3.

7 ejemplifique un procedimiento sustantivo de las cuentas a cobrar

ALTAFASHION, C.A. es una empresa que se inició el 6 de agosto de 2020
ubicado en el sector centro de la ciudad de Barquisimeto estado Lara, tiene como
actividad comercial, el comercio al por mayor y al detal de prendas de vestir en
general.
Al hacer una revisión previa de los estados financieros del periodo 2021 se
pudo detectar que las cuentas por cobrar presentan valores pocos razonables, por
lo que esto podría dar paso a problemas financieros a futuro.
El saldo contable o muestra representativa, que sirve como valor referencial
de los resultados esperados muestra un desbalance significativo
En una auditoría financiera a las cuentas comerciales por cobrar se
realizaron las siguientes pruebas de cumplimiento:
 Se Verificó el cumplimiento de todos los procesos relacionados con las
cuentas por cobrar de acuerdo con el manual de procedimientos y
funciones.
 Se Validó el debido cumplimiento de la política de crédito a clientes.
 Se Concilió los módulos de cartera y contabilidad.
 Se hizo la Revisión de los documentos y transacciones asociados a esta
cuenta.
 Se Realizó pruebas de fiabilidad de los saldos de cuentas por cobrar y las
facturas de venta.
 Se hicieron las confirmaciones externas con clientes.
 Recalcular los montos registrados para verificar su exactitud.
 Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos,
inversiones).
 Verificar que las transacciones se hayan registrado en el periodo correcto
(pruebas de corte).
 Comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.
 Inspeccionar la documentación de soporte, como facturas o contratos de
ventas.
 Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).
 Revisar que las reservas destinadas para pérdidas de valor sean las
apropiadas (cuentas dudosas e inventario obsoleto).
En la revisión de la documentación y los procesos levados por la empresa se
encontraron evidencia de ciertas fallas en los procesos internos, que afectan el
orden e las cuentas por cobrar. Estos hallazgos fueron los siguientes:
• No se lleva un control de registro de clientes actuales, no se actualiza la data de
clientes
• No se guarda evidencia sobre la gestión de cobranza que se realiza a cada
cliente, solo se mantiene la información generada por sistema
• la empresa maneja una misma política de crédito para todos los clientes, lo cual
es perjudicial ya que no todos los clientes tienen las mismas características.
• Mantienen un proceso general de pasos a seguir en el área de crédito y
cobranzas, sin embargo, no tienen la estructura a seguir en caso de clientes con
retrasos de pagos

Se recomienda hacer un levantamiento general de actividades en las

principales áreas que tienen relación con las cuentas por cobrar, para que sean
plasmadas en un manual de procedimientos y socializar con todos los
involucrados, con la finalidad de que el personal se encuentre involucrado con el
propósito de la organización en reducir el saldo de las cuentas por cobrar, y
recuperar más ágilmente los valores pendientes de cobro.