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Matrícula: 141074
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Materia: Auditoria II
El efectivo es el más líquido de los activos y ofrece la mayor tentación para cometer robos, desfalcos o
malversación. El riesgo inherente es más alto.
Los ingresos se definen como el incremento bruto de activos o disminución de pasivos, con efecto en su
utilidad neta, durante un período contable, como resultado de las operaciones primarias o normales.
Las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas,
servicios prestados, préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas por cobrar, son los siguientes:
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y
devoluciones.
b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar, incluyendo el registro de estimación de cuentas de
dudosa recuperación.
c) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad,
comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el
período.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Planeación
En la planeación, debemos obtener información sobre las principales características del efectivo, los ingresos
y de las cuentas por cobrar, tales como: procedimientos de facturación, embarques, controles de inventarios,
políticas de precios, descuentos y devoluciones, política para la determinación de la estimación de las cuentas
dudosas.
Revisión Analítica
1) Para conocer la importancia de la relación del efectivo, los ingresos y las cuentas por cobrar dentro de
la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, etc. como auditor
podemos aplicar, entre otras, las siguientes técnicas:
Las Narraciones escritas del control interno establecido para las cuentas de Caja y Bancos
Diagrama de flujo de control interno del proceso de recepción y pago de efectivo.
3. Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias (I.F) a la fecha del Balance General
y considerar la necesidad de conciliar la actividad bancaria en otros meses.
4. Obtener un estado bancario de corte, que contenga las transacciones al menos de siete día
hábiles posteriores a la fecha del balance General.
5. Arqueo de efectivo
7. Analizar las trasferencias bancarias (última semana antes del cierre del balance y posterior)
8. Investigar los cheques que representan pagos grandes o inusuales a partes relaciones.
2. Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas sustantivas para
Cuentas por Cobrar, Documentos por cobrar e ingresos.
3. Aplicar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean incluir a fin de respaldar la
evaluación del nivel planeado de riesgo de control, entre ellas:
4. Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas aplicadas a las cuentas por
cobrar y a los ingresos.
3) Revisar los documentos disponibles y confirmarlos con los tenedores. (Existencia y ocurrencia y
derechos - Integridad)
4) Confirmar con los deudores las cuentas por cobrar. (Existencia y ocurrencia y derechos - Integridad)
5) Revisar el corte de fin de año de las transacciones de ventas. (Existencia y ocurrencia y derechos-
Integridad)
6) Aplicar procedimientos analíticos a las cuentas por cobrar, a los documentos por cobrar y a los
ingresos (Existencia y ocurrencia y derechos - Integridad)
7) Revisar los contratos importantes de ventas de fin de año en busca de condiciones inusuales.
8) Verificar el interés devengado sobre documentos y el interés acumulado por cobrar. (Presentación y
revelación)
9) Evaluar la corrección de los métodos contables que el cliente aplica a las cuentas por cobrar,
documentos por cobrar e ingresos. (Presentación y revelación – Valuación)
10) Evaluar las estimaciones contables relacionadas con el reconocimiento de los ingresos.
12) Averiguar si hay cuentas por cobrar pignoradas (el acto de dar o dejar en prenda.). (Presentación y
revelación)
13) Investigar las transacciones hechas con partes relacionadas o las cuentas por cobrar con ellas:
(Presentación y revelación)
15) Evaluar la presentación y la revelación de los estados financieros de cuentas por cobrar, de
documentos por cobrar e ingresos. (Presentación y revelación)
b) Aplicación de los siguientes métodos en relación con los ingresos por ventas:
h) Comprobación de la existencia de políticas por descuentos otorgados a clientes sobre los productos
vendidos.
i) Evaluación de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas por clientes.
Pruebas sustantivas
Inspección de la documentación que ampara las cuentas por cobrar con objeto de verificar su
propiedad, o bien revisión de cobros posteriores.
Revisión analítica
Revisar que los efectos de la inflación sobre la información financiera requeridos por la NIF B-10 se
hayan determinado conforme lo establece el principio contable
Conclusiones
El Contador Público, debe conocer muy bien el giro de la empresa en la que labore, así como sus políticas
que esta tenga, ya que en esto se debe basar para llevar la contabilidad adecuada, y así mismo tiene que
implementar procedimientos para un trabajo eficiente y fácil, para el departamento de contabilidad, así como a
quienes se sirvan de este.
En cuanto a las Ingresos y cuentas por cobrar, cada empresa lleva sus políticas internas, las cuales varían de
una de otra, pero en lo general se llega a un mismo fin.
La evidencia que el auditor obtenga le permitirá decir si los ingresos, y cuentas por cobrar de la empresa
existe a una fecha determinada. Si las transacciones tuvieron lugar de la empresa existe de verdad en el
momento registrado en la contabilidad. Si los ingresos y cuentas por cobrar están registrados por un valor
correcto y corresponden a la fecha.
BIBLIOGRAFIA