Cuentas y Efectos por Cobrar

-Definición de Cuentas y Efectos Por Cobrar

Cuentas Por Cobrar

Una cuenta a cobrar es una cuenta que presenta saldo deudor en el balance de situación de
la empresa.

Estas representan un conjunto de derechos a favor de una empresa frente a terceros por la
prestación previa de un servicio o la venta de un producto. Por tanto, las cuentas a cobrar
son fruto de la actividad económica diaria de la empresa.

Estas cuentas a cobrar representan un crédito que la empresa concede a sus clientes,
contribuyendo así a financiar la actividad económica de aquellos. De esta manera las
cuentas a cobrar representan para la empresa que concede el crédito, un dinero que está
pendiente de cobrar por la venta de bienes y/o servicios. Por otro lado, para la empresa que
recibe el crédito tendrán justo la consideración contraria (cuentas a pagar).

Dependiendo del período de tiempo dispuesto para liquidar el derecho de cobro, estas se
podrán clasificar como cuentas a cobrar a corto plazo (menos de 12 meses) o como cuentas
a cobrar a largo plazo (más de 12 meses).La cuentas a cobrar a largo plazo deben
reclasificarse al finalizar el período económico como cuentas a cobrar a corto plazo, si el
crédito vence en los próximos 12 meses.

Importancia de Las Cuentas Por Cobrar

Las cuentas por cobrar son de suma importancia, ya que te ayudan a obtener un orden no
solo de la cantidad de dinero que tienes disponible, sino también saber quiénes te deben
dinero. De ese modo puedes organizar las cobranzas o no venderle a ningún otro cliente que
tenga un mal historial de pagos.

Referencia:

Cuentas Por Cobrar. Francisco Javier (2020). Economipedia.

Efectos Por Cobrar

Los efectos a cobrar son cualquier demanda monetaria contra deudores. El crédito se puede
conceder en dos formas: cuenta abierta o evidenciado por un instrumento formal. Cuando
un instrumento formal del crédito, de que es una nota promisoria, el acreedor tiene una
demanda legal más fuerte y puede endosarla a terceros.

La cuenta Efectos por Cobrar, la emplearemos para controlar determinados documentos

debidamente formalizados que representan créditos a favor de la empresa, generalmente
ocasionados por la venta de mercancía a crédito. Los documentos negociables más
importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son los documentos
denominados letras de cambio o giros y los pagarés. Para que sean registrados en esta
cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Aceptar una letra de cambio o un
pagaré significa reconocer una deuda y comprometerse a cancelarla a su vencimiento.

Importancia de los Efectos por Cobrar.

Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto
representan una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código
de Comercio establece la normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra
los endosantes, el librador y los demás obligados en caso de falta de pago de tales efectos.

Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones bancarias los
utilizan como una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o prestan, ya que
constituyen un documento de crédito con un basamento legal claramente establecido en el
Código de Comercio.

Referencia Bibliográfica:

John Petroff (1991) Efectos Por Cobrar.

-Objetivo de Auditoría de las Cuentas y Efectos Por Cobrar

Las cuentas por cobrar forman parte del activo de la empresa, por tanto, es indispensable
mantener una cartera ordenada, llevar un registro de estos movimientos y darles la
formalidad que asegure el que se conviertan en dinero en los plazos establecidos, así como
identificar posibles situaciones de riesgo.
Una auditoría de cuentas por cobrar permite comprobar su origen y autenticidad, llevar un
registro de las facturas e historial de cada cliente, estar al tanto de los procesos de cobranza
y analizar resultados.

Objetivos de la Auditoria de Las Cuentas Por Cobrar:

 Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez, se

asegura de que estén debidamente firmados y resolver cualquier irregularidad.

 Revisa que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por cobrar.

 Verifica que los soportes de estas cuentas estén en orden.

 Revisa que los movimientos se registren adecuadamente.

 Verifica el respaldo de las cuentas por cobrar.

 Comprueba la existencia de títulos en empresas relacionadas y verificar en sus

estados financieros si el monto de las utilidades a repartir coincide con los
documentos por cobrar.

 Comprueba la vigencia y se asegura que se apliquen las medidas de seguridad.

 Examina autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por cobrar y

verificar que los datos coincidan.

 Asegura que existan documentos sobre los empleados que son deudores de la
empresa.

 Revisa que los cobros realizados por concepto de intereses hayan sido calculados
adecuadamente.

 Controla el efectivo que se recibió de proveedores.

 Revisa si existen anticipos a proveedores para garantizar la entrega de mercancía y

si existen documentos que los respalden

Referencia Bibliográfica:

By Duemint (2018). Auditorias en las Cuentas por Cobrar.

-Control Interno de las Cuentas y Efectos Por Cobrar
El control interno de las cuentas por cobrar, que forma parte del ciclo de transacción de
ingresos–cuentas por cobrar–cobranza. Al realizar un control interno efectivo, la
administración de la empresa implementa acciones que posibilitan un ambiente de control
adecuado, identificación de riesgos efectiva, actividades de vigilancia que respondan a
riesgos reales, todo basado en sistemas de información y comunicación dentro de la
compañía, y por supuesto un proceso de monitoreo, que vigile que todo el sistema se está
cumpliendo.
Es Decir, el control Interno comprende el plan en la organización, el conjunto de métodos
de procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos lo que la actividad y la entidad se desarrollan
eficazmente según las directrices marcadas por la administración.

Procedimientos del Control Interno de las Cuentas y Efectos Por Cobrar

En cuanto a los procedimientos de control interno aplicados sobre las cuentas por cobrar
Deflieseet (2005) considera que estos pueden clasificarse en procedimientos contables
diseñados con la finalidad de corroborar el adecuado procesamiento y autorización previa
de las operaciones de ventas, y procedimientos administrativos que abarcan el proceso de
aprobación, procesamiento y autorización de las operaciones de venta. De igual manera,
Redondo (2004) y Santillana (2001) coinciden con el citado autor, los cuales se detallan:
Procedimientos Administrativos:
Santillana (2001) menciona entre los procedimientos administrativos de control interno
aplicados sobre las cuentas por cobrar, los siguientes:
- Deben efectuarse arqueos sorpresivos a la persona que maneje la documentación de las
cuentas por cobrar.
- Las políticas de cobranza deben contemplar las condiciones de mercado y tomar en
consideración el establecimiento de ágiles sistemas de cobranza.
- Debe llevarse un registro, en cuenta de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas.
- Las notas de crédito siempre deben estar apoyadas por la documentación correspondiente
y ser autorizadas por un funcionario responsable.
- Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de sólidas políticas
escritas.
-Debe prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el
comportamiento de los clientes, en especial los morosos.
Por su parte Redondo (2004) menciona dentro de estos procedimientos:
- Establecer el principio de separación de funciones, en especial las labores de ventas,
registro de la cuenta por cobrar y recepción del efectivo. De manera que el personal que
maneja por ejemplo el área de ingresos no intervengan en las labores de elaboración de
auxiliares y registros relacionados con las cuentas por cobrar, manejo de documentos base
para factura, manejo y autorización de notas de crédito y documentación soporte,
aprobación de rebajas y devoluciones en ventas, preparación, comprobación de los registros
en el diario general, Intervención en el registro final, es decir, el libro mayor.
En cuanto a los procedimientos de control dirigidos al área de cobranza, pueden
mencionarse:
- El departamento de ventas es el encargado de la aprobación de las condiciones de la venta
y de créditos para lo referente al riesgo de la misma.
- El departamento de facturación debe ser independiente del de despachos y del registro en
las cuentas de los clientes.
- Se procurará que las facturas estén prenumeradas.
- Una persona diferente a la que preparó las facturas las chequeará con las condiciones
aprobadas por el departamento de ventas, especialmente en cuanto a precios, rebajas,
descuentos, entre otros.
De lo antes expuesto, puede mencionarse que los procedimientos administrativos dirigidos
a las cuentas por cobrar están dirigidos a regular y controlar el adecuado desenvolvimiento
del proceso de ventas desde el momento en que se establecen las políticas de crédito, se
genera la venta del bien o prestación del servicio, se factura, y se llevan a cabo las labores
de cobranza; todo ello con la finalidad de garantizar su adecuado cumplimiento y apego a
los lineamientos prescritos.
Procedimientos Contables:
Con respecto a los procedimientos contables de control interno aplicados sobre las cuentas
por cobrar Santillana (2001) considera:
- Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser
claramente explicado en los estados financieros.
- Cualquier cancelación de venta debe estar basada en la factura original correspondiente y
la documentación soporte.
- Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta administración;
además, se debe tratar de que cubran los requisitos de deducibilidad fiscal.
Por su parte, Redondo (2004) considera que deben aplicarse como procedimientos
contables los siguientes:
- Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los clientes, mayor
auxiliar de cuentas por cobrar, con las cuentas de control del mayor general, en caso de
discrepancias observadas, deben hacerse las averiguaciones a que haya lugar.
- Los documentos dados de baja en libros, deberán ser controlados y chequeados
periódicamente.
- Deben enviarse periódicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de cerciorarse
de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de cobro sean reconocidas por
los deudores. Esta debe llevarla a cabo una persona independiente de la que maneja las
cuentas por cobrar.
En cuanto a las medidas de control al momento de recibir el pago por parte de los clientes
debe tomarse en cuenta que si la empresa emplea su propio personal para el cobro de
facturas, es necesario que el departamento de cobranzas elabore una relación de facturas
entregadas al cobrador, el cual la firmará y se quedará con una copia. El cobrador
diariamente relacionará las facturas cobradas y entregará su monto al cajero, firmará dos
copias que junto con el informe de facturas no cobradas entregará al departamento de
cobranzas; el cual enviará al de contabilidad una copia de la relación de facturas cobradas
para que sean abonadas en las cuentas de los clientes.
Del mismo modo, cuando los clientes cancelan sus facturas por medio de transferencias
bancarias, el departamento de contabilidad al recibir del banco la correspondiente nota de
abono le acreditará en la cuenta del cliente.
En base a lo anteriormente expuesto, se respalda el establecimiento de procedimientos de
control administrativo y contable que garanticen que las operaciones y registros sean
autorizados y procesados correctamente, desde el momento del otorgamiento del crédito
hasta la cancelación del servicio por parte del cliente. Al mismo tiempo, éstos garantizan la
mayor uniformidad y objetividad de la información registrada, generando información
financiera actualizada y confiable para la toma de decisiones dentro y fuera de la
organización como insumo para los usuarios internos y externos vinculados a la misma.
Referencias Bibliográficas:
Control interno de las cuentas y efectos por cobrar. El Economista (2016)
-Procedimientos de La Auditoría de las Cuentas y Efectos Por Cobrar.
Respecto al Control Interno.
El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de
los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la
empresa.
1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo
a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado
y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
8. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de
las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de
los clientes y deudores.
11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.
12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
Procedimientos:
1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar
e investigar cualquier irregularidad.
3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados
con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría,
a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si
no han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por
cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las
condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de mercaderías y
haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor
atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.
23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución.
24. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por ejemplo
cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado
servicio, y el contratante exige que se haga un depósito garantizado que el objetivo de tal
contrato será cumplido.
25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el punto
anterior.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta
cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos
diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se
ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de
mercadería o de la prestación del servicio.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el momento en que
sea recibida la mercadería o el servicio que ha comprado.
28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda
con los documentos que respalden esta situación.
Respecto a los Deudores Incobrables
1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que
se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores
incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflación y/o
corrección monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una
deuda.
8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.
Referencias Bibliográficas
Olmedo González Paula Pilar. (2005). Programa de auditoría de cuentas por cobrar.
-Errores y Fraudes En Las Cuentas y Efectos Por Cobrar

Errores
Las cuentas por cobrar son uno de los activos más representativos de una empresa los
cuales están reflejados en su balance general, es por esto que su administración toma una
gran relevancia en las operaciones de la organización ya que cuando no es realizada de
manera eficiente puede obstaculizar el flujo de efectivo y hacer que la empresa tenga
pérdidas por ventas no cobradas.

Una de las tareas principales de cualquier empresa que otorga crédito a sus clientes es
dedicarle el puntual seguimiento con el fin de minimizar los riesgos y de cobrar sus facturas
en el tiempo estipulado en el contrato. Sería óptimo que todos los clientes liquidaran sus
facturas de manera inmediata, pero eso no sucede en la realidad de los negocios.

A continuación te presentamos algunos de los errores en la administración de cuentas por

cobrar que identificamos en Corponet como los más comunes que se pueden presentar en el
departamento de créditos y cobranza de una empresa:

-No contar con políticas de crédito y cobranza definidas.

-No dar seguimiento oportuno a la cartera de clientes

-No enviar las facturas de manera inmediata

-No resolver conflictos con los clientes en etapas tempranas

-No tener un control automatizado de las cuentas por cobrar

Referencias bibliográficas:

Julio Castro (2015) Errores en las Cuentas Por Cobrar.

Fraudes

En la actualidad muchas empresas no tienen controles internos que les permita la

identificación a tiempo de cualquier fraude, un fraude lo podemos definir como un acto
intencional por parte de uno o más individuos dentro de la administración, empleados o
terceras partes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados
financieros, es por eso que las empresas deben de establecer controles internos, estos son
procesos diseñados e implementados, con la finalidad de proporcionar una exactitud y
confiabilidad de las operaciones administrativas y financieras, midiendo la eficiencia y el
cumplimiento de los procedimientos establecidos, así mismo observa que las normas y
regulaciones implementadas se lleven a cabo.

Un ejemplo de caso de fraude que se da constante en las empresas es el no monitoreo en el

departamento de cobros, ya que este a veces solo lo realiza una persona, no hay otra
persona asignada en la verificación de la confirmación directa con el cliente por los cobros
realizados e ingresados a la empresa, el no contar con otra persona que verifique estas
transacciones no se detectaría diferencias por valores cobrados y no ingresados a la cuenta
de la empresa.

Es por eso que se recomienda a la empresa la implementación de controles, esto ayudaría a

resguardar o salvaguardar los activos o recursos de la empresa, de esta manera la empresa
evitaría pérdidas cuantiosas por fraude y fortalecer los controles dados en la estructura de
administración y dirección para disminuir cualquier riesgo que se ha representativo en la
empresa.

Algunas Actividades de Control que se pueden establecer

1. Controles del acceso de la información

2. Confirmación de saldos de Cuentas por Cobrar y Pagar

3. Realización de auditorías y controles tanto internas como externas

4. Definición detallada de tareas, roles, responsabilidades, puestos, etc.

5. Controles periódicos y sorpresivos

6. Programas de capacitación

7. Revisar antecedentes del personal contratado y a contratar.

8. Mantener un código ético para evitar el fraude.

9. Premiar la implicación y esfuerzo de los colaboradores.

Referencia Bibliográfica

Weltsy Ramos (2021) Fraudes de las Cuentas y Efectos Por Cobrar.

-Técnica de Auditoría para Enviar Solicitudes de Confirmación de Saldo

Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la

empresa examinada  y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones del hecho económico y  de informar  válidamente  sobre la misma. 

La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita,

pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar
personalmente en el correo la solicitud de confirmación

La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros
contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios
en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad.  La
técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la
institución.  Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en
consignación, acreedores).

Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede
comprobarse, solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente
a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la
contabilidad de la empresa.

Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:

De acuerdo a las respuestas esperadas:

Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que

contesten todas las personas circularizadas. 

En la práctica no todos contestan, pero se acude a técnicas estadísticas para determinar la

validez de la prueba.  Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy
alto y permite al auditor analizar todas las respuestas.

La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información

contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca
confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los
deudores. [ NIA, 1998 ].
Como puede observarse, toda confirmación abierta es de carácter positivo, pues el auditor
espera que le respondan todas las circulares, estableciendo un margen estadístico para la
validez de la prueba.

Confirmación Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. Esta técnica se
usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando se confirman
pasivos. Los ejemplos de confirmación positiva y negativa presentados anteriormente son
ejemplos de confirmación cerrada.

También se puede concluir que toda confirmación negativa debe ser necesariamente
cerrada.

En resumen, la técnica de confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por

los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por
funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la
realidad

-Métodos de Confirmación de las Cuentas y Efectos Por Cobrar

La confirmación de las cuentas por cobrar es la prueba de detalles de las cuentas por cobrar
más importante. Se analiza brevemente la confirmación al estudiar las pruebas apropiadas
para cada uno de los objetivos relacionados con los saldos, y luego se revisan por separado
con mayor detalle. Es Decir, La Técnica de Confirmación consiste realmente en ratificar
que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente,
que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor
Fiscal se ajusta a la realidad.

Podemos encontrarnos con los siguientes tipos de confirmaciones:

1. Confirmaciones positivas: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están

conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el activo.

2. Confirmación indirecta, ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita

información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la
auditoría. Generalmente se utiliza para el pasivo.
 3. Confirmación negativa: Se envían datos y se pide que nos contesten únicamente si
no están conformes. Generalmente se utiliza para el activo.

-Alcance de las Pruebas de Confirmación de las Cuentas y Efectos Por Cobrar

El alcance se enfoca en las cuentas del balance que incluyen las cuentas por cobrar, las
estimaciones para cuentas incobrables, y el efectivo en el banco para el ciclo de ventas y
cobranzas. Es decir, ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a
hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que
efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad.

-Prueba de Documentación Interna.

Se trata de documentos que se firman con la promesa de que se va a pagar determinado

bien, servicio o producto en un lapso de tiempo que en la mayoría de los casos se encuentra
establecido, estos lapsos suelen tener una fecha límite de la que no se puede pasar.

Al hablar de lo que son los documentos por cobrar es necesario saber que son acuerdos que
se generan a largo plazo, pues existe una estructura que se denomina cuentas por cobrar y
corresponde a aquellos pagos que tienen que realizarse en periodos cortos de tiempo.

Por supuesto en este tipo de acuerdos se incluyen los intereses, ya que forman parte de lo
que vendría siendo el registro contable de la empresa, es necesario que los documentos sean
detallados para evitar cualquier tipo de problema.

Referencias Bibliográficas

Lic. Carlos Vilória. Prueba de Documentación Interna.

-Corte de Documentos

Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información

auditada. Ejemplo: En un corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas del
periodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente, busca verificar que las
ventas quedaron registradas en el periodo adecuado.

-Previsión por Cuentas Incobrables.

La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo acreedor que reduce la cuenta
de activo Cuentas por Cobrar. Se usa para restar aquellas deudas que quizá ya no podamos
cobrar más adelante y así mostrar nuestros balances ajustados contablemente. El asiento de
esa estimación es Pérdida en cuentas incobrables (gasto) contra Previsión para cuentas
Incobrables (regularizadora del activo). Este gasto es deducible para el IUE, pero debemos
tomar en cuenta los siguientes parámetros.

La diferencia entre previsión y provisión es que una previsión es para un gasto estimado
que sabemos que gastaremos en un futuro, en cambio la provisión es un gasto exacto que
sabemos que gastaremos en un futuro.

-Ejercicios

Ejemplo de contabilización de cuenta a cobrar

Supongamos que la empresa X ha vendido mercancías por valor de 20.000 € a la empresa

Y. Supongamos además para simplificar que la venta esta libre de Iva y que la empresa X
emite un efecto comercial pagadero a 90 días.

DEBE HABER

430 Clientes  20.000 701 Venta de mercaderías  20.000

431 Clientes, efectos comerciales a cobrar  20.000 430 Clientes  20.000

En primer lugar se realizaría un apunte contable en el haber con la cuenta de venta de

mercaderías por 20.000 € y otro apunte en él debe a la cuenta de clientes. Dado que esta
derecho de cobro se va a liquidar mediante un efecto comercial en un plazo de 90 días, se
realizaría otro asiento en el cual se cancelaría la cuenta de Clientes contra la cuenta de
Clientes, efectos comerciales a cobrar.

De esta manera la empresa X estaría financiando la compra de las mercaderías a la empresa

Y habiéndole concedido un crédito comercial durante 90 días.