AUDITORIA DE PASIVOS

CONCEPTOS GENERALES
Al practicar la auditoria no encontramos con que la comprobación del pasivo
se encuentra muy relacionada con la del activo, y muchos autores consideran que,
si el activo y los gastos han sido revisados con esmero, es de pensarse que el
pasivo es correcto; sin embargo, deberá hacerse una revisión del pasivo con el
objeto de verificar si existen gravámenes sobre el activo, y de existir, si están
registrados; deberán también comprobarse que los cálculos de los impuestos
estén correctos y, en general, que aparezcan registrados los pasivos
eventualmente de la empresa.
http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/2437/Capitulo6.pdf

OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL PASIVO

Los objetivos de auditoría, entre otros, son los siguientes:
a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno
vigente;
b) Determinar de que la deuda haya sido contraída a nombre de la Entidad u
Organismo, se ha registrado y valuado adecuadamente, es razonable y
corresponde a obligaciones reales y no ha sido cancelada;
c) Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones que
pesen sobre el activo y si están registradas adecuadamente;
d) Determinar que se haya cumplido con los términos de los compromisos de
la deuda;
e) Determinar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros. https://slideplayer.es/slide/11580014/

CONTROL INTERNO
La gerencia debe autorizar la contratación de todos los préstamos.
La gerencia debe designar los funcionarios para firmar los distintos
documentos.
 Cancelar y archivar adecuadamente los documentos pagados.
La empresa debe cumplir estrictamente las condiciones u obligaciones
impuestas por los contratos.
Deben existir limitaciones estatutarias para solicitar préstamos.

LOS PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SON LOS

SIGUIENTES:
Cuentas por Pagar:
Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización
del pago y de firma del cheque para su liquidación.
Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de
pago según controles contables, con los de los suministradores.
Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada
Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque
o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.
Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de
Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.
Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por
cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse
por el Consejo de Dirección.
Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben
controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.
Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los
Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control
correspondientes.
PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA:
Cuentas por Pagar a Corto Plazo.
Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por
deudores.
Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores
(proveedores).
 Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de
estas cuentas).
Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).
Verificar los convenios de pagos suscritos.
Cuentas por Pagar Diversas.
Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas
conforme a su contenido, comprobando su cuadre contable, así como analizar por
edades para determinar las envejecidas (más de días).
Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de
pago, así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.
Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el Contravalor en MN de
las operaciones en MLC que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor
Pendiente de Pagar en el Activo Circulante.
Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo.
Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta
en cada una de las subcuentas y submayor analítico por acreedores.
Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan
exclusivamente los que exceden de un año.
Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos,
convenios, etc).
Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores.
Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las
partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).
https://es.slideshare.net/ViridianaGuzman/control-interno-de-pasivos-ctas-por-
pagar

PASIVOS CONTIGENTES
Dentro de los pasivos estimados existe un grupo llamado pasivos
contingentes, que representan las situaciones que, por representar una posibilidad
de ocurrencia, crean una incertidumbre financiera en la empresa. En las relaciones
comerciales y civiles que una empresa suele tener con terceros, pueden surgir
hechos controvertibles, litigiosos, que pueden llevar a que la empresa deba asumir
una responsabilidad que puede implicar un alto costo financiero. Entre los hechos
contingentes más comunes que puede sufrir una empresa están las demandas
laborales.
Es propio de esta demanda la incertidumbre sobre la forma en que fallará el
juez, y según el estudio jurídico que la empresa realice sobre el caso, la
incertidumbre puede ser mayor o menor, y en la medida en que se pueda anticipar
su resultado, se podrá realizar una provisión adecuada. Igual situación se presenta
ante cualquier litigo judicial, ya sea comercial, civil, administrativo o fiscal. Siempre
que exista la posibilidad de ocurrencia de un hecho que pueda implicar la
obligación por parte de la empresa de pagar a terceros, esa situación se debe
reconocer en la contabilidad.
Para proceder a determinar el valor de las contingencias, se debe hacer
basado en opiniones provenientes de personas idóneas, puesto que este tipo de
contingencia suele tener un fuerte impacto en el estado de resultados, por tanto,
se debe dar estricta aplicabilidad al principio de prudencia para no afectar
innecesaria e injustificadamente la estructura financiera de la empresa.
https://www.gerencie.com/pasivos-contingentes.html

PASIVOS NO REGISTRADOS Y TRANSACCIONES POSTERIORES

Pasivos no registrados:
Mediante la revisión de los pagos realizados o facturas causadas en periodo
siguiente, se busca identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la
compañía en el periodo auditado. Ejemplo: Revisar los pagos y causaciones
realizadas en los meses de enero y febrero, con el fin de identificar gastos y
costos del periodo anterior.
Ejemplo: Revisar los pagos y causaciones realizadas en los meses de enero
y febrero de 2013, con el fin de identificar gastos y costos del periodo 2012.
Pagos posteriores:
Se refiere a verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un
pasivo) la existencia de un saldo. Ejemplos:
 Para probar la existencia de una cuenta por cobrar a 31 de diciembre, el
auditor puede verificar su existencia revisando el recibo de caja y el extracto
bancario, en donde se registró el pago efectuado por el cliente durante el periodo
siguiente.
Para probar la existencia de un pasivo a 31 de diciembre, el auditor puede
verificar su existencia revisando contra el comprobante de egreso y el extracto
bancario el pago efectuado por la compañía auditada durante el periodo siguiente.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3759-pruebas-de-detalle-a-los-
estados-financieros-de-acuerdo-con-las-nia
https://portafolio-auditoria.es.tl/Auditoria-_Tecnicas-y-Procedimiento-.htm

IRREGULARIDADES MAS COMUNES

Registro incorrecto de una compra o desembolso Ejemplo de Fraude: Un
contador elabora un cheque para sí mismo y lo coloca como si fuese sido
extendido para un proveedor importante.
Debilidades o factores del control interno que aumentan el riesgo del error:
Separación inadecuada de las funciones de llevar los registros y de preparar los
desembolsos de efectivo, el que firma el cheque o revisa y oculta los documentos
de soportes. Ejemplo de Fraude: hace factura de desembolso para pagar factura
de mercancía que no recibió Debilidades o factores del control interno que
aumentan el riesgo del error: controles inherentes para comparar las facturas con
los documentos de recepción antes de autorizar el desembolso.
Malversación de Fondos: Ejemplo de Fraude: Se ordenan los productos,
pero los entregan en el domicilio equivocado y los roban Debilidades o factores del
control interno que aumentan el riesgo del error: Controles ineficientes para cotejar
las facturas con los documentos de recepción antes autorizar el desembolso.
Duplicar el registro de compra Ejemplo de Fraude: la compra se registra al
recibir la factura del proveedor y vuelve a registrarse cuando el proveedor envía
una copia Debilidades o factores del control interno que aumentan el riesgo del
error: controles inherentes para revisar y cancelar los documentos de soportes por
parte del que firma el cheque.
 Registro tardío (temprano) del costo de las compras del periodo se incluyen
como si hubieran ocurrido en un periodo subsecuente. Debilidades o factores del
control interno que aumentan el riesgo del error: ineficiencia del consejo de
administración, del comité de auditoria o de la función de auditoría interna, la
actitud de la alta dirección no favorece la conducta ética, demasiada presión para
cumplir el objetivo de la ganancia.
https://www.coursehero.com/file/p6330bp/Las-obligaciones-por-prestaciones-
al-personal-por-concepto-de-sueldos/
la subestimación: se realizan para mostrar unos pasivos atractivos a
terceras personas tales como: bancos, inversionistas y accionistas entre otros.
la sobre estimación: se realiza para disimular el islr en aquellas empresas
donde finalizan el año con buenas utilidades.
https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/PASIVOS/1351067.html

NOTA: CHICOS ME FALTO LAS CONSIDERACIONES CONTABLES Y

LOS ESTADOS FINANCIEROS