del 2% en las facturas liquidadas dentro de los 14 días.

La práctica habitual dentro del departamento de cuentas, que se aplica a todos los clientes, es que la fecha
registrada en el libro de ventas es la fecha en la que se recibe el pago en el departamento de cuentas (que
siempre debe ser el mismo día en que se recibe el pago en el correo postal o entrega en recepción). Sin embargo,
suele pasar uno o dos días entre la llegada de los cheques a Big Foods y su eventual procesamiento. Además, los
cheques y el efectivo recibidos por Big Foods se depositan sólo dos veces por semana, los miércoles y viernes.

La fecha de liquidación de 14 días para la cuenta Fare Foods cayó un martes. Son las 9.15 de la mañana siguiente
y Sally acaba de recibir el cheque de Fare Foods. Decide registrar la fecha de recibo en el libro mayor de ventas
como martes y procesa debidamente el descuento por pronto pago del 2% de Fare Foods. No ve la necesidad de
solicitar autorización para ello, ya que Fare Foods tenía potencial para convertirse en un cliente muy valioso.

¿Qué piensas sobre esto?

Podría parecer que este estudio de caso se refiere a la integridad de Sally, ya que ella favorece la compañía de
su hermano. Sin embargo, se nos dice que Sally justificó sus acciones afirmando que Fare Foods debería
recibir un trato favorable para fomentar futuros pedidos de la empresa. Sally no consideraría que sus acciones
no fueran éticas, aunque un tercero objetivo podría suponer que las acciones de Sally estuvieron influenciadas
por su relación personal con el propietario de Fare Foods.

Podría parecer que este estudio de caso se refiere a la integridad de Sally, ya que ella favorece la compañía de
su hermano. Sin embargo, se nos dice que Sally justificó sus acciones afirmando que Fare Foods debería
recibir un trato favorable para fomentar futuros pedidos de la empresa. Sally no consideraría que sus acciones
no fueran éticas, aunque un tercero objetivo podría suponer que las acciones de Sally estuvieron influenciadas
por su relación personal con el propietario de Fare Foods.

A menudo, un individuo desconoce los factores que influyen en él. Sin embargo, en este caso, Sally sabe que
Fare Foods es una empresa propiedad de su hermano. Por lo tanto, debería haber reconocido que cualquier
juicio que ejerza que afecte a Fare Foods puede estar influenciado por la relación personal que existe. Al
enfrentarse a la decisión de cómo tratar el pago recibido, Sally debería haber pedido autorización a su
superior inmediato para eliminar cualquier posible amenaza a su objetividad.

Esto es lo que pensaron algunos otros estudiantes:

'Aunque Fare Foods es un cliente valioso, este tipo de acciones no deberían realizarse. Sally tiene una estrecha
relación personal con el propietario de Fare Food, que es su hermano, lo que puede tener un sesgo
cuestionable al registrar datos para obtener descuentos.
'No es un fraude ni un robo, pero Sally no muestra integridad ni honestidad al realizar su trabajo. Es una
manera poco profesional.
'Sally ha permitido que su parcialidad personal afecte su objetividad al abordar la transacción, ya que cae
dentro de los días en que se deben depositar los cheques. incluir la transacción sin la autoridad adecuada para
hacerlo es injustificable.'
'El principio de objetividad impone a los contadores profesionales la obligación de no comprometer su juicio
profesional o empresarial debido a prejuicios, conflictos de intereses o la influencia indebida de otros.'
'Sally ha ido en contra del principio de objetividad, que exige que un contador represente los hechos tal como
son y no los cambie debido a sentimientos sesgados. También es evidente que debería haber obtenido la
autorización de los superiores, sino que se basó en sus propios intereses personales y fue en contra de los
intereses de la empresa. '
'Debe registrar la entrada como la fecha real de recepción, que es el día siguiente. Existe un conflicto de
intereses ya que el hermano de Sally es el propietario de Fare Foods. Esto afecta la objetividad y hace que
Sally registre entradas falsas para el beneficio de Fare Foods.
4.2.3 COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO

El principio de competencia profesional y debido cuidado impone las siguientes obligaciones a los contadores
profesionales:

 Mantener el conocimiento y las habilidades profesionales al nivel requerido para garantizar que los
clientes o empleadores reciban un servicio profesional competente.
 Actuar diligentemente de acuerdo con las normas técnicas y profesionales aplicables en el desempeño
de un trabajo profesional.

Proporcionar servicios profesionales competentes a empleadores o clientes requiere el ejercicio de un buen

juicio al aplicar tanto el conocimiento como la habilidad en el desempeño del trabajo profesional.

La competencia profesional se puede dividir en tres fases diferenciadas:

 Logro de la competencia profesional

 Mantenimiento de la competencia profesional.
 Diligencia a la hora de aplicar conocimientos y habilidades.

El mantenimiento de la competencia profesional requiere una conciencia y comprensión continuas de los

desarrollos técnicos, profesionales y comerciales relevantes. Un contador profesional emprende un desarrollo
profesional continuo para mantener y desarrollar sus capacidades, permitiéndole desempeñarse de manera
competente.

La diligencia requiere la responsabilidad de actuar de acuerdo con los requisitos de la tarea, de manera
exhaustiva y oportuna.

Cuando sea apropiado, un contador profesional debe informar a los clientes, empleadores u otros usuarios de
los servicios sobre las limitaciones inherentes a esos servicios para evitar malas interpretaciones.

4.2.3 COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO

Mini Caso 3
Yu Xing es una estudiante de contabilidad que actualmente dedica gran parte de su tiempo al trabajo de
auditoría. Mientras se encuentra en las instalaciones de un cliente, uno de los directores de la empresa cliente le
pide "diez minutos" de su tiempo para discutir un problema fiscal que tiene. Tiene intención de deshacerse de su
casa de vacaciones en el sur del país, ya que es demasiado
grande para él y su esposa, y le gustaría saber las implicaciones fiscales.

Yu Xing estudió los impuestos sobre el capital hace unos meses y recuerda un poco sobre el tratamiento de las
segundas viviendas. Ella cree que el cliente quedará impresionado si puede darle algún consejo y también espera
que su empleador esté satisfecho con su desempeño. Para tranquilizar al cliente, Yu Xing muestra un aire de
confianza mientras se sienta a discutir con él los asuntos fiscales del director.

¿Qué piensas sobre esto?

El director no puede pedir esa ayuda. Si Yu Xing ayuda al director de la empresa, que está auditando como
miembro del equipo de auditoría, con respecto a la planificación fiscal/implicaciones fiscales que surgen al
deshacerse de su casa de vacaciones, entonces afectaría la independencia de Yu Sing para auditar esa
empresa. / firme. Un equipo de auditoría no debe tener ninguna conexión personal con el cliente. Si lo
hicieran, afectaría su independencia. Y la empresa de auditoría debería ser despedida.

Del estudio de caso se desprende claramente que Yu Xing no ha estudiado exhaustivamente los impuestos
sobre el capital y no ha tenido experiencia práctica. Cualquier consejo que dé no estará supervisado y no
parece tener la intención de consultar ningún material de referencia ni colegas debidamente calificados.
Aunque sus motivos para ayudar al cliente y exudar un aire de confianza son honorables, están equivocados,
ya que ella no es competente para dar ese consejo.

No es raro que surja este tipo de situación. Los clientes a menudo intentarán obtener valor agregado del
personal de auditoría mientras están en el sitio. Puede resultar difícil resistirse a un cliente que insiste en que
usted dé su opinión. Sin embargo, el peligro es que cualquier opinión ofrecida sea interpretada por el cliente
como un buen consejo. En este caso, Yu Xing se deja a ella y a su empleador vulnerables a las críticas, en caso
de que su consejo sea erróneo.

Yu Xing debe decirle al cliente que no tiene experiencia en impuestos sobre el capital y sugerirle a la persona
adecuada en la práctica con quien hablar. Si el cliente insiste en que Yu Xing debería discutir el asunto con él,
Yu Xing debería explicarle las limitaciones inherentes a su consejo; debe indicar que cualquier opinión que
proporcione deberá ser confirmada por uno de sus colegas; y debe documentar cuidadosamente la
conversación con el cliente y la posterior conversación con su colega.

Esto es lo que pensaron algunos otros estudiantes:

'Esto va en contra de la exigencia de competencia profesional y el debido cuidado. Ella tiene pocos
conocimientos en materia fiscal y no debería dar seguridades a los clientes. '
'Ella muestra potencial para influir en el cliente con su trabajo y tratar de conseguir un puesto en la empresa. '
'Es obvio que Yu Xing tiene una alta competencia profesional por sus acciones cuando el cliente le pidió su
servicio. También ha tenido el debido cuidado al llevar el asunto a una situación de charla para poder obtener
más información sobre las ventas de la casa. '
'El principio de competencia profesional y debido cuidado impone las siguientes obligaciones a los contadores
profesionales: Mantener el conocimiento y las habilidades profesionales al nivel requerido para garantizar
que los clientes o empleadores reciban un servicio profesional competente. Actuar diligentemente de acuerdo
con las normas técnicas y profesionales aplicables al realizar realizar un trabajo profesional'
'Yu Xing no es un experto en asuntos fiscales. Sólo había estudiado impuestos sobre el capital hace unos
meses y recuerda sólo un poco de lo que aprendió. Debería actualizar y mantener los conocimientos y aplicar
lo que aprendió. También debe informar al cliente la verdad de su experiencia; de lo contrario, su confianza y
sugerencias pueden engañar al cliente.'
"Tomó una decisión sesgada y debería haber solicitado autorización".

4.2.4 CONFIDENCIALIDAD

El principio de confidencialidad impone a los contadores profesionales la obligación de abstenerse de:

 Divulgar fuera de la organización empleadora, información confidencial obtenida como resultado de

relaciones profesionales y comerciales sin la autoridad adecuada y específica, a menos que exista un
derecho u deber legal o profesional de revelar
  Utilizar información confidencial adquirida como resultado de relaciones profesionales y comerciales
para su beneficio personal o el de terceros.

Un contador profesional debe mantener la confidencialidad de la información divulgada por un cliente o

empleador, un posible cliente o empleador, o cualquier otra persona si la información fue divulgada en relación
con su función como contador (o estudiante de contabilidad). La confidencialidad debe mantenerse incluso en
un entorno social o informal, y también debe considerarse dentro de la empresa u organización empleadora.

La necesidad de cumplir con el principio de confidencialidad continúa incluso después del final de una relación
entre un contador profesional y un cliente o empleador. Cuando un contador profesional cambia de empleo o
adquiere un nuevo cliente, tiene derecho a utilizar la experiencia previa adquirida, pero no debe utilizar ni
revelar ninguna información confidencial adquirida como resultado de una relación profesional o comercial
anterior.

Las siguientes son circunstancias en las que a los contadores profesionales se les puede exigir o se les puede
exigir que revelen información confidencial, o cuando dicha divulgación puede ser apropiada:

 La divulgación está permitida por la ley y está autorizada por el cliente o el empleador.

 La divulgación es requerida por ley, por ejemplo:

o presentación de documentos u otra aportación de pruebas en el curso de procedimientos
judiciales

 Comunicación a las autoridades públicas competentes de las infracciones de la ley que salgan a la luz

 Existe un deber o derecho profesional de revelar, cuando no lo prohíba la ley:

o para cumplir con las revisiones de calidad de ACCA u otro organismo profesional
o para responder a una consulta o investigación de ACCA u otro organismo regulador
o para proteger los intereses profesionales de un miembro en procedimientos legales
o Cumplir con las normas técnicas y los requisitos éticos.

4.2.4 CONFIDENCIALIDAD

Mini Caso 4
Solomon trabaja en el departamento de finanzas de un hospital operado por el servicio nacional de salud del
país. El hospital desea ampliar su departamento de radiología y ha licitado la construcción de una nueva ala. A
Solomon se le ha encomendado la tarea de resumir los términos de cada licitación para su consideración por la
Junta.

Una noche, en una cena familiar, Solomon se entera de que la empresa constructora de su tío está a punto de
licitar por el contrato. Es evidente que el tío de Solomon desconoce cuán estrechamente involucrado está
Solomon en el proceso de licitación y habla informalmente con Solomon sobre el hospital, la calidad del trabajo
de su empresa y cuánto se beneficiaría su empresa con un contrato tan prestigioso.

Antes de salir a socializar con otros invitados, el tío de Solomon menciona que el contrato, si se adjudicara a su
empresa, sería muy rentable y se muestra muy optimista, ya que considera que el precio del contrato al que su
empresa pretende ofertar es bastante bajo. .

Solomon siente mucho cariño por su tío, cuyo negocio ha tenido problemas en los últimos años.
Se da cuenta de que su tío tendría muchas más posibilidades de ganar el contrato si conociera los detalles de las
otras licitaciones.

¿Qué piensas sobre esto?

Parece que Solomon ha actuado éticamente hasta ahora y aún no ha revelado ninguna información
confidencial a su tío. Sin embargo, sería prudente alertar a su tío sobre el hecho de que, aunque participa en
el proceso de licitación, no tendría ninguna influencia en la adjudicación del contrato. Si no dice nada, es
posible que más adelante le resulte muy tentador a Salomón violar la confidencialidad de este proceso, ya
que su relación con su tío, combinada con el acceso de Salomón a información valiosa, proporciona un motivo
muy fuerte para que Salomón le cuente a su tío el valor de otras cosas. licitaciones.

Claramente, desde una perspectiva de ética profesional, Solomon no debe discutir las otras licitaciones ni el
proceso de licitación con su tío. Sin embargo, su ética está amenazada y esta amenaza debe gestionarse.
Además, Salomón debe asegurarse de que se perciba que actúa de forma ética. También existe el riesgo de
que a la empresa de su tío se le adjudique el contrato de forma bastante legítima, pero otras personas, tanto
dentro como fuera de la organización, pueden darse cuenta de la estrecha relación entre ellos y sospechar
parcialidad o interés propio en el resultado.

La amenaza a la confidencialidad sobre el proceso de licitación se mitigará si Solomon deja clara su posición
con su tío y luego discute la situación con un colega apropiado (como su superior inmediato). Revelar la
relación hará menos probable que Solomon actúe de manera poco ética o que parezca que lo ha hecho, al
menos internamente. Además, si posteriormente se acusa a Solomon de actuar de forma poco ética, quedará
un registro de sus conversaciones con colegas para demostrar sus intenciones de actuar de forma ética.

Esto es lo que pensaron algunos otros estudiantes:

'Salomón está empezando a ser parcial y viola el código de Objetividad. Si le revelara los detalles de otras
licitaciones a su tío, también iría en contra de la confidencialidad.'
'Si el tío de Solomon revela los detalles de las otras licitaciones a Solomon, estará incumpliendo su deber
confidencial que le debe a la empresa. Sin embargo, su tío no será responsable de informar a Solomon sobre
la licitación del contrato porque desconoce el interés de Solomon en ese contrato. '
'Un contador profesional debe mantener la confidencialidad de la información divulgada por un cliente o
empleador, un posible cliente o empleador, o cualquier otra persona si la información fue divulgada en
relación con su función como contador (o estudiante de contabilidad). La confidencialidad debe mantenerse
incluso en un entorno social o informal, y también debe considerarse dentro de la empresa o de la
organización empleadora.'
"No debería revelar ninguna información sobre esto a su tío, ya que se supone que no debe revelar
información tan confidencial".
'Salomón no debe revelar información confidencial a nadie, incluidos sus propios familiares o su cónyuge. Al
hacerlo, violará la confidencialidad de la información de la empresa. Es injusto para otras empresas que
presentaron ofertas.'
"No debería revelar ninguna información sobre esto a su tío, ya que se supone que no debe revelar
información tan confidencial".

4.2.5 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

El comportamiento profesional impone a los contadores profesionales la obligación de cumplir con las leyes y
regulaciones pertinentes y evitar cualquier acción que pueda desacreditar la profesión. Deberán comportarse
con cortesía y consideración hacia todos con quienes entren en contacto.

Los contadores profesionales no deberían desprestigiar la profesión. No deben hacer afirmaciones exageradas
sobre los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones que poseen o la experiencia que han adquirido.

No deben hacer comentarios despectivos ni comparaciones sin fundamento con el trabajo de otros.

4.2.5 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

Mini Caso 5

Elena trabaja en el departamento de auditoría de una práctica como administradora de auditoría. Ayuda a los
equipos de auditoría registrando y procesando la evidencia de auditoría recopilada por sus colegas en las tareas
de auditoría. Como no es uno de los miembros operativos del equipo de auditoría, le resulta bastante difícil
acercarse a sus colegas superiores, quienes a veces la tratan como una "foránea" y, a menudo, no interactúan
socialmente con ella.

Durante un período de tranquilidad en el trabajo, Elena pasa unas horas navegando por Internet para buscar
ofertas de empleo. Luego envía su currículum a varios posibles empleadores.

Extracto de currículum:

.......... Cargo actual y responsabilidades:

Parte de un equipo de auditoría externo, realiza tareas de auditoría como parte de un equipo de auditoría,
recopila y analiza evidencia de auditoría.

.......... Razones para partir:

Para ganar más responsabilidad y ser mejor recompensado. También preferiría trabajar con personas que sean
más amigables y sociables que las personas con las que trabajo actualmente.

¿Qué piensas sobre esto?

Elena parece haber violado el principio fundamental del comportamiento profesional en varios aspectos. En
primer lugar, pasó algún tiempo utilizando las instalaciones proporcionadas por su empleador (Internet) para
sus propios fines (buscar trabajo alternativo) durante las horas de trabajo. Al describir su puesto actual en su
currículum, ha dado la impresión de que su puesto es de mayor jerarquía y de mayor nivel técnico de lo que
realmente es. Ella es administradora de auditoría y no trabaja directamente en una función de auditoría
operativa, por lo que esencialmente se tergiversa en su currículum al exagerar su experiencia. Finalmente, ha
sido poco profesional en las razones dadas para su salida, al criticar a sus compañeros.

Esto es lo que pensaron algunos otros estudiantes:

Sus sentimientos son comprensibles como persona pero no profesionales en absoluto, lo que desacredita su
puesto actual y sus universidades actuales.
No es un buen comportamiento profesional que Elena se refiera a sí misma como auditora externa porque su
función se limitaba principalmente a ayudar al equipo de auditoría calificado real a registrar y procesar la
evidencia de auditoría. No es ético por su parte revelar el nombre de su actual equipo de auditoría en su
solicitud para un puesto vacante.
El comportamiento profesional impone a los contadores profesionales la obligación de cumplir con las leyes y
regulaciones pertinentes y evitar cualquier acción que pueda desacreditar la profesión. Deberán comportarse
con cortesía y consideración hacia todos con quienes entren en contacto.
Buscar ofertas de empleo y enviar currículums mientras se está en el trabajo no es un comportamiento
profesional. Demostrará que no es profesional en su trabajo ni en su comportamiento. También exageró su
experiencia, ya que nunca participó en la auditoría en sí, excepto en el registro y procesamiento de la
evidencia de auditoría. Tampoco es profesional menospreciar a sus colegas cuando dice que prefiere trabajar
con personas más amigables y sociables.
Elena actúa de manera poco ética porque culpa a sus colegas por ser antipáticos. También proporciona
información falsa sobre su puesto y responsabilidades actuales.

4.3 AMENAZAS A LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

En los miniestudios de casos anteriores, todos los principios fundamentales se vieron amenazados de una forma
u otra.

Las amenazas se clasifican en una o más de las siguientes categorías:

 Interés propio
 Autorevisión
 Abogacía
 Familiaridad
 Intimidación

Las amenazas pueden ser creadas por una variedad de circunstancias. Estas circunstancias pueden incluir
relaciones entre varias personas como las siguientes:

 Colegas
 Amigos
 Gerentes
 Clientela
 Antiguos clientes o compañeros
 Agencias regulatorias o legales

Las amenazas pueden servir para comprometer, o ser percibidas como comprometedoras, el cumplimiento de
los principios fundamentales por parte de un contador profesional. Los principios fundamentales pueden verse
amenazados de varias maneras dependiendo de las circunstancias. Cada una de las categorías de amenazas
anteriores se analiza en la página siguiente.

4.3 AMENAZAS A LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

(a) Amenaza de interés propio : la amenaza de que un interés financiero o de otro tipo
influir inapropiadamente en el juicio o comportamiento del contador profesional;

Ejemplo: un director de auditoría de una pequeña empresa de auditoría es persuadido por su socio auditor para
que acepte explicaciones débiles sobre la confiabilidad de varios ajustes contables realizados por el contador del
cliente. El motivo es que el socio auditor no quiere causar problemas al cliente y correr el riesgo de perder el
contrato como auditor externo, que deberá renovarse en un futuro próximo.

(b) Amenaza de autoevaluación : la amenaza de que un contador profesional no evalúe adecuadamente los
resultados de un juicio previo que haya realizado, o un servicio realizado por él mismo o por otro individuo
dentro de la firma del contador profesional o de la organización empleadora, en en el que otra persona confiará
al formarse un juicio o tomar una decisión.

Ejemplo: un contable es responsable del libro mayor de compras y de equilibrar correctamente todas las cuentas
individuales al final del mes. Su gerente, quien normalmente haría la verificación ellos mismos, le pide que lleve a
cabo una conciliación formal de los saldos de las cuentas individuales con los extractos de los proveedores y
luego verifique la exactitud de todas las cuentas del libro mayor individual, informando cualquier error a su
gerente.

(c) Amenaza de defensa : la amenaza de que un contador profesional promueva su puesto, o el de un cliente o
empleador hasta el punto de comprometer la objetividad del contador profesional.

Ejemplo: a un contador que trabaja para una empresa que ofrece servicios de contabilidad y contabilidad
financiera se le pide que recomiende una empresa para ayudar a un cliente potencial con servicios de consultoría
de gestión. El contable ofrece sin dudar los servicios de su propio empleador, a pesar de la presencia local de un
competidor especializado en trabajos de consultoría con un historial exitoso de realización de trabajos de
consultoría para una variedad de empresas.

(d) Amenaza de familiaridad : la amenaza de que debido a una relación larga o cercana con un cliente
o empleador, un contador profesional será demasiado comprensivo con sus intereses o
aceptar demasiado su trabajo.

Ejemplo: Un muy buen amigo, a quien ha oído jactarse de que paga la menor cantidad de impuestos posible, le
pide a un contador fiscal que complete y presente su declaración de impuestos por él. El contador acepta y
completa la declaración a partir de la información que presenta su cliente en una hoja de cálculo básica que
muestra los ingresos y gastos de 12 meses, sin documentos de respaldo.

(e) Amenaza de intimidación : la amenaza de que un contador profesional se vea disuadido de actuar
objetivamente debido a presiones reales o percibidas, incluidos los intentos de ejercer una influencia indebida
sobre el contador profesional.

Ejemplo: Su gerente le pide a un contador en prácticas que aumente el valor total de las cuentas por cobrar con
el argumento de que el deterioro del valor de las cuentas por cobrar del año anterior había sido excesivo. Cuando
el aprendiz pregunta por qué, su gerente le dice agresivamente que no es asunto suyo y que el ajuste debe
hacerse de inmediato o el gerente tendrá que llevar el asunto más lejos.

4.4 SALVAGUARDIAS CONTRA AMENAZAS A LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

El Código de Ética y Conducta de ACCA requiere que los miembros y estudiantes estén alerta ante las amenazas
a los principios fundamentales; evaluarlos; y considerar las salvaguardas (en forma de acciones u otras medidas)
que pueden tomarse para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Las posibles salvaguardas se
dividen en dos grandes categorías:

 Salvaguardias creadas por la profesión, legislación o regulación

 Salvaguardas en el ambiente de trabajo

4.4.1 SALVAGUARDIAS CONTRA AMENAZAS A LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

Se considera que estas incluyen medidas tales como:

 Requisitos educativos, de formación y de experiencia para acceder a la profesión.

 Requisitos de desarrollo profesional continuo.
 Códigos de gobierno corporativo
 Requisitos para cumplir con los estándares profesionales.
 Seguimiento profesional o reglamentario y procedimientos disciplinarios
 Revisión externa por un tercero legalmente facultado de los informes, declaraciones, comunicaciones o
información producida por un contador profesional
4.4.2 SALVAGUARDIAS EN EL LUGAR DE TRABAJO

Estos podrían incluir:

 Fuerte liderazgo ético

 Controles internos sólidos, como procedimientos de revisión y auditoría interna.
 Comunicación oportuna de políticas y procedimientos relacionados con el comportamiento ético (y
cualquier cambio a ellos)
 Políticas y procedimientos para hacer frente a comportamientos ilegales o poco éticos y amenazas a los
principios fundamentales.
 Procedimientos de contratación adecuados y rigurosos.
 Procedimientos de consulta bien establecidos y comprendidos dentro de la organización.
 Sistema de denuncias eficaz y bien publicitado
 Salvaguardas específicas del encargo, incluidos los procedimientos de control de calidad y la selección
del equipo de asignación

4.4.3 SALVAGUARDIAS CREADAS POR EL INDIVIDUO

Estos podrían incluir:

 Cumplir con los propios requisitos de formación y desarrollo.

 Mantener un registro de los dilemas éticos encontrados y las medidas adoptadas para resolverlos.
 Consultar con colegas, asesores legales o el propio colegio profesional según corresponda (siempre
teniendo en cuenta el principio fundamental de confidencialidad)

4.5 RESOLUCIÓN ÉTICA DE CONFLICTOS

En esta sección se han identificado los cinco principios fundamentales, y pocas personas estarían en desacuerdo
con que estos son principios que los contadores profesionales deben observar.
A través de este amplio acuerdo, el profesional de la contabilidad tiene la responsabilidad de salvaguardar los
principios fundamentales y garantizar que cualquier amenaza a ellos se aborde adecuadamente mediante la
implementación de salvaguardas.

El Reglamento de ACCA establece un marco para ayudar en el proceso de reconocer amenazas a los principios
fundamentales y abordarlas. El Marco ACCA para la resolución de dilemas éticos se basa en el modelo IESBA.
Puede considerarse como cinco pasos, en forma de preguntas que deben considerarse cuando se enfrenta un
dilema ético:

 ¿Cuáles son los hechos relevantes?

 ¿Cuáles son las cuestiones éticas involucradas?
 ¿Qué principios fundamentales están amenazados?
 ¿Existen procedimientos internos que mitiguen las amenazas?
 ¿Cuáles son los cursos de acción alternativos?

Estos cinco pasos se utilizarán en la sección 7 como una forma de considerar algunos dilemas reales a los que se
enfrenta un contador en el trabajo.

5. Eficacia personal en el trabajo

5.1 INTRODUCCIÓN

Habiendo sido introducido en la sección anterior a la ética profesional y los principios fundamentales del
comportamiento ético, ahora estará familiarizado con los principios de competencia profesional y debido
cuidado. El profesional de la contabilidad debe esforzarse por llevar a cabo sus deberes profesionales de manera
efectiva, cumplir con los plazos y cumplir con las expectativas mínimas.
El contador profesional en el sector corporativo deberá cumplir con las expectativas establecidas por su
empleador. Estas expectativas, sin duda, serán mayores que las que se alcanzarían con el simple cumplimiento
de los principios fundamentales.

Por lo tanto, se puede ver que generalmente se espera que el profesional de la contabilidad tenga en cuenta
niveles de comportamiento y desempeño que se extienden más allá de la competencia profesional básica y el
debido cuidado. Esto puede describirse como "mejores prácticas". El profesional de la contabilidad debe cumplir
con los principios fundamentales del comportamiento ético, pero también debe aspirar a las mejores prácticas.

Un empleado (ya sea en la práctica o en los negocios) debe comprender y cumplir con los procedimientos
establecidos por su empleador. Además, tienen una responsabilidad personal con respecto a su eficacia dentro
de la organización. Estas responsabilidades incluyen administrarse a sí mismos y a su propia carga de trabajo de
manera efectiva, comunicarse e informar adecuadamente y, en algunos casos, manejar áreas potenciales de
conflicto. El resto de esta sección considera estos diversos factores para maximizar la efectividad personal.

5.2 CARACTERÍSTICAS DE LA EFECTIVIDAD PERSONAL

En el trabajo, las principales características de la eficacia personal son las siguientes:

 Oportunidad
 Precisión (alfabetización y aritmética)
 Flexibilidad
 Cooperatividad

5.2.1 PUNTUALIDAD

El trabajo de contabilidad y teneduría de libros suele depender de plazos ajustados, particularmente cuando
existen requisitos para presentar las cuentas en fechas establecidas para cumplir con la ley (ver Sección 3.6).

En una organización, la contabilidad debe mantenerse actualizada para proporcionar datos significativos, y las
cuentas de gestión deben estar disponibles a tiempo para proporcionar información para la toma de decisiones.

Para cumplir constantemente con los plazos, un profesional debe tener habilidades efectivas de gestión del
tiempo.
Esto implicará:

Objetivos de la gestión del tiempo.

Se puede decir que el objetivo general de la gestión del tiempo es la reducción (o eliminación) del tiempo
perdido, mediante la reducción de errores e ineficiencias. Esto implicará:

 Planificar cada tarea en la medida necesaria.

 Trabajar a un ritmo razonable (pero sin prisas)
 Evitar errores (hacerlo bien a la primera)
 Revisar su trabajo o pedirle a otra persona que lo revise cuando no haya otras comprobaciones
disponibles (en otras palabras, evitar la duplicación innecesaria de esfuerzos).
 Garantizar que todo el trabajo sea realizado por la persona adecuada y delegado según corresponda.

Para lograr esto, necesitará:

 Planificar el uso de su tiempo durante un período determinado (un día, una semana o un mes)
 Asegúrese de que los recursos necesarios estén disponibles para usted durante ese período.
 Comprender los vínculos y dependencias entre las tareas (¿se pueden hacer algunas cosas al mismo
tiempo o una depende de la otra?)

5.2.1 PUNTUALIDAD

Planificación durante un período determinado

Planificar el uso eficaz de su tiempo puede implicar el uso de cualquiera de los siguientes:

 Calendarios y agendas (para registrar reuniones, otras actividades y plazos)

 Horarios que muestran las tareas a realizar cada día o cada semana.
 Listas de tareas (para identificar las tareas pendientes y el orden en que deben completarse)
 Registros de actividad (para registrar lo que se ha completado y cuánto tiempo ha llevado; aprender de
la experiencia)
 Planes de proyecto (para garantizar que los proyectos más grandes se completen rápidamente)

Recursos
Las tareas que se proponga completar en un día determinado o en una semana determinada normalmente
requerirán recursos. Por ejemplo, estos pueden tomar la forma de:

 Personal de apoyo
 Soporte del gerente de línea
 Acceso a instalaciones TI
 tiempo de contacto con el cliente

A menudo será recomendable discutir su planificación con un gerente y con aquellos con quienes necesitará
interactuar durante el transcurso de cada tarea.

Comprender los vínculos y dependencias de las actividades

Esto forma parte de la planificación detallada de una tarea y requiere específicamente lo siguiente:

 Establecer un marco de tiempo para toda la tarea.

 Identificar con precisión qué tareas deben completarse
 Identificar quién debe ser asignado a cada tarea.
 Evaluar cuánto tiempo debe llevar cada tarea
 Identificar aquellas tareas que deben completarse secuencialmente (y el orden preferido en el que
deben realizarse)
 Asignar una fecha límite a cada tarea
 Identificar aquellas tareas respecto de las cuales el tiempo no es importante y programarlas de acuerdo
con los recursos disponibles.
 Elaborar un cronograma (o plan de proyecto) para la realización de todas las tareas.
 Identificando el camino crítico

5.2.1 PUNTUALIDAD

Ejemplo:

El equipo de cuentas de una pequeña empresa mayorista tiene que elaborar borradores de cuentas financieras
trimestrales dentro de una semana después del final del período. El final del período es el 30 de junio; la
planificación se realizará a mediados de junio; y las cuentas definitivas deberán estar disponibles para una
reunión del Directorio el 8 de julio. Se deben realizar las siguientes tareas (enumeradas en orden aleatorio):
 Tabla A

Actividad Hora prevista

Contar y valorar los inventarios de cierre. 6,0 horas (supervisando 4 empleados

de almacén)

Elaborar y revisar las cuentas finales. 2,5 horas

Calcular y contabilizar el cargo por depreciación. 0,7 horas

Procesar ajustes finales 3,0 horas

Preparar borradores de cuentas financieras. 1,5 horas

Discutir los borradores de cuentas financieras con el funcionario 2,5 horas

responsable.

Identificar y contabilizar el movimiento en provisiones y pagos 3,5 horas

anticipados.

Conciliar el extracto bancario con el libro de caja y el libro mayor 2,0 horas

Extraer el balance de comprobación 1,5 horas

Considere la recuperabilidad de las cuentas por cobrar y contabilice el 2,5 horas

movimiento en la provisión.

Al preparar la tabla anterior se han completado los siguientes pasos, es decir:

1. Identificar qué tareas deben completarse

2. Identificar cuánto tiempo se estima que tomará cada tarea.

El siguiente paso es identificar qué tareas deben realizarse en orden secuencial y cuáles pueden realizarse una al
lado de la otra.

5.2.1 PUNTUALIDAD
Para poder elaborar borradores de cuentas es necesario haber procesado todos los asientos contables, por lo
que antes de extraer el balance de comprobación y elaborar el primer borrador es necesario haber completado
lo siguiente:

Tabla B

Actividad Duración

Calcular y contabilizar el cargo por depreciación. 0,7 horas

Identificar y contabilizar el movimiento en provisiones y pagos anticipados. 3,5 horas

Conciliar el extracto bancario con el libro de caja y el libro mayor 2,0 horas

Considere la recuperabilidad de las cuentas por cobrar y contabilice el movimiento en 2,5 horas
la provisión.

Estas tareas se pueden realizar en cualquier orden o al mismo tiempo aunque sería recomendable realizar
primero la conciliación bancaria, para ganar confianza en las contabilizaciones realizadas en el libro nominal.
Luego se puede extraer el balance de comprobación y preparar el proyecto de cuentas financieras.

Antes de que se puedan producir las cuentas finales, es necesario revisar el borrador de las cuentas con el
funcionario responsable, como el director de finanzas, y acordar los ajustes finales. La secuencia de eventos en
esta etapa es crítica, por lo que la siguiente tabla establece la secuencia final de actividades en orden:

Tabla C

Actividad Duración

Extraer el balance de comprobación 1,5 horas

Preparar borradores de cuentas financieras. 1,5 horas

Discutir los borradores de cuentas financieras con el funcionario responsable. 2,5 horas

Procesar ajustes finales 3,0 horas

 Elaborar y revisar las cuentas finales. 2,5 horas

Sin embargo, tenga en cuenta que antes de abordar cualquiera de las tareas de las Tablas A y B, se debe realizar
el recuento y valoración de los inventarios. Es evidente que esto debe ocurrir el 30 de junio, y esta tarea en sí
requerirá una planificación cuidadosa.

5.2.1 PUNTUALIDAD

Las listas anteriores de tareas se pueden mostrar como un diagrama de red. En el diagrama siguiente, la ruta
crítica se identifica mediante los cuadros sombreados. Esto indica la cantidad mínima de tiempo en la que se
puede completar toda la serie de tareas. Cada cuadro representa una actividad y D representa la duración de la
actividad.

Diagrama de red para la elaboración de cuentas finales.

5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

Un aspecto clave de la competencia en contabilidad es la capacidad de trabajar y comunicarse de manera

efectiva, precisa y adecuada, tanto verbal como numéricamente.
Un contador profesional debe ser preciso en su trabajo y debe buscar minimizar los errores. Algunas de las
herramientas disponibles para ayudarles a los contadores incluyen correo electrónico, software de presentación,
paquetes de contabilidad, hojas de cálculo y bases de datos. Los contadores deben aprovechar al máximo estas
herramientas para recuperar, preparar, analizar, presentar y reportar información de manera efectiva.

La comunicación efectiva es muy importante para el trabajo de un contador. Un contador debe desarrollar
habilidades para utilizar medios relevantes para transmitir información a los usuarios y comunicarse
internamente con colegas y gerentes.

La comunicación eficaz y precisa puede implicar el uso de lo siguiente:

 Correos electrónicos
 Informes
 notas
 Teléfono o presencial
 Reuniones y presentaciones
 Hojas de cálculo
 Bases de datos

El contador competente entenderá cuál de los medios anteriores utilizar en diferentes situaciones y para
diferentes propósitos.

5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

Correo electrónico

El correo electrónico es el medio de comunicación más popular. Es rápido; puede llegar a un gran número de
personas (en una amplia zona geográfica); y, si se utiliza correctamente, proporciona un rastro útil de evidencia.

El contador organizado creará carpetas electrónicas, bajo varios títulos de temas, para recuperar fácilmente los
correos electrónicos si es necesario. El uso de un escáner y el software adecuado significa que casi cualquier
documento comercial se puede adjuntar a un correo electrónico. La recuperación de correo electrónico también
se facilita al ordenar los correos electrónicos dentro de una carpeta por remitente, fecha de envío o asunto.

Sin embargo, los correos electrónicos deben utilizarse con precaución. Las organizaciones deben documentar
protocolos y procedimientos para el uso del correo electrónico. El lenguaje utilizado en el correo electrónico
debe ser claro e inequívoco. Los correos electrónicos deben redactarse cuidadosamente para evitar confusión u
ofensa al lector.

La seguridad del correo electrónico también puede ser un problema. La seguridad informática y los sistemas
informáticos tendrán un impacto en la confidencialidad. Deben existir sistemas de TI para garantizar que los
correos electrónicos se puedan almacenar y recuperar de forma segura.

Informes

En ocasiones, se requerirá que el contador profesional redacte informes, ya sea para colegas o para usuarios
externos. Cada informe debe producirse para un objetivo y una audiencia específicos. Los informes son eficaces
para proporcionar información que respalde la toma de decisiones.

Los informes deben incluir lo siguiente:

 destinatario(s)
 escritor(es)
 tema en cuestion
 fecha en la que fue escrito

Los informes de cierta extensión o complejidad también pueden incluir:

 Una declaración clara de los objetivos del informe.

 Conclusiones concisas
 Un resumen ejecutivo

Al considerar el estilo del informe, considere lo siguiente:

 Preste atención a la estructura, utilizando una jerarquía de títulos y etiquetándolos según corresponda
(1, a), (i), etc.)
 Utilice un tono y lenguaje formal que sea comprensible y apropiado para la audiencia prevista.

5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

notas
Los memorandos deben dirigirse de forma similar a los informes, con los nombres del destinatario y del
redactor, el tema y la fecha. Sin embargo, un memorando debe ser breve y directo. Si un memorando es
demasiado largo, un informe formal puede ser más apropiado y más fácil de comprender para el lector. Los
memorandos deben redactarse en un estilo claro y conciso. Pueden ser apropiados para anunciar formalmente
decisiones, programar reuniones o para comunicaciones confidenciales, para las cuales el correo electrónico
puede parecer demasiado informal.

Teléfono

El teléfono debe usarse en circunstancias en las que la comunicación escrita es inapropiada y una reunión no es
posible o innecesaria. Las conversaciones telefónicas bidireccionales y las teleconferencias para grupos de
personas son apropiadas si se requiere una interacción inmediata y cuando una reunión cara a cara no es
posible por algún motivo.

Otras ocasiones en las que las conversaciones telefónicas son preferibles a las comunicaciones o reuniones
escritas incluyen las siguientes:

 Cuando el tiempo es corto y se requiere retroalimentación instantánea

 Cuando es necesario aclarar cuestiones en las que se han producido o podrían producirse
malentendidos
 Cuando es necesario transmitir con tacto mensajes políticamente delicados o sutiles
 Siempre que sea deseable establecer un diálogo (o un ambiente informal)

5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

Reuniones y presentaciones

Si no es posible una reunión cara a cara, la solución podría ser la teleconferencia por Internet. Estos pueden
involucrar a varios participantes y el uso de Internet. La conectividad de las estaciones de trabajo entre los
participantes puede permitir que las presentaciones se realicen en forma de reunión virtual "cara a cara".

Las presentaciones formales se suelen utilizar en reuniones para impartir información detallada a un grupo de
personas. Las presentaciones también pueden realizarse a través de teleconferencia o a través de Internet.
Las presentaciones suelen beneficiarse del apoyo de ayudas visuales, como rotafolios, pizarras blancas o
paquetes de software. Las ideas y conceptos se explican claramente con el uso de elementos visuales, como
gráficos, diagramas, citas y viñetas. Son una forma eficaz de resaltar puntos importantes y ayudar a la audiencia
a retener información clave.

5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

Hojas de cálculo
Las hojas de cálculo son herramientas de software versátiles y potentes. Pueden permitir el almacenamiento y
procesamiento fácil y preciso de información numérica detallada, incluida una amplia gama de fórmulas,
funciones financieras y funciones de gráficos que son de gran utilidad para los contadores financieros y de
costos. Las aplicaciones para las cuales las hojas de cálculo son útiles para los contadores incluyen los siguientes
ejemplos:

Presupuestos y previsiones de flujo de caja; usando =SUM y referencias de celda, en otras palabras =A1

Por ejemplo:

5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

Balanza de comprobación extendida que utiliza el sistema +/- donde los débitos son positivos y los créditos son
negativos, donde el saldo de comprobación es igual a cero usando la función =SUMA (es decir, todo positivo =
todos los saldos negativos)

Por ejemplo:

5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

Evaluación de la inversión; utilizando el =NPV, =TIR y funciones financieras relacionadas donde se compara una
salida de inversión inicial con el valor presente de las entradas netas de efectivo futuras para establecer si la
inversión es viable frente a una tasa de rendimiento requerida.

Por ejemplo:
5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

Calendarios de préstamos; utilizando =PMT para establecer pagos periódicos iguales necesarios para pagar un
préstamo a una tasa de interés determinada durante un número determinado de períodos.

Por ejemplo:

5.2.2 EXACTITUD (ALFABETIZACIÓN Y ARITMÉTICA)

Bases de datos

Las bases de datos son poderosas herramientas de software para almacenar, procesar, actualizar y recuperar
grandes cantidades de datos, como listas de clientes, artículos en existencia, listas de precios, registros de
activos no corrientes y cuentas de clientes/proveedores.

Las bases de datos permiten almacenar información por campo, registro y archivo. Estos se pueden buscar,
actualizar, recuperar y manipular rápida y fácilmente.
Un ejemplo podría ser una base de datos de clientes que se divide en los dos archivos principales siguientes:
'Clientes que deben >= $1,000'

'Clientes que deben <$1,000'

Un archivo es una colección de registros (en otras palabras, nombres de clientes). Los registros contienen datos
únicos conocidos como campos.

Esta estructura de archivos se muestra a continuación.

Archivo: 'Clientes que deben >= $1,000'

Registro: Nombre del cliente

Campo A: Dirección

Campo B: Número de teléfono

Campo C: Monto adeudado

En esta base de datos, el contador puede recuperar del archivo de cliente relevante, un registro de cliente
particular y actualizar los campos A, B o C en cualquier momento, o estos campos pueden actualizarse
automáticamente desde otro programa vinculado; esto se conoce como base de datos integrada.

Se pueden establecer reglas dentro de la base de datos para mover registros de un archivo a otro. Por ejemplo,
si el campo C del saldo del cliente cayera por debajo de $1000, el registro podría transferirse automáticamente
al archivo llamado 'Clientes que deben <$1000'.

El contador puede utilizar las bases de datos para trabajar de manera más efectiva al permitir que grandes
cantidades de datos se almacenen de manera fácil y lógica, se mantengan constantemente actualizados y se
recuperen instantáneamente.

5.2.3 FLEXIBILIDAD

Un contador profesional debería poder trabajar de forma flexible. Esto es importante porque muchas tareas son
interdependientes o deben cumplirse plazos exigentes y pueden surgir con poca antelación.
Los contadores deben ser flexibles ya sea para satisfacer las necesidades de sus empleadores o para satisfacer a
los clientes. Deben ser receptivos a las demandas de los demás y se les podría exigir que realicen una amplia
gama de tareas. Las habilidades de gestión del tiempo y la comunicación clara son esenciales. Esto es con el fin
de transmitir y comprender plenamente los objetivos y el alcance de cada tarea, y satisfacer al
cliente/empleador. Al aceptar una tarea o proyecto, debes poder entregar los resultados a tiempo (gestionando
también las demás demandas de tu tiempo), y recuerda dejar claro si necesitas más tiempo o recursos
adicionales.

Planificar cada tarea o encargo realizado. A medida que avanza una tarea, debe estar preparado para adaptar el
plan de acuerdo con la nueva información que se descubra. Habrá ocasiones en las que, debido a circunstancias
fuera del control del contador, no se pueda cumplir razonablemente un plazo. Esto no solo significará un cambio
en el plan de asignación, sino que también será necesario comunicar el cambio (y los motivos del mismo) al
cliente (o a su superior inmediato). También habrá ocasiones en las que el contador deberá trabajar horas
adicionales para garantizar que se cumplan los plazos o que se realicen reuniones cuando sea conveniente para
la mayoría.

La flexibilidad también significa poder trabajar con una variedad de personas, en diferentes situaciones, y
aceptar que las cosas no siempre pueden ser fáciles. La flexibilidad no es simplemente tener la capacidad de
realizar muchas tareas diferentes, sino también tener la actitud que te permita adaptarte a diferentes
situaciones.

5.2.4 COOPERATIVIDAD

En relación con la flexibilidad, los profesionales deben cooperar y establecer contactos de manera cortés y eficaz
con colegas, gerentes, clientes y partes externas, como inversores potenciales, autoridades fiscales y organismos
reguladores, etc. También deberían poder gestionar, resolver o remitir conflictos cuando surjan.
Los contadores son parte de un equipo que produce, comunica y reporta información financiera. Es fundamental
cooperar tanto interna como externamente de la organización, con directivos, compañeros, clientes y otras
autoridades.

El contador profesional se emplea para brindar servicios relacionados con las finanzas y se espera que responda
a las necesidades de los demás. El contador debe ser consciente del tiempo y los recursos disponibles y
gestionar las expectativas de los demás (en otras palabras, no asumir trabajos que no podrá realizar de manera
competente).
Para trabajar de forma eficaz, necesitará obtener información de una variedad de fuentes. Esto requerirá
cooperación entre usted y quienes proporcionan la información, para garantizar que la información relevante se
reciba de manera precisa y oportuna. En ocasiones, también se le puede exigir al contador que coopere con
terceros, como auditores o autoridades fiscales, para permitir que las organizaciones que lo emplean cumplan
con las obligaciones legales. Los contadores también necesitan saber cuándo y a quién deben informar o
presentar información. Esto estaba cubierto hasta cierto punto por las obligaciones legales de la Sección 3.6
sobre requisitos de presentación de informes y presentación. También se les puede exigir, como parte de sus
deberes profesionales, que informen ciertos asuntos a autoridades superiores en circunstancias particulares.

5.2.4 COOPERATIVIDAD

Los contadores, al igual que otros profesionales, siempre deben ser conscientes de sus responsabilidades de
presentación de informes dentro de una organización. Esto significa saber lo siguiente:

 A quién reporta inmediatamente (su superior inmediato) y sus responsabilidades de presentación de

informes
 Quién le reporta (si corresponde) y sus responsabilidades de presentación de informes
 ¿A quién más mantener informado sobre actividades, problemas o cuestiones de desempeño a medida
que surjan?
 A quién acudir las situaciones de conflicto o desacuerdo, en caso de que surja un conflicto y quede sin
resolver por los canales habituales

Los conflictos y su resolución.

En muchas organizaciones donde los recursos son escasos, los plazos son ajustados y las demandas impuestas a
los recursos humanos están presionadas, a menudo pueden surgir conflictos.
Se espera que el profesional afronte estas situaciones de forma coherente con los cinco principios
fundamentales, en particular la objetividad y el comportamiento profesional.

El conflicto puede definirse como una incompatibilidad de objetivos o valores entre dos o más partes de una
relación. A continuación se examinarán las fuentes comunes de conflicto.

5.2.4 COOPERATIVIDAD
El conflicto económico implica competir por recursos escasos, como puede ocurrir cuando se negocian y fijan
presupuestos.

El conflicto de valores implica desacuerdos causados por diferentes valores, percepciones, actitudes y creencias
personales. Esto se tratará con más detalle en la Sección 6.

El conflicto de poder ocurre cuando cada parte desea aumentar o maximizar la cantidad de influencia que
pueden ejercer en una relación. En los conflictos empresariales, esto puede surgir entre personas de diferentes
niveles dentro de una estructura de gestión o entre personas con un estatus oficial equivalente, pero
normalmente ocurre porque una de las partes desea imponer su voluntad sobre sus colegas, para obtener o
aumentar el control.

La mayoría de los conflictos involucran una mezcla de fuentes. Por ejemplo, las negociaciones presupuestarias
suelen implicar competencia económica, pero también pueden adoptar la forma de una lucha de poder entre
administradores o subordinados.

La comunicación ineficaz puede crear conflictos innecesarios. La falta de habilidades para comunicarse de
manera clara, respetuosa y sensible a menudo resulta en confusión, dolor e ira, todo lo cual puede crear o
intensificar el conflicto. A veces pueden surgir conflictos o resentimientos debido a la falta o percepción de falta
de comunicación. Además, las partes pueden tener percepciones diferentes sobre los hechos de una situación.
Sólo cuando compartan información adecuadamente y aclaren sus percepciones, el conflicto podrá comenzar a
resolverse.

5.2.4 COOPERATIVIDAD

Tipos de conflicto

 interpersonales
 Role
 Intergrupo

El conflicto interpersonal ocurre cuando dos personas tienen necesidades, objetivos o enfoques incompatibles
en su relación. La ruptura de la comunicación es a menudo una fuente importante de conflictos interpersonales
y aprender habilidades de comunicación efectivas es invaluable para prevenir y resolver tales dificultades. Los
conflictos basados en personalidad o valores son causados por diferencias en el enfoque o estilo al trabajar con
personas que no se pueden resolver. Por ejemplo, si ambas partes en una relación tienen una gran necesidad de
poder y ambas quieren ser dominantes en la relación, puede ocurrir una lucha de poder.

El conflicto de roles implica diferencias o ambigüedades en las definiciones de roles, expectativas o

responsabilidades entre individuos que son interdependientes en una organización. Si hay falta de claridad en
las funciones laborales en una organización o límites poco claros de las responsabilidades, entonces pueden
surgir conflictos, lo que puede provocar negatividad o falta de voluntad para cooperar. Este tipo de conflicto
muchas veces puede confundirse con el conflicto interpersonal, por lo que su resolución es más complicada.
Este tipo de conflicto se evita si todos los roles y responsabilidades específicas están muy claramente
establecidos y comprendidos por todos.

El conflicto intergrupal ocurre entre departamentos o equipos de la misma organización y entre grupos de
gestión. Este tipo de conflicto suele ser el resultado de que los departamentos se aíslan unos de otros o
compiten entre sí. La competencia por recursos escasos o las comparaciones entre las condiciones laborales y
las desigualdades percibidas son a menudo fuentes comunes de conflicto intergrupal. Los costos del conflicto
intergrupal pueden ser altos en términos económicos y sociales para los individuos y destructivos para la
organización en su conjunto.

5.2.4 COOPERATIVIDAD

Métodos de resolución de conflictos

Independientemente del origen del conflicto, puede dar lugar a resultados alternativos según el enfoque
adoptado. Si el conflicto se puede manejar creativamente, se pueden encontrar soluciones que sean
mutuamente satisfactorias para ambas partes. A veces esto implicará una redistribución de recursos o de poder
que se percibe como más justa, o puede resolverse aumentando los recursos disponibles. Los resultados
creativos son más probables cuando las partes son interdependientes y cuando ambas están abiertas a ver los
beneficios de una solución determinada.

Hay tres estrategias generales que se han identificado para resolver conflictos; ganar-perder, perder-perder y
ganar-ganar (originalmente de Blake, Shepard y Mouton, 1964).
El enfoque ganar-perder puede describirse como el supuesto de "cantidad fija". El supuesto es que, al resolver
un conflicto, una parte gana y la otra debe perder. El resultado está determinado por el poder relativo y la
influencia que una parte puede ejercer sobre la otra. A veces, esto se hace a través de mecanismos sociales
formales acordados, como la votación, la aceptación de la autoridad legítima del gerente o la aceptación de la
decisión de un juez o árbitro. El enfoque ganar-perder se puede lograr por medios menos abiertos o legítimos,
como amenazas, insinuaciones o incentivos como los sobornos.

5.2.4 COOPERATIVIDAD

El enfoque de perder-perder es esencialmente un compromiso. Se trata de un enfoque pasivo en el que, para

evitar el conflicto, ambas partes aceptan una solución que no es ideal. Por lo tanto, cada parte sólo obtiene una
parte de lo que quiere.

El enfoque ganar-ganar es un enfoque más abierto y proactivo hacia la maximización de los objetivos de ambas
partes, a través de la resolución colaborativa de problemas. Un enfoque en el que todos ganan a menudo
requiere una mirada completamente nueva a la situación y una exploración exhaustiva de las causas del
conflicto y una variedad de soluciones. El enfoque ganar-ganar requiere un alto grado de innovación y una
actitud madura. El enfoque ganar-ganar a menudo requiere que las personas adopten una visión más amplia de
los objetivos generales de la organización y reconozcan cómo la cooperación individual o en equipo es esencial
para lograr objetivos comunes.

6. Valores personales
6.1 INTRODUCCIÓN
Cuando se enfrenta a un dilema difícil en el trabajo, ¿es suficiente que un contador profesional obedezca la ley y
se adhiera a los principios fundamentales de la ética profesional?

Tener un buen conocimiento de la ley y aplicar los principios fundamentales de la ética profesional puede no
proporcionar en todos los casos una orientación suficiente sobre qué hacer exactamente. Los valores personales
y la integridad personal juegan un papel en el proceso.

6.2 REGLAS V PRINCIPIOS

¿La conducta y el comportamiento deberían estar guiados por reglas o por principios? Este es un debate
importante en la regulación contable y en la información financiera.
Para mayor claridad, debemos definir qué se entiende por estos términos:

Una regla obliga externamente a alguien, mediante la fuerza, la amenaza o el castigo, a hacer las cosas que otro
considera buenas o correctas. La gente obedece o rompe las reglas.

Un principio motiva internamente a las personas a hacer las cosas que parecen buenas y correctas. Las personas
desarrollan principios trabajando y viviendo con personas con principios similares y viendo las consecuencias
positivas y los beneficios reales de una conducta apropiada.

Tener reglas detalladas es más simple y efectivo, ya que garantiza que los contadores cumplan con los requisitos
con precisión y se comporten de manera adecuada.

Sin embargo, si se acuerda y se cree en un conjunto de principios primordiales, entonces esas reglas detalladas
no siempre son necesarias. Los profesionales sabrían cómo comportarse en una situación determinada
aplicando sus valores personales e integridad para interpretar los principios a las circunstancias específicas que
enfrentan y llegando a la decisión correcta de forma natural.

Aunque las normas pueden ser detalladas, no pueden abarcar todas las situaciones: no pueden ser totalmente
aplicables ni claras. Puede ser necesario basarse en un conjunto de principios generales como orientación,
además de las reglas prescritas.
Hay leyes y códigos de conducta profesionales que deben cumplirse, pero el comportamiento y las acciones de
un profesional también deben estar determinados por las consecuencias más amplias y lo que es moralmente
correcto, derivado de principios aceptados.

Los fallos en la contabilidad y los informes financieros en los casos de Enron, Worldcom, Parmalat y la crisis
bancaria mundial no se debieron necesariamente a que los contadores infringieran las normas y reglamentos,
sino a una falta de consideración de las consecuencias más amplias.

Prácticas como la "contabilidad creativa" se basan en la creencia de que mientras se cumplan la "letra" de la ley
y las normas contables, todo estará bien. Esto demuestra una actitud fundamentalmente inmadura hacia la ética
y los negocios. Esta actitud percibe las reglas como barreras u obstáculos que deben superarse y no reconoce
que generalmente están involucradas principios más amplios.

Esta no es una visión que sea moral o éticamente aceptable.

6.2 REGLAS V PRINCIPIOS

Ejemplo:

Una regla contable establece que el inventario debe mostrarse en el estado de situación financiera al costo o al
valor neto realizable (NRV), el menor. Esta regla le dice al contador (por ejemplo, en una empresa
manufacturera) que si el precio de venta de un artículo es menor que su costo total, entonces se debe amortizar
una pérdida inmediatamente reduciendo el valor del inventario y reduciendo la ganancia bruta. La regla también
brinda orientación específica sobre cómo se deben llegar a las respectivas valoraciones del costo total y del valor
neto realizable del inventario.

Un contador centrado en las reglas que enfrenta una amenaza de intimidación o de interés propio podría estar
motivado para evitar una amortización del inventario y mantener las ganancias brutas en beneficio de los
intereses de corto plazo de la empresa y posiblemente de los accionistas. Su actitud podría ser la de intentar
justificar, mediante una interpretación particular de la regla, posiblemente relacionada con el cálculo de los
costos de conversión, que el costo del inventario en sí es menor de lo que realmente es. También podrían
examinar formas en que se podría utilizar la aplicación de diferentes fórmulas de costos para lograr este fin o
buscar evidencia que respalde que el VRN es más alto de lo que realmente es. Desde una perspectiva legal y
profesional, algunas personas pueden opinar que adoptar este enfoque sería aceptable.
Es más probable que un contador basado en principios adopte una perspectiva diferente. Demostrarían
integridad, objetividad y competencia profesional al evaluar la "sustancia económica" de la situación y no
simplemente la "forma legal". Aplicarían el concepto contable de prudencia que los guiaría a no explorar formas
de exagerar los VRN o subestimar los costos y cancelarían la pérdida, a menos que estuviera económicamente
justificado hacer lo contrario. Por lo tanto, un contador así adoptaría un "principio" que le guiara hacia la
decisión correcta en lugar de utilizar o esconderse detrás de cualquier complejidad o explotar "lagunas" dentro
de reglas particulares para justificar una decisión que, de otro modo, en principio podría ser incorrecta.

6.3 LAS PRINCIPALES TEORÍAS ÉTICAS

Como ya se explicó en este módulo, el comportamiento profesional se restringe principalmente a lo que cumple
con la ley y con los principios fundamentales. Sin embargo, en el tercer nivel del filtro de decisión explicado en la
introducción de este módulo, hay más posibilidades de tomar decisiones de comportamiento guiadas por sus
propios valores personales.

Los valores personales se relacionan con estándares de comportamiento que los seres humanos deben
mantener en las múltiples situaciones en las que se encuentran, como amigos, padres, hijos, ciudadanos,
profesores, profesionales, etc.

Hay dos preguntas fundamentales a la hora de identificar qué estándares éticos defender:

1. ¿En qué deben basarse los valores personales?

2. ¿Cómo deberían aplicarse estos valores en situaciones específicas?

Muchos filósofos y especialistas en ética han intentado responder a estas preguntas críticas. Han sugerido
diferentes fuentes de estándares éticos:

consecuencialismo

Una forma popular de ver la ética personal es considerar las consecuencias de las decisiones o de sus acciones
para los demás y para usted mismo. Utilizando esta teoría es necesario considerar el efecto que tendrán las
decisiones e intentar evaluar estos efectos. Generalmente, esta forma de pensar determina que una acción es
correcta si conduce al mayor beneficio o "placer" y al menor "dolor" para el mayor número de personas. Esto a
veces se conoce como "utilitarismo".
Como ejemplo de contabilidad, un contador en formación que procesa asientos contables debe esforzarse por
trabajar con la mayor precisión posible y minimizar los errores, porque la inexactitud y los errores causan
consecuencias negativas al crear trabajo adicional para ellos y sus colegas. Los errores e inexactitudes deben
detectarse y corregirse y pueden provocar falta de fiabilidad y retrasos. Por lo tanto, es beneficioso para todos
minimizar los errores incluso si hacerlo requiere más tiempo y esfuerzo.

Deber hacia los demás

Otra visión de la ética personal se basa en el deber hacia los demás. Determina lo que es correcto examinando el
comportamiento o acto en sí, en lugar de las consecuencias del comportamiento como en el consecuencialismo
mencionado anteriormente. En este enfoque de la ética se espera que las personas se comporten por el deber
de actuar de acuerdo con las reglas y obligaciones que generalmente espera la sociedad o la profesión a la que
alguien pueda pertenecer.

Utilizando el ejemplo contable anterior, se espera que el aprendiz de contador procese los asientos contables
con precisión porque sus empleadores, el organismo profesional al que pertenecen y la sociedad en general
esperan que un aprendiz de contabilidad profesional lo haga, independientemente de las consecuencias reales.
de este comportamiento.

Una forma sencilla de entender la diferencia entre estas dos perspectivas éticas es pensar en la mentira como un
acto. Los consecuencialistas podrían considerar que una mentira es ética en determinadas situaciones, pero sólo
si al hacerlo todos los involucrados obtendrían más beneficios que daños. Desde la perspectiva del deber para
con los demás, en la mayoría de las sociedades siempre se pensaría que mentir está mal.

Prueba de espejo

Una vez que se haya asegurado de que su comportamiento cumple con los requisitos legales y los estándares
profesionales, puede utilizar un enfoque reflexivo o una "prueba del espejo" para aplicar estas perspectivas
éticas de una manera bastante práctica.

Imagina que te miras en un espejo y te haces estas preguntas:

 Si tomo este curso de acción ¿qué pasará? En otras palabras, ¿qué implicaciones tendrá mi decisión para
las personas que se ven afectadas por mis decisiones, como clientes, clientes e inversores?
  ¿Qué pensarán los demás si tomo este curso de acción: "otros", incluidos amigos, familiares, mi jefe, mi
asociación profesional o los medios de comunicación, etc.?
 ¿Mi decisión es correcta personalmente o tengo la obligación moral de hacerlo? - ¿Qué me dice mi
conciencia o mi instinto?

La prueba del espejo refuerza la idea de que usted es responsable de su propio comportamiento y, por lo tanto,
debe considerar tanto las consecuencias de sus acciones como su aceptabilidad moral antes de actuar.

6.4 APLICACIÓN DE VALORES PERSONALES Y ÉTICOS EN LA TOMA DE DECISIONES EN EL TRABAJO

Cualquiera de los enfoques anteriores puede ayudarnos a determinar qué estándares de comportamiento
pueden considerarse éticos.

En primer lugar, es posible que no estemos de acuerdo sobre la interpretación de estos enfoques en todas las
situaciones. Por ejemplo, es posible que no estemos de acuerdo sobre qué opción beneficia más o perjudica
menos, o qué método es el más generalmente aceptado como correcto y cumple mejor con nuestro deber para
con los demás.

En segundo lugar, es posible que los dos enfoques principales (el consecuencialismo y el deber hacia los demás)
no respondan a la pregunta "¿Qué es ético?". del mismo modo. No obstante, cada enfoque proporciona un
marco con el cual determinar qué es ético en una circunstancia particular y la mayoría de las veces, en lugar de
entrar en conflicto, los dos enfoques diferentes conducen a respuestas y decisiones similares.

Ejemplo:
Un gerente de producción es responsable de un presupuesto de producción y potencialmente puede ganar una
bonificación adicional por minimizar los costos de producción y estar por debajo del presupuesto. Recientemente,
un proveedor le dijo informalmente en un evento social que el precio del material más utilizado en la fábrica
definitivamente se reducirá en un 10% durante el próximo año, como resultado de una reciente decisión
regulatoria oficial, que se anunciará en breve. en los medios.

Se ha pedido al director de producción que prepare urgentemente el presupuesto del próximo año para el
director de producción, de modo que se puedan ultimar los objetivos presupuestarios generales de la empresa.

Como no ha oído hablar oficialmente de la reducción de precios al momento de presentar el presupuesto, el

gerente de producción incluye el precio de costo del material del año en curso como el costo presupuestado y
basa sus costos totales en esto, sabiendo que esto generará cierta "holgura" en su presupuesto cuando
finalmente se materialice la reducción de precios.

Discuta las razones a favor y en contra, desde una de las dos perspectivas éticas principales mencionadas
anteriormente.

Perspectiva:

Consequentialism

Razones:

La ventaja de no incluir el 10% sería que hasta que la reducción de precio se haga oficial podría considerarse sólo
un rumor. El argumento poco ético para mantener el conocimiento que disminuirá un 10% es que el gerente de
producción ocultó a su jefe el conocimiento de que una posible reducción inminente podría ahorrarle dinero a la
empresa.

Introducción

En primer lugar, desde una perspectiva legal o incluso de conducta profesional, se podría argumentar que el
director de producción está en su derecho de presentar el presupuesto incorporando los precios actuales en
lugar de los precios más bajos esperados. No se le ha dicho a título oficial que estos precios se reducirán. La
decisión aún no se ha anunciado formalmente y en teoría hay argumentos para no revisar el presupuesto hasta
que se sepa más o hasta que finalmente se confirme algo. Esto podría describirse como un enfoque "basado en
reglas".

Pero ¿qué pasaría si esta decisión se analizara desde cualquiera de las dos perspectivas principales de ética
personal analizadas anteriormente?

1. Consecuencialismo:

Este enfoque se centra en los resultados o consecuencias y, específicamente, en maximizar el bien y minimizar
cualquier daño que resulte para la mayoría de las personas. Es probable que mantener los costos de materiales
originales dentro del presupuesto beneficie a un número relativamente pequeño de personas, concretamente al
director de producción, que es más probable que reciba una bonificación relacionada con las ganancias al
quedar por debajo del presupuesto cuando se reducen los precios. Sin embargo, el presupuesto de costos de
producción será menos preciso de lo que sería si incluyera los menores costos de materiales previstos. Si se
presentan las cifras originales, otras partes interesadas, incluidos gerentes y directores de mayor rango, tendrán
información inexacta en la que basar las decisiones de asignación de recursos y fijación de precios. Los
accionistas también preferirían que los presupuestos fueran más precisos, para que la empresa pueda
gestionarse de forma más eficaz. La información inexacta en el presupuesto sobre los costos de materiales
también puede generar costos más altos para los clientes, quienes presumiblemente tendrán que pagar precios
más altos durante más tiempo que lo que habrían sido si los costos de materiales correctos y más bajos se
hubieran incluido en el presupuesto original.

2. Deber para con los demás:

Alguien que piense en su deber para con los demás, incluida su profesión, consideraría cómo debe actuar el
directivo, sin centrarse en los efectos. Si al gerente se le han asignado reglas a seguir al preparar el presupuesto,
entonces debe seguirlas. En ausencia de tales reglas, se podría argumentar que la mayoría de la gente
consideraría que el administrador tiene un deber para con quienes dependen de la información del presupuesto
y, por lo tanto, el presupuesto debería ser lo más preciso posible. Por tanto, lo correcto sería incluir en el
presupuesto el coste de materiales más probable (menor), añadiendo una nota para explicar las dudas que el
gestor tenga al respecto. Ocultar a sabiendas información relevante sobre los precios futuros de los materiales al
preparar un presupuesto de costos de producción sería percibido por otros, incluidos los profesionales
contables, como moralmente incorrecto.

6.5 TOMAR DECISIONES ÉTICAS

Tomar decisiones éticas requiere considerar primero los aspectos legales y la ética profesional, para eliminar
cualquier opción que sea ilegal o poco profesional. Las opciones restantes requieren interpretación a través de
valores personales. Este proceso puede beneficiarse de explorar los aspectos éticos de una decisión en un
método estructurado y sopesar las consideraciones de tomar cada curso de acción.

Cuanto más difíciles e inusuales sean las opciones éticas que se enfrentan, más útil será discutir el dilema,
siempre y cuando no se viole el principio fundamental de confidencialidad. Mediante una exploración cuidadosa
del problema, con la ayuda de las ideas y las diferentes perspectivas de los demás, es posible tomar mejores
decisiones éticas.

El siguiente marco para decisiones éticas es un método útil para explorar dilemas éticos e identificar cursos de
acción éticos.
6.6 MARCO PARA LA TOMA DE DECISIONES ÉTICAS

En la Sección 4.5 se introdujo un marco para la toma de decisiones éticas que puede ayudar a alguien a
identificar cursos de acción alternativos en circunstancias específicas o cuando se enfrenta a dilemas éticos:

El marco contenía las siguientes cinco preguntas:

1. ¿Cuáles son los hechos relevantes?

2. ¿Cuáles son las cuestiones éticas involucradas?
3. ¿Qué principios fundamentales están amenazados?
4. ¿Existen procedimientos internos que mitiguen las amenazas?
5. ¿Cuáles son los cursos de acción alternativos?

Este marco se utilizará ahora para analizar un estudio de caso presentado en la Sección 7. El estudio de caso
requerirá que usted se ponga en el papel de un contador que trabaja en una organización pequeña que enfrenta
algunas decisiones difíciles y tiene que decidir qué hacer a continuación. El contador deberá tener en cuenta
factores legales, profesionales y personales a la hora de tomar sus decisiones y deberá reflexionar sobre sus
actuaciones una vez finalizadas.

7. Estudio de caso
La compañía de cobre Ashley
Ashley Copper Company tiene su sede en una mina de cobre en desuso situada en una zona económicamente
deprimida. La mina ha sido reabierta como museo y atracción turística. Los ingresos del negocio provienen de la
venta de entradas a los visitantes para un descenso por el pozo en un ascensor, un viaje en tranvía hasta la
antigua mina de cobre y una visita guiada. La tienda, situada bajo tierra como parte del museo, vende productos
a base de cobre y otros souvenirs, lo que supone una fuente adicional de ingresos.

Ali es un contador calificado y miembro de ACCA, que cuenta con un Servicio de Asesoramiento Técnico sobre
ética como parte de su apoyo a los miembros. Ali había estado desempleado por un corto período antes de ser
nombrado hace más de 12 meses como contador financiero.
Jay , el subdirector, es muy materialista. Le encantan los coches rápidos y anteriormente le había dicho a Ali que
compraría uno si pudiera ahorrar suficiente dinero. Jay trabaja en el museo acompañando a los clientes hasta la
entrada del pozo de la mina, recogiendo sus boletos cuando ingresan al ascensor y actuando como su guía
turístico bajo tierra.

Sam , es la madre de Jay y propietaria de Ashley Copper Company. Sam es un amigo muy cercano del padre de
Ali. Sam posee el 100% de las acciones de la empresa.
Poco después de su nombramiento, Ali, que depende directamente de Sam, había establecido nuevos sistemas
de contabilidad y control interno para la empresa.

Charlie vende todos los boletos en una máquina expendedora en la oficina de ventas usando un rollo codificado
por colores para cada día y cada rollo de boletos numerado en secuencia para ese día. Charlie cobra los ingresos
de los clientes en una caja registradora electrónica con un terminal de tarjetas de crédito/débito integrado.

Al final de cada día, después de que Charlie haya terminado de trabajar, Jay abre la caja registradora, concilia el
efectivo físico y los cheques recibidos con el registro de la caja registradora (hasta la caja) y, finalmente, concilia
todas las ventas diarias (incluidas las ventas con tarjeta de crédito/débito). ) con todas las entradas que ha
recogido de los clientes. Luego completa un cronograma de conciliación de ventas que registra las ventas en
efectivo, cheques y tarjetas de crédito/débito detalladas para cada día antes de guardar el efectivo, los cheques
y todos los boletos recolectados de los clientes en la caja fuerte de la oficina. Luego, Jay retira y destruye lo que
queda del rollo de boletos de la máquina dispensadora, reemplazándolo con un nuevo rollo de boletos
codificado por colores listo para el día siguiente. También retira y desecha el rollo de caja registradora usado de
ese día, reemplazándolo por un rollo nuevo en blanco.

Jay lleva todo el efectivo y los cheques de la caja fuerte al banco al final de cada semana. Finalmente, la matriz
del recibo de pago del banco, junto con el programa de conciliación de ventas que contiene un registro diario
del número de boletos vendidos durante la semana (por tipo de venta) y los boletos asociados para cada día, se
envían semanalmente a Ali por registrarlo en los libros de contabilidad.

La tienda está gestionada únicamente por Sam. Sam ordena el inventario, recopila y cuenta las ganancias y los
depósitos en el banco semanalmente, presentando a Ali todos los recibos de pago del banco, los registros de
caja registrados asociados, todas las facturas de compra y recibos de gastos, todo mensualmente. .
En los últimos dos años, durante el período "pico", el número de visitantes por día ha sido constantemente
aproximadamente tres veces mayor que el promedio del período "no pico" y las ventas se han mantenido
prácticamente estáticas cada año. Durante los mismos dos años, este patrón de ventas también se reflejó en la
tienda, lo que indica que los ingresos de la tienda dependen en gran medida del número de visitantes.
Históricamente, las ventas en tienda también han representado alrededor del 40% de la facturación total anual
de Ashley Copper Company.

Al final del último ejercicio financiero, Ali estaba redactando el borrador de los estados financieros y notó que
los ingresos de las tiendas habían aumentado aproximadamente un 50% y que el margen de beneficio bruto
también había aumentado de manera bastante significativa con respecto al período anterior, siendo el mayor
aumento porcentual en el período 'valle'.

Las ventas en tiendas representaron aproximadamente el 55% de las ventas totales del año, mientras que
durante el mismo período, las ventas de entradas estuvieron consistentemente alrededor de un 20% menos que
el año anterior, tanto en el período pico como en el valle. Ali también había notado que el saldo bancario
empresarial era un 10% mayor al final del año que al final del año anterior, a pesar de que los costos en ambos
lados del negocio se mantuvieron estables en el tiempo y no hubo otros depósitos, transferencias bancarias o
cualquier cambio significativo en los dividendos pagados a Sam en el año en curso.

Ali encuentra estos resultados bastante sorprendentes y también notó (pero no se lo había mencionado a Sam)
que Jay compró recientemente un auto deportivo de lujo nuevo. Sospechaba que Jay podría haber estado
defraudando a la empresa.

¿Qué debería hacer Ali ahora?

Utilizando el marco para el pensamiento ético discutido en las Secciones 4 y 6, ahora es el momento de
comenzar un proceso para identificar las opciones o alternativas disponibles para Ali.

Cuando hayas completado cada paso podrás ver las respuestas correctas. Debe tener en cuenta que al ver las
respuestas correctas no podrá modificar las respuestas que ya ha dado.

PASO 1 - ¿Cuáles son los hechos relevantes?

Escriba al menos cinco datos clave que Ali debería tener en cuenta al decidir sus opciones.

Vea la respuesta del Paso 1.

1. Las ventas en la tienda aumentaron significativamente, mientras que el volumen de ventas de entradas
disminuyó en el mismo período en comparación con el ejercicio financiero anterior.

2. Ali es relativamente nueva en el trabajo de contadora y ha sido nombrada por Sam, un buen amigo de su
padre. Anteriormente estuvo desempleada y puede resultar muy difícil conseguir un empleo alternativo
adecuado.

3. Ali ha establecido los sistemas de contabilidad y control interno dentro de la empresa.

4. Parece existir un control interno débil y una falta de segregación de funciones dentro de la empresa porque
Jay recolecta los boletos para los recorridos por la mina, concilia los boletos vendidos con las ventas realizadas,
deposita las ganancias y tiene la oportunidad de retirar efectivo y destruir los boletos asociados. antes de enviar
cualquier documento de respaldo a Ali. La tienda del museo está administrada y controlada por una persona,
Sam, el propietario, quien administra la tienda, ordena el inventario, recauda las ganancias y realiza todos los
depósitos bancarios.

5. Charlie, el vendedor de boletos, no tuvo oportunidad de defraudar a la compañía porque todos los recibos en
la caja registradora se concilian con los boletos cobrados por Jay de todos los clientes. Por lo tanto, Charlie no
podría haber retirado el efectivo sin que Jay notara alguna discrepancia.

6. Sam no parece tener motivos (como propietario 100%) para haber estado involucrado en ninguna actividad
fraudulenta y no tiene relación con la venta de entradas.

7. Jay adquirió recientemente un automóvil de lujo que probablemente no podría permitirse financiar con su
salario actual.

8. Ali sospecha que Jay ha cometido fraude.

9. Ali no tiene pruebas que respalden sus sospechas sobre Jay.

10. Sam es la madre de Jay.

11. Sam es un amigo muy cercano del padre de Ali.

PASO 2: ¿Cuáles son las cuestiones éticas involucradas?

Enumere al menos tres cuestiones, dilemas o preguntas éticas que crea que Ali podría enfrentar en esta
situación.

Vea la respuesta del Paso 2.

1. ¿Cuál es el deber ético y profesional de Ali de explorar las razones de los resultados financieros inexplicables y
qué motivos existen para sospechar alguna actividad ilegal?

2. ¿Tiene Ali, como contador de la empresa, la obligación moral de proteger los intereses de Sam, el propietario
de Ashley Copper Company, de un posible fraude por parte de Jay, su hijo?

3. ¿En qué medida es Ali personalmente responsable de cualquier pérdida sospechada al permitir que se
desarrolle una situación de control interno débil?

4. ¿A quién, si es que hay alguien, debería Ali informar sus sospechas sobre Jay?

5. ¿Cómo debería Ali manejar sus sospechas? ¿Tiene el deber de reunir más pruebas antes de actuar o debería
actuar lo más rápido posible en lo que respecta a denunciar esto?

6. ¿Qué implicaciones tendrá Ali para Sam, Jay y Ali a nivel personal y profesional al informar sus sospechas?

7. ¿Qué puede hacer Ali para minimizar cualquier daño o conflicto potencial dentro del negocio y la familia
causado por esta situación?

8. ¿Cuáles son las consecuencias éticas de no hacer nada?

PASO 3: ¿Qué principios profesionales fundamentales están amenazados?

Enumere al menos tres amenazas a los principios profesionales fundamentales que Ali podría enfrentar en esta
situación.

Vea la respuesta del Paso 3.

1. Confidencialidad: Ali debe tener cuidado al elegir con quién puede discutir la situación.

2. Integridad: La empresa es pequeña y todo el personal trabaja en estrecha colaboración como un equipo. Tal
familiaridad puede amenazar la determinación de Ali de "hacer lo correcto" en esta situación. Además, su
integridad podría verse amenazada por la percepción de intimidación. (Después de todo, Jay es el hijo del dueño
de la empresa).

3. Objetividad: Ali era responsable del sistema de control interno de la empresa. Al considerar posibles
debilidades del sistema, no debe permitir que su objetividad se vea amenazada por el hecho de estar revisando
su propio trabajo. Su objetividad tampoco debe verse afectada por su familiaridad con Jay. También podría ser
que tema por su trabajo, por lo que el interés propio también puede amenazar su objetividad.

4. Competencia profesional y debido cuidado: Ali es el contador de la empresa y debe estar calificado para
identificar anomalías en las cuentas. Sin embargo, es posible que no tenga experiencia en el manejo de
investigaciones sobre sospechas de fraude. Su responsabilidad en la creación de los sistemas puede amenazar su
necesidad de buscar asesoramiento adecuado.

5. Comportamiento profesional: Dada la cercanía con la que trabajan los miembros del equipo dentro de la
empresa, Ali puede sentirse personalmente agraviado por Jay si se demuestra que ha estado defraudando a la
empresa. Esto implicaría que Jay ha estado socavando sus sistemas. Debe asegurarse de tener la información
adecuada antes de actuar en consecuencia. Su comportamiento profesional puede verse amenazado por su
defensa de los sistemas que ha establecido.

6. Comportamiento profesional: Dada la cercanía con la que trabajan los miembros del equipo dentro de la
empresa, Ali puede sentirse personalmente agraviado por Jay si se demuestra que ha estado defraudando a la
empresa. Esto implicaría que Jay ha estado socavando sus sistemas. Debe asegurarse de tener la información
adecuada antes de actuar en consecuencia. Su comportamiento profesional puede verse amenazado por su
defensa de los sistemas que ha establecido.

PASO 4: ¿Existen procedimientos internos para mitigar cualquiera de las amenazas anteriores?

Explique cómo Ali podría utilizar algún procedimiento o servicio interno para ayudarla en esta situación.

Vea la respuesta del Paso 4.

1. Como empresa independiente y familiar, no parece haber procedimientos internos formales disponibles para
Ali para protegerse contra estas amenazas, aparte de informar los asuntos a su superior inmediato, Sam, el
propietario.
2. Ali tiene la oportunidad de ponerse en contacto con su propio organismo profesional (es decir, el Servicio de
Asesoramiento Técnico de ACCA) para buscar asesoramiento, que puede ayudarla a protegerse contra cualquier
amenaza a los principios fundamentales.

3. Como no existe una estructura de gobierno oficial ni ninguna función de auditoría interna dentro de una
organización tan pequeña, es posible que la propia Ali deba llevar a cabo personalmente cualquier investigación
de auditoría interna antes de decidir cómo o si llevar el asunto más lejos.

PASO 5: Enumere todos los cursos de acción alternativos que enfrenta Ali.

Enumere todos los posibles cursos de acción disponibles para Ali en este caso que se le ocurran.
(Tenga en cuenta que puede identificar alternativas dentro de su lista que podrían no ser aceptables o
aconsejables en términos éticos profesionales o personales)

Vea las respuestas del Paso 5.

1. Discuta sus sospechas directamente con Jay.

2. Mencionar el asunto a su padre y pedirle consejo.

3. Hable con Sam directamente sobre los patrones comerciales inusuales.

4 Hable con Sam sobre cómo mejorar los controles internos.

5. Consulte a ACCA para obtener asesoramiento ético.

6. Reúna más pruebas sobre el posible fraude e investigue a Jay más a fondo.

7. Llevar a cabo una investigación de las ventas de la tienda para establecer las razones de los cambios
inexplicables en la facturación y los márgenes de beneficio.

8. Comuníquese directamente con la policía sobre sus sospechas.

9. Una vez documentadas sus inquietudes, espere unas semanas antes de tomar cualquier medida.

En este estudio de caso de ética, ahora debe ponerse en la posición de Ali y, considerando su conocimiento de
los principios legales relevantes, la ética profesional y las principales perspectivas éticas personales introducidas
en la Sección 6.3, decida cuál de las 9 opciones siguientes elegiría. la primera instancia. Por lo tanto, debe utilizar
el filtro de decisiones presentado al principio de este módulo como modelo para formular sus decisiones y
seleccionar varias opciones y cursos de acción disponibles para usted en cada momento.

Después de tomar su decisión, experimentará el resultado de su decisión y tal vez enfrente una variedad de
opciones adicionales, cada una extraída de las nueve opciones originales enumeradas.

Este proceso continuará hasta que la situación llegue a su fin.

¿Qué vas a hacer después?

 Discuta sus sospechas directamente con Jay.

 Menciona a tu padre y pídele consejo.
 Hable directamente con Sam sobre sus inquietudes.
 Hable con Sam sobre cómo mejorar los controles internos.
 Consulte a ACCA para obtener asesoramiento ético.
 Reúna más pruebas sobre el posible fraude e investigue a Jay más a fondo.
 Llevar a cabo una investigación de las ventas de la tienda para establecer las razones de los cambios
inexplicables en la facturación y los márgenes de beneficio.
 Comuníquese directamente con la policía acerca de sus sospechas.
 Documente sus inquietudes y espere algunas semanas sin tomar ninguna medida.
Finalmente y para explorar más a fondo la ética personal, intentaremos valorar cada opción inicial desde un
'reglas v'. perspectiva de principios y teniendo en cuenta los amplios enfoques éticos presentados en la Sección
6.
En otras palabras, ¿considerar qué opciones habrían producido el mayor bien y el menor daño, y qué opciones
se considerarían actos correctos y apropiados considerando reglas y principios aceptados y mostrando un deber
hacia los demás?
1. Enfrentar a Jay
consecuencialismo

Se trata de una estrategia de alto riesgo: podría exponer a Ali a conflictos y recriminaciones. Jay puede tomar
represalias utilizando su autoridad a través de su madre para amenazar a Ali, lo que posiblemente lleve a su
despido. Ali también podría tener dificultades legales si acusara directamente a Jay de fraude en virtud de las
leyes de difamación. También podría correr el riesgo de ser sobornada.

Deber hacia los demás

Podría verse como un enfoque irresponsable, conflictivo e injusto para Jay.

2. Discutir con su padre
consecuencialismo

Esta opción viola la confidencialidad y es posible que no obtenga asesoramiento objetivo dada la familiaridad
entre ella y su padre y entre él y el propietario. Incluso puede enfrentar amenazas de intimidación para actuar
de cierta manera por el mismo motivo.

Deber hacia los demás

Podría verse como un acto de indecisión y viola la confianza, posiblemente no cumpliendo con el deber
profesional de investigar más a fondo el asunto o una falta de coraje moral para confrontar directamente al
propietario o al sospechoso.
3. Discute las sospechas con Sam.
consecuencialismo

Esto podría ir en cualquier dirección. Puede ser que Sam escuche y sea comprensivo con las sospechas de Ali e
intente abordar este asunto y acepte disciplinar o denunciar a Jay o ella podría volverse en su contra, poniendo
en riesgo su posición en la empresa y amenazando su posición de actuar objetivamente como una profesional.
Este enfoque se consideraría arriesgado, porque las reacciones de Sam no se podían predecir con certeza.

Deber hacia los demás

Puede verse como su deber para con el propietario y también como la forma más honesta y directa de contarle
a su gerente, el propietario, sus sospechas, pero sólo si lo hace diplomáticamente, señalando la posible
oportunidad que tenía Jay de cometer fraude.
4. Discuta el endurecimiento de los controles internos con Sam.
consecuencialismo

Este enfoque al menos ayudará a prevenir cualquier oportunidad de problemas de control interno en el futuro,
pero al no investigar un posible delito, Ali está potencialmente permitiendo que una persona culpable evite la
condena y se beneficie de su deshonestidad. Esta opción también podría indicarle a su empleador que, en
primer lugar, había introducido sistemas débiles de control financiero interno y que podía ser disciplinada, lo
que podría presentarle problemas personales y profesionales.

Deber hacia los demás

Puede considerarse como su deber como profesional garantizar que los controles internos sean eficaces. Según
el principio fundamental de competencia profesional y debido cuidado, Ali debe intentar rectificar la situación
del control interno lo antes posible.
5. Consultar ACCA
consecuencialismo

Sería aconsejable que Ali hiciera esto, pero esto es sólo un punto de partida para resolver este asunto. Es posible
que reciba alguna orientación, pero eventualmente tendrá que decidir por sí misma cómo proceder.

Deber hacia los demás

Sería visto como un acto sensato y responsable como punto de partida para resolver este dilema y le permitiría a
Ali obtener la opinión experta de un tercero para ayudarla con el dilema.
6. Investigar más a fondo el posible fraude
consecuencialismo

Esta es una opción bastante decisiva y puede ser necesaria para intentar establecer o descartar un fraude. Sin
embargo, puede ser difícil obtener pruebas suficientes y puede llevar a Jay a descubrir que está bajo sospecha y
podría provocar un posible conflicto entre Ali, Sam y Jay.

Deber hacia los demás

Esto puede verse como un deber conforme a la ley y un curso de acción apropiado si fuera probable que se
pudieran obtener pruebas suficientes. La opción podría considerarse intrusiva y vengativa para una persona
potencialmente inocente, sobre todo porque es inevitable que Charlie esté al tanto de cualquier investigación
de Ali sobre Jay.
7. Investigar las razones del aumento de la recaudación comercial y del margen de beneficio bruto.
consecuencialismo

La competencia profesional y el debido cuidado de Ali podrían haberla llevado a sospechar que se estaba
produciendo lavado de dinero, porque los cambios más significativos en los patrones comerciales se produjeron
en la tienda, no en la oficina de ventas, por lo que eliminar esta posibilidad sería el punto de partida más lógico. .
Eliminar en primer lugar la posibilidad de blanqueo de dinero en la tienda también daría más motivos para
sospechar de fraude en la oficina de ventas y más justificación para investigar. Una investigación de auditoría
interna de este tipo por parte de Ali debería manejarse con mucha sensibilidad para evitar cualquier daño
potencial a la relación entre ella, Jay y Sam, lo que en última instancia podría amenazar su futuro en la empresa.

Deber hacia los demás

Esto podría considerarse un acto responsable si fuera probable que se pudiera obtener suficiente información
para tomar medidas adicionales. La opción podría considerarse intrusiva y controvertida en una organización tan
pequeña y podría considerarse desleal al empleador y propietario de la empresa.
8. Informar a la policía
consecuencialismo

Como opción inicial, a menos que la policía maneje adecuadamente esta información, esto podría dar lugar a
investigaciones policiales perjudiciales e innecesarias y podría causar recriminaciones innecesarias y daños a las
relaciones en Ashley Copper Company.

Deber hacia los demás

Sin motivos suficientes para sospechar, este acto se consideraría carente de objetividad y podría percibirse
como impulsivo, irresponsable y, en algunas culturas, como una traición a la confianza del empleador.
9. Espera unas semanas antes de actuar.
consecuencialismo

Esta opción causaría el menor daño a Ali o Jay en el corto plazo y podría evitar conflictos dentro de la empresa,
pero lo más probable es que conduzca a un fraude continuo y/o lavado de dinero en el futuro, amenazando la
competencia profesional y el debido cuidado y también podría conducir a La policía presentó cargos graves, que
posiblemente involucran a la propia Ali.

Deber hacia los demás

No hacer nada o retrasar decisiones innecesariamente rara vez se considera virtuoso y generalmente se
considera una abdicación del deber y un signo de debilidad.