I ORGANIZACIÓN

II CONTRATOS Y DEUDAS

III AUDITORIA, CONTABILID

IV DECLARACION DE ACTA
 ARCHIVO PERMANENTE
RGANIZACIÓN
Acta de Constitucion, Estatutos y reformas
Acta de la Junta General de Aciconistas
Acta de Directorio
Nombramiento y Funciones
Organigrama Estructural y Funcional
Lista de Accionistas, Directorio y Empleados

ONTRATOS Y DEUDAS
Hipotecas y Fideicomisos
Obligaciones financieras corto y largo plazo.
Contrato de Servicios
Contrato de Arrendamiento y Leasing
Poliza de Seguros
Escritura y Avaluos de Propiedad
Convenios de Prestamos
Conveio Tributario y Laborales
Otros

UDITORIA, CONTABILIDAD, PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Informe de Auditoria externa
Informe de Auditoria tributaria
Informe de Gerente y/o Presidente
Informe de Auditoria Interna
Plan de cuentas
Manual de Politicas y Procedimientos Contables, Admiistrativos, Sistemas Contables y Auditoria Interna
Cuestionarios de Control Interno
Otros

CLARACION DE ACTAS FISCALES

Declaraciones de Impuesto a la renta y Anticipos
Acta de fiscalizacion
Declaraciones de Impuesto a la Renta presentada a la Superintendencia de Compañía
Registro Unico de Contribuyente (RUC)
Notas de Debitos y Notas de Creditos tributarios
Notificaciones y reclamos
Otros Pagos de Impuestos y Contribuciones.
 PRUEBAS DE CONTROL
1.       Elaborar cédula sumaria y cruzar referencia a:
cédula centralizadora de activo.
2.     Obtener los auxiliares de clientes y otras
cuentas por cobrar pendientes de vencimiento.
3.     Verificar su exactitud aritmética.
4.     Identificar las cuentas por cobrar a más de un mes de antigüedad é investigar el porque de su morosidad.

Para los saldos a cobrar en moneda extranjera a afiliadas, verificar su conversión al tipo de cambio a la fecha d
1.     Preparar control de circularización é indicar las posibles respuestas a ser recibidas:
Respuestas conformes
Respuestas inconformes aclaradas
Respuestas no contestadas
Respuestas devueltas por correo
2.     Entregar modelo de circularización a la Empresa Comercial e Industrial Cremas, S.A. para que sean preparadas las ca
3.     Realizar 2do. envío de ser necesario a la segunda semana de haber remitido el 1er. envío.
4.     Verificar la exactitud aritmética de las aclaraciones.
5.     Proponer ajustes que puedan resultar de la revisión.
6.     Efectuar un estudio de cobrabilidad considerando los saldos por cobrar antiguos y/o con algún problema potencial o re

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos (cuentas por cobrar a clientes, préstamo
Obtener análisis de documentos por cobrar e interés respectivo.
Verificar los documentos disponibles y confirmar aquéllos que no están disponibles
Confirmar cuentas por cobrar con deudores.
Revisar el corte e fin de año de las transacciones de ventas al crédito
Determinar si la provisión para cuentas incobrables es adecuada.
Confirmar los documentos o cuentas por cobrar con afiliadas y relacionadas
 CONTROL

ar el porque de su morosidad.

n al tipo de cambio a la fecha de cierre y proponer ajuste, si procediera.

para que sean preparadas las cartas. Efectuar 1er. envió y procurar la obtención de respuestas.
envío.

con algún problema potencial o real conocido.

STANTIVAS
tas por cobrar a clientes, préstamos, saldos interinstitucionales) y cotejar los totales con el libro mayor
 INDICE PARA INFORMACION ANALITICA COD. COD.
INTERNO FINAL

I
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
PAGOS Y GASTOS ANTICVIPADOS
COMPAÑIAS RELACIONADAS
ACTIVO FIJO
DEPRECIACIONES
INVERSIONES
OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
IMPUESTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
APORTES PARA AUMENTO DE CAPITAL
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
II
VENTA
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
OTROS EGRESOS
OTROS INGRESOS Y/O EGESOS EXTRAORIDNARIOS
Fecha
Cuenta
Nombre
No.
1
2
3

Alcance

No.

3
4

6
7
8
 Programa de auditoria
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Elaboro
Reviso
Superviso
Objetivos
Verificar el origen de dichos derechos, así como sus Condiciones de Tiempo, Cantidad e Intereses
Establecer la existencia de Restricciones en Limites de Crédito, Limites de Plazo y Restricciones en Ventas de Productos
Verificar las Políticas de Descuento, Normas de Prestamos entre Empresas Afiliadas y Otras Cuentas por cobrar
…
Alcance
El propósito de nuestro examen es emitir una opinión sobre la razonabilidad del rubro de las cuentas por cobrar
comerciales de la empresa en el perido
realizando nuestra evaluación de acuerdo a normas internacionales de auditoría.
Procedimientos
Procedimientos obligatorios
Verificar que las operaciones aritméticas del saldo sean correctas (integridad)
Solicitar el detalle de las cuentas por cobrar atendiendo a la materialidad e importancia de los saldos, verificando
que las mismas estén debidamente firmadas de elaboradas y revisado por las personas responsables de este
procedimiento
Solicitar al auxiliar de la cartera de clientes y su antigüedad
Aplicar y seleccionar lo siguiente:
- Muestra representativa del total de clientes y validar selectivamente la documentación que sustenta los saldos
- Según la política de crédito de la empresa identificar la antigüedad de los saldos por cliente
- Según los procedimientos de cobranza, reservar los saldos de dudosa recuperacion (propiedad, existencia, ocurrencia y valuacion)
Solicitar lista de anticipos a proveedores validar la naturaleza y razonabilidad del saldo aplicado técnicas de
documentacion y analisis
Efectuar las valuaciones de cuentas por cobrar en dólares aplicando el tipo de cambio aficial
Efectuar confirmaciones de saldos, seleccionando clientes en base a su materialidad e importancia (propiedad, existencia
y valuación)
Confirmar los saldos de las cuentas por cobrar de las afiliadas y relacionadas
Verificar las cuentas por cobrar a empleados y funcionarios ( existencia,propiedad y ocurrencia)
Otros procedimientos
…….

Conclusiones
En mi opinión el rubro de Efectivo y equivalentes de Efectivos que se muestran en los estados financieros presentan los fondos en:
Propiedad de la Empresa
Están registrados en su totalidad
Tienen disponibilidad total
Están debidamente Valuados
Están correctamente presentados
Están suficientemente revelados
 Iniciales Fecha Firma

Ventas de Productos
tas por cobrar

Hecho por Observaciones

Firma

ntan los fondos en:

 HOJA DE HALLAZGO No. …

Elaboro
Reviso

FECHA: Superviso

CUENTA:
PERIDO
HALLAZGO / EVIDENCIA

De acuerdo a la revisión realizada al arqueo de caja elaborado en el mes

se pudo determinar que existe un valor faltante por el valor de :

CONDICIÓN:

CAUSA:

EFECTO:

CRITERIO:

CONCLUSION.-

RECOMENDACIÓN:
 Iniciales Fecha Firma

en el mes
Evaluación de Control Interno de Cuentas por Cobrar

PROCEDIMIENTOS SI NO
Departamento de Créditos
1 Aprueba por escrito el dueño de la empresa los pedidos de clientes
2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar x
4 Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas x
5 Aprueba el dueño de la empresa la cancelación de cuentas de cobro dudosa
6 Se les envían estados de cuenta mensuales a los clientes x
7 Existe segregación de funciones entre las personas que vendenx
8 Hay algún empleado que custodia los documentos y facturas pox
9 Están los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas en ex
10 Hay establecidos límites de crédito y plazo de pago para los cli x
11 Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitx
12 Están los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo x
Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos
13 por cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma x
oportuna
Revisa lase facturas
integra un empleado independiente de los
14 encargados de facturación y cuentas de clientes, para x
asegurarse que las facturas esten completas y en orden.
15 Existe un manual de políticas y procedimientos. x
16 Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los vendedor x
NO APLICA
OBSERVACIONES

x
existe el area de cobranzas

x no se estima cobranzas dudosas a pedido de gerenciaç

según requerimiento

el gerente es quien decide los dsctos corporativos

 PROCEDIMIENTOS DE LA EMPRESA - AREA COBRANZA
La empresa MINKAS SAC, se dedica a la importación y comercialización en el todos el sur del país,
de equipos y sofware especializados.

Presenta los siguientes procedimientos para efectuar las cobranzas de las ventas al credito:
La gerencia aprueba por escrito los pedidos de clientes
Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar
Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la mercaderia
Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas (emitidas y anuladas)
La gerencia aprueba la cancelación de cuentas de cobro dudosa
No se les envían estados de cuenta mensuales a los clientes
Existe distribucion de funciones entre las personas que venden, facturan y cobran
El señor Juan Perez Perez (empleado) custodia los documentos y facturas por cobrar
No se ha determinado que vendedor esta autorizado a conceder descuentos por ventas en efectivo
Esta establecido el límite de crédito y plazo de pago para los clientes
Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas, junto con las originales anuladas.
No se ha determinado la autorizacion para que los vendedores reciban dinero en efectivo producto de las cobranzas
No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma
El señor Jorge Torrese Torres (empleado - area de contabilidad) revisa las facturas para asegurarse que las facturas esten co
Existe un manual de políticas y procedimientos.
El cajero Jaime Blanco Blanco depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los vendedores
La politica de ventas al credito es maximo de 90 dias fecha.
 Relación de Cuentas por Cobrar

FECHA
MONTO
Clientes al
FULL SERVICE SAC 3/1/2019 10,815.00
LIBRO SAC 1/15/2019 5,875.00
FUTURO SAC 2/15/2019 70,270.00
MALCOM SAC 4/15/2019 40,278.00
C.S.C SAC 4/15/2019 28,475.00
YUMI SAC 6/15/2019 13,636.32
MOVIL SAC 7/15/2019 5,890.00
MILPO SAC 6/15/2019 7,475.00
LATINA SAC 7/15/2019 1,580.00
IBC SAC 8/15/2019 18,470.00
MOXXI SAC 9/15/2019 6,584.95
209,349.27

Se determino que:
FULL SERVICE SAC Incobrable 10,815.00
LIBRO SAC Confirmado conforme 5,875.00
FUTURO SAC Confirmado conforme 70,270.00
MALCOM SAC Confirmado conforme 40,278.00
C.S.C SAC Confirmado conforme 28,475.00
YUMI SAC No contesto 13,636.32
MOVIL SAC No confirmado conforme 5,890.00
MILPO SAC No confirmado conforme 7,475.00
LATINA SAC No confirmado conforme 1,580.00
IBC SAC No confirmado conforme 18,470.00
MOXXI SAC No confirmado conforme 6,584.95
209,349.27
 REF
.
 Saldo Según Saldo Según
Ajustes y/o Reclasificaciones
Saldo Inicialal Ventas Cobros Contabilidad Auditoría al
DESCRIPCIO al DEBE HABER
N
1 FULL SERVICE SAC 13,815.00 3,000.00 6,000.00 10,815.00 10,815.00 -
2 LIBRO SAC 8,375.00 2,500.00 5,000.00 5,875.00 5,875.00
3 FUTURO SAC 71,970.00 1,700.00 3,400.00 70,270.00 5,000.00 65,270.00
4 MALCOM SAC 45,478.00 5,200.00 10,400.00 40,278.00 1,000.00 39,278.00
5 C.S.C SAC 31,275.00 2,800.00 5,600.00 28,475.00 28,475.00
6 YUMI SAC 15,386.32 1,750.00 3,500.00 13,636.32 13,636.32
7 MOVIL SAC 7,165.00 1,275.00 2,550.00 5,890.00 5,890.00
8 MILPO SAC 8,675.00 1,200.00 2,400.00 7,475.00 7,475.00
9 LATINA SAC 2,980.00 1,400.00 2,800.00 1,580.00 1,580.00
10 IBC SAC 21,270.00 2,800.00 5,600.00 18,470.00 18,470.00
11 MOXXI SAC 8,484.95 1,900.00 3,800.00 6,584.95 6,584.95
TOTAL 234,874.27 25,525.00 51,050.00 ### - 16,815.00 ###
 Análisis de Antigüedad Saldos

Saldo según
NO VENCIDO
Cliente contabilidad
1 FULL SERVICE SAC 10,815.00
2 LIBRO SAC 5,875.00 ###
3 FUTURO SAC 70,270.00 52,702.50
4 MALCOM SAC 40,278.00 30,208.50
5 C.S.C SAC 28,475.00 21,356.25
6 YUMI SAC 13,636.32 10,227.24
7 MOVIL SAC 5,890.00 ###
8 MILPO SAC 7,475.00 ###
9 LATINA SAC 1,580.00 ###
10 IBC SAC 18,470.00 13,852.50
11 MOXXI SAC 6,584.95 ###
209,349.27 148,900.70
71.13%
ad Saldos
SALDOS VENCIDOS

01 a 30 31 a 60 61 a 90

###
705.00 763.75 -
8,432.40 9,135.10 -
4,833.36 5,236.14 -
3,417.00 3,701.75 -
1,636.36 1,772.72 -
706.80 765.70 -
897.00 971.75 -
189.60 205.40 -
2,216.40 2,401.10 -
790.19 856.04 -
23,824.11 25,809.45 10,815.00 209,349.26
11.38% 12.33% 5.17% 100.00%
«Nombre Cliente»
«Dirección»
«Localidad»

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE CUENTA CON
SIGUE:

Con motivo de la revisión de nuestras cuentas anuales por parte de nuestros auditores, les agradeceríamos
conformidad o reparos al saldo de su cuenta por la siguiente cantidad:

SALDO

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es correcto, agrade
firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, qu
a cabo la revisión de nuestros libros. Si el saldo es incorrecto le suplicamos contestar DIRECTAMENTE A N
AUDITORES (no a nosotros) dando amplios detalles de la diferencia. Favor utilizar el sobre que se adjunta.

Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta m
posteriores.

Si el saldo indicado merece su conformidad, les agradeceríamos firmen el impreso de confirmación adjunto
directamente a:

En caso de disconformidad, les rogamos faciliten en el impreso de confirmación cualquier información que
localizar las diferencias.Debemos advertir que esta carta no constituye una solicitud de pago, y asi mismo, q
no excluye la posibilidad de que, con posterioridad a la fecha indicada, dicho saldo haya sido total o parcailm

Les agradecemos anticipadamente su colaboración.

…………………………………….
ATENTAMENTE

El saldo Arriba indicado es Correcto:

El saldo Arriba indicado es Incorrecto:
Observaciones
DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO

itores, les agradeceríamos indicasen su

saldo es correcto, agradeceremos se sirva

TE a nuestros auditores, quienes están llevando
star DIRECTAMENTE A NUESTROS
ar el sobre que se adjunta.

eben tomarse en cuenta movimientos

o de confirmación adjunto y lo envíen

ualquier información que pueda ayudar a

ud de pago, y asi mismo, que su conformidad
o haya sido total o parcailmente liquidado.
 Circularizacion de Cuentas
DESCRIPCION CANTIDAD % MONTO
Circularizados 10 91 198,534.27

No Circularizados ( Cuenta Incobrable) 1 9 10,815.00

Totales 11 100 209,349.27

No Circularizado 1 9 10,850.00

No Confirmados Conformes 2 18 110,548.00

Confirmados Conforme 6 55 74,636.27

No Contestaron
2 18 13,350.00

Totales 100 209,384.27

Suma Verificada

Se verificaron pagos
posteriores
ntas
% REF
95

5
100

53

36

100