Pa03 Rentas PPNN Trabajo Producto Academico 1

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PA03 Rentas PPNN - TRABAJO PRODUCTO ACADEMICO

1
rentas personas naturales y de fuente extranjera (Universidad Continental)
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“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
RENTAS NATURALES Y DE FUENTE EXTRANJERA
Producto Académico N° 3
Gastos en hoteles, restaurantes y bares servirán a trabajadores para reducir
pago de impuestos
DOCENTE: VILLAGÓMEZ CHINCHAY, JUAN ALBERTO
INTEGRANTES: GRUPO 2 _ NRC 26338
★ CHINO CHOQUE, ERICA INES COD 70518002 ( NO TRABAJO)
★ CUNO CANO, PAUL IVÁN COD 46909534
★ LEYVA CASTILLO, GLADYS ROSALINA COD 42917998
★ ROMERO SANCHEZ, BETSY COD 76375703
AÑO -2023

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INDICE
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 3
II. MARCO TEÓRICO............................................................................................. 5
2.1. GASTOS EN HOTELES, RESTAURANTES Y BARES SERVIRÁN
TRABAJADORES PARA REDUCIR PAGO DE IMPUESTOS. ........................................ 5
2.1.1. CUARTA CATEGORÍA ........................................................................... 6
2.1.2. QUINTA CATEGORÍA ............................................................................ 7
III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 8
3.1. ¿Cuánto deberá gastar una persona para aprovechar todo el monto de
deducción adicional de impuestos? ........................................................................................ 9
IV. ANTECEDENTES ............................................................................................ 11
V. ANÁLISIS ......................................................................................................... 12
5.1. ¿Cree usted que dicha medida tributaria atacará la informalidad en dichos
sectores económicos? ........................................................................................................... 12
5.2. ¿Qué otros gastos efectuados por trabajadores de rentas de 4ta y 5ta categoría
deberían ser deducidos? ....................................................................................................... 14
VI. CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIONES .................................................... 17
6.1. CONCLUSIÓN .............................................................................................. 17
6.2. Recomendaciones ........................................................................................... 18
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................... 19
VIII. EVIDENCIA .................................................................................................. 20
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I. INTRODUCCIÓN
En la actualidad el impuesto a la renta como tal pertenece a la disciplina de la
tributación, esto se traduce con los derechos y deberes que tienen los contribuyentes hacia el
Estado. Según la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario. Entre dichos impuestos,
tenemos el Impuesto a la Renta, En el que la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) categoriza los ingresos según lo que indica la Ley del Impuesto a la Renta.
El cual se ha considerado cinco categorías tres de ellas conforman las rentas de capital y dos
las rentas de trabajo. La renta de cuarta categoría grava los ingresos percibidos por trabajo
independiente que nace de la prestación de servicios por el desarrollo de una profesión, arte y
oficio y la renta de quinta categoría que grava los ingresos percibidos por los trabajadores
dependientes que nace de la dependencia de una persona natural que se desempeña en una
organización o empresa y donde siempre hay un contrato de por medio y que producto de su
trabajo realizado sufragan el impuesto a la renta de quinta categoría. A inicios de noviembre
de 2018, se publicó en el Diario Oficial El Peruano, las modificaciones del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta por el Decreto Supremo 2 248-2018-EF; sin embargo, entró en
vigencia a partir del 1 de enero de 2019. Este decreto señala la inclusión de un nuevo gasto
deducible como servicios de alojamiento, servicios de comidas y bebida, con límite del 15%
de los importes pagados. Adicionalmente la SUNAT ha determinado la sustentación de estos
gastos mediante el comprobante de pago, el cual, podrá ser una boleta de venta electrónica,
ticket POS y nota de débito y está a su vez señala ciertos campos obligatorios tales como
Nombre del adquiriente, N° de DNI. En el año 2019, según la SUNAT en caso de que los
trabajadores independientes emitan recibos por honorarios a personas, entidades o empresas
que califiquen como agentes de retención, estos retendrán el 8% del importe total de su recibo,
solo si estos superan los S/ 1,500.00. Asimismo, las personas que obtengan ingresos mensuales
por rentas de cuarta o cuarta y quinta categoría en conjunto mayores a S/ 3,062.00, deberán
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presentar su declaración de impuesto mensual y efectuar el pago a cuenta del impuesto a la
renta como anticipo del pago anual 8% sobre la renta bruta abonada del cual se aplicará el
porcentaje correspondiente para el cálculo del impuesto de rentas de trabajo según su escala:
8%, 14%, 17%, 20% y 30%. (SUNAT, 2019). Ahora bien, si tenemos en cuenta los ingresos
que originan los servicios prestados por los trabajadores dependientes, estos tienen que tributar
en el estado en que se originaron los cuales, en el Perú, se rigen de acuerdo a una escala
progresiva de afectación del impuesto a la renta, luego de descontar una deducción fija de 7
UIT por concepto de tramo de inafectación y un adicional de 3 UIT.
Para una óptima comprensión de la investigación se ha estructurado en dos partes:
Primero, descripción breve de la Gastos en hoteles, restaurantes y bares servirán a trabajadores
para reducir pago de impuestos. En segundo lugar, ¿Cree usted que dicha medida tributaria
atacará la informalidad en dichos sectores económicos?, ¿Qué otros gastos efectuados por
trabajadores de rentas de 4ta y 5ta categoría deberían ser
Deducidos?. Y las obligaciones formales y sustanciales aplicables a los trabajadores
de las rentas de 4ta y 5ta categoría con base a los lineamientos de la SUNAT.
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II. MARCO TEÓRICO
2.1.GASTOS EN HOTELES, RESTAURANTES Y BARES SERVIRÁN

TRABAJADORES PARA REDUCIR PAGO DE IMPUESTOS.
El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) modificó el reglamento del Impuesto a
la Renta (IR) para agregar deducciones adicionales en el cálculo del IR pagado por los
trabajadores con rentas de 4ta y 5ta categoría. En donde establece que a partir del 1ro de enero
del 2019 estos trabajadores podrán aplicar deducción hasta el 15% de lo pagado por los
servicios recibidos en restaurantes, hoteles, bares y cantinas, considerando incluso los
impuestos correspondientes (IGV e Impuesto Municipal). Para lo cual deberán emitir
comprobantes electrónicos. De esta manera, la SUNAT podrá registrar en tiempo real ese
mismo recibo y automáticamente será considerado gasto para la deducción correspondiente a
fin de año, Según información de la SUNAT, el nivel de evasión del IGV de los sectores de
restaurantes, bares, cantinas y hoteles es alrededor del 86% del impuesto potencial y equivale
a aproximadamente S/ 3,200 millones, por lo que medidas como esta buscan promover reducir
esos niveles de evasión. Gastos en hoteles, restaurantes y bares servirán a trabajadores para
reducir pago de impuestos en la cual están comprendidas la renta de cuarta y quinta categoría.
Imagén N° 1:
verificación del DNI en el lugar correspondiente
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2.1.1. CUARTA CATEGORÍA
según la SUNAT (2019), los ingresos por trabajo independientes, incluyendo a los
trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales
y regidores municipales, deberán pagar impuesto de esta categoría. Asimismo, para considerar
los ingresos que son rentas de cuarta categoría, se deberá considerar que el ingreso debe ser
por el desarrollo de trabajo de una profesión, arte, ciencia u oficio, sin relación de dependencia
por la empresa a la cual se le brindó el servicio. Según la Ley del Impuesto a la Renta con
respecto a las rentas de cuarta categoría señala: Art. 33°. - Son rentas de cuarta categoría las
obtenidas por:
 El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte ciencia, oficio.
 El desempeño de funciones de director de empresas, mandatario, síndicos, gestor de

negocios, albacea, y similares, asimismo, se incluye el desempeño de las funciones del
consejero regional o regidor municipal, quienes perciben dietas.
En el organigrama se detalla la renta de cuarta categoría según lo estipulado en la Ley
del Impuesto a la Renta:
Imagén N° 2
MAPA CONCEPTUAL DE LA CUARTA CATEGORIA
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2.1.2. QUINTA CATEGORÍA
según la SUNAT (2019), los ingresos afectos a la renta de quinta categoría son: el
trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, asignaciones, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, entre otros); participaciones de los trabajadores; ingresos que
provengan de cooperativas de trabajo que perciban los socios; ingresos obtenidos por trabajos
prestados de manera independiente con contratos de prestación por servicios normados por la
legislación civil. Según la Ley del Impuesto a la Renta con respecto a las rentas de quinta
categoría Señala, Art. 34°. - Son rentas de quinta categoría las obtenidas por:
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, el cual incluye cargos
públicos, electivos o no, tales como sueldos, salarios, primas, emolumentos, asignaciones,
gratificaciones, dietas, aguinaldos, comisiones, bonificaciones, compensaciones en especie o
efectivo, gastos de representación y en general, todo tipo de retribución por los servicios
personales.
Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal, como la
jubilación, montepío e invalidez, y/o cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo
personal, Participaciones de los trabajadores, Ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
que perciban los socios, Ingresos obtenidos por el trabajo independiente con contratos de
prestación de servicios normados. En el organigrama se detalla la renta de quinta categoría
según lo estipulado en la Ley del Impuesto a la Renta:
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Imagén N° 3
MAPA CONCEPTUAL DE LA QUINTA CATEGORIA
III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El presente tema “Los gastos deducibles en bares, hoteles y restaurantes, y su impacto
en la determinación del pago del Impuesto a la Renta de trabajo de los niveles socioeconómicos
del año 2019”, es una investigación de carácter tributario. Esta disposición ha sido emitida por
el fisco a finales del año 2018, y se considera que dicho porcentaje del 15% no es suficiente
para la realidad económica del peruano promedio.
Para Carrillo (2018) en su artículo “Conozca las modificaciones al Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta efectuadas por el D.S. 248-2018-EF (2018), señala los cambios
más importantes realizados en la normativa vigente. Estos cambios precisan impactos
importantes en el largo plazo a los contribuyentes de 4ta y 5ta categoría, siendo uno de los
principales cambios la inclusión de los gastos por Servicios de alojamiento y servicios de
comidas y bebidas. Límite del 15% de la contraprestación.
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Imagén N° 4
PORCENTAJE DE GASTOS A DEDUCIR DEL IMPUESTO DE RENTA
Tal modificación es parte de los gastos adicionales deducibles por 3 UIT para rentas de
trabajo del año 2019. Dentro de los cambios, se considera que el porcentaje de 15% es un índice
minúsculo para lo que una persona promedio, que percibe ingresos por cuarta y quinta categoría
necesitaría para el aprovechamiento del beneficio máximo de la deducción adicional para el
pago del impuesto a la renta de trabajo. Si se realiza el ejercicio matemático que responda a la
pregunta:
3.1. ¿Cuánto deberá gastar una persona para aprovechar todo el monto de deducción
adicional de impuestos?
Para que una persona natural pueda deducir el máximo permitido de gastos adicionales
para el pago del impuesto a la renta de trabajo de tres UIT que equivalen S/ 12,600.00, mediante
servicios de alojamiento y servicios de comida y bebida, tendría que gastar S/ 7,000.00 soles
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mensuales aproximadamente por dichos conceptos, lo cual es una situación que no refleja la
realidad del contribuyente peruano por rentas de trabajo. Por lo tanto, el fisco deberá
reconsiderar tal porcentaje que afecta a los gastos por servicios de alojamiento y servicios de
comida y bebida, ya que actualmente el nivel de ingresos no permite desembolsar tal cantidad
de dinero por la gran parte de contribuyentes perceptores de rentas de cuarta y quinta categoría.
El porcentaje del 15% en gastos en bares, hoteles y restaurantes no impacta en la obtención del
beneficio máximo de las 3 UIT como deducción en la determinación del pago del impuesto a
la Renta de Trabajo de los niveles socioeconómicos.
Imagen N° 5
PORCENTAJES DE GASTOS ADICIONALES POR 3 UIT PARA RENTAS DE TRABAJO
El Decreto Supremo 248-2018-EF permite como deducciones el 30% por servicios que
generan renta de cuarta categoría, el 100% por aportación de EsSalud de trabajadores del hogar,
el 30% por servicios de cuarta categoría de médicos y odontólogos, y el 15% por gastos
realizado en bares, hoteles 3 y restaurantes; por lo cual, solo se podrán deducir como máximo
tres UIT (S/ 12,600.00).
Para que accedas a la deducción de hasta de 3 UIT o S/ 12,600.00 en tus impuestos,
debes: Usar depósito en cuenta, transferencia bancaria, tarjeta de débito o crédito, entre otros,
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si realizas consumos a partir de S/ 2,000.00 o US$ 500.00. Este requisito no aplica para el pago
por aportaciones a EsSalud.
IV. ANTECEDENTES
Entre los años de 1995 y el 2000, la reforma tributaria se estancó, se evidenció la
proliferación de los beneficios tributarios y cae la presión tributaria del 14.5% al 12.4% para
el año 2000.
Alejandro Toledo (2001-2006) La economía se empieza a recuperar nuevamente,
luego de la crisis política por la renuncia del anterior presidente. En este gobierno no existen
cambios radicales sobre la tributación en el Perú.
Alan García (2006-2011) La economía se mantiene en crecimiento con mayor
dinamismo comercial, debido al apoyo de las inversiones extranjera. De igual manera que el
Gobierno anterior, no hubo cambios que marcaron la historia de la tributación, solo cambio del
porcentaje en el IGV.
Ollanta Humala (2011-2016) La recaudación del impuesto a la renta se vio con efectos
positivos gracias a los precios de los minerales y el petróleo; mientras que el crecimiento de la
demanda interna originó el aumento de la recaudación del Impuesto General a las Ventas
(IGV). Asimismo, se promulga la Ley 29816, aprobada por el Congreso de la República,
también llamada como Ley de Fortalecimiento de la SUNAT, la cual se basa en mejorar las
labores con relación en la evasión tributaria.
Pedro Pablo Kuczynski (2016-2018) A finales del 2016, se aprueba mediante el
Decreto Legislativo N° 1261, la subida del Impuesto a la Renta a 29.5%. Además, este trae
consigo la creación del “Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta”. En el caso del
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pago del impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría, se aprueba la deducción de los gastos
de alquiler e intereses de créditos hipotecarios, honorarios médicos y odontológicos, servicios
profesionales, y por las aportaciones al Seguro Social de Salud del Perú (EsSalud) que realicen
por los trabajadores del hogar, todo ello con un máximo de tres Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), las cuales deberán ser sustentadas con los comprobantes de pago adecuados.
Cabe mencionar que dicho cambio inició en el 2018.
Martín Vizcarra (2018) Se aprueba el aumento del Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) a las bebidas alcohólicas, azucaradas, tabaco y a los combustibles. A finales del 2018 se
aprueba el Decreto Supremo 248-2018-EF, en el cual se establecen las siguientes únicas
deducciones permitidas para hacer uso del beneficio adicional (3 UIT como máximo): 30% de
arrendamientos y subarrendamientos, 30% por cualquier servicio que genere renta de cuarta
categoría, 100% por aportación a EsSalud por trabajadores del hogar en planilla, 30% por
servicios de cuarta categoría de médicos y odontólogos (titular y derechohabiente), y el 15%
por gastos realizados en bares, hoteles y restaurantes.
V. ANÁLISIS
5.1.¿Cree usted que dicha medida tributaria atacará la informalidad en dichos sectores
económicos?
Se cree que es positivo, ya que esto solo se hace efectivo cuando aquellos sectores
involucrados como (restaurantes, bares, cantinas y hoteles) emitan los comprobantes
electrónicos, entonces ello conlleva reducir la informalidad, debido a que estarían tributando y
aportando al PBI. El Nivel de evasión del IGV del año 2019 en este sector alcanza el 86% del
impuesto y que equivale a 3.200 millones, por el que estas medidas permitirían reducir el nivel
de evasión. Así mismo, beneficia a los consumidores (trabajadores independientes o
dependientes) en su deducción al hacer uso o consumos en estos sectores. Sin embargo; existen
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empresas sobre todo aquellas pequeñas empresas que por falta de conocimiento o cultura
tributaria o por falta de difusión o complejidad del mismo sistema tributario no están en
condiciones de emitir boletas electrónicas y solamente hacen la emisión en físico, sobre todo
en zonas rurales donde la falta de acceso de conectividad a internet es baja o simplemente no
existe, conllevando a que este sector no reciba o hagan uso de este beneficio.
De acuerdo al (Grupo Verona, 2019) en una entrevista realizada al Señor José Verona,
Abogado Tributarista), señala que en los lugares donde hay acceso al internet; si como usuarios
y contribuyentes nos informamos respecto a este beneficio de deducción en base a la emisión
de boleta electrónica por nuestro consumo esto servirá como presión social positiva para que
establecimientos como bares, hoteles y restaurantes dejen de evadir impuestos.
Según Luna (2019) en el caso de Perú, el 83.3% de los 5,9 millones de microempresas,
las pequeñas empresas operan de manera informal, lo que refleja que efectivamente nuestra
economía local se está escapando de control de la administración tributaria y de las estadísticas
fiscales, por lo que conducen a la evasión tributaria.
Así mismo, José Verona, señala que al 2019; 8 millones de peruanos tienen la
oportunidad de poder recibir más de 3000 soles de devolución anual, mediante este tipo de
emisión, se debe exigir la boleta electrónica con el respectivo DNI.
Deducción del 15% al Consumo hasta 3 UIT S/12900.00 (2019). Para los años 2021 y
2022 se descontará el 25%, Si el monto a pagar es igual o mayor a S/ 3,500.00 ó US $1,000.00,
deberás usar un medio de pago: depósito en cuenta, transferencia bancaria, tarjeta de débito o
crédito, entre otros.
En cuanto al negocio encontrarse activo en el RUC Condición de habido en la
actividad económica hotel, restaurante y bar en el RUC. DEL CONSUMIDOR. Exigir con
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nuestro RUC o DNI (Boleta de Venta Electrónica, ticket POS, ticket de monedero electrónico,
notas de débito y crédito electrónicas) en los bares, restaurantes y hoteles por tus consumos.
5.2.¿Qué otros gastos efectuados por trabajadores de rentas de 4ta y 5ta categoría
deberían ser deducidos?
Según el decreto N° 248-2018-EF emitido el día 03 de noviembre del 2018 el Ministerio
de Economía y Finanzas (MEF) que modificó el reglamento del Impuesto a la Renta para
agregar deducciones adicionales en el cálculo del impuesto pagado por los trabajadores con
rentas de 4ta y 5ta categoría. En este decreto se establece que a partir del 1ro de enero del 2019
estos trabajadores aplicaron a una deducción de hasta el 15% de lo pagado por los servicios
recibidos en restaurantes, hoteles, bares y cantinas, considerando incluso los impuestos
correspondientes (IGV e Impuesto Municipal) y para hacer efectivo este beneficio los
establecimientos deberán emitir comprobantes electrónicos, de esta manera la SUNAT podría
registrar automáticamente el gastos para la deducción correspondiente al finalizar el año. Este
decreto tiene por objetivo ampliar la lista de servicios profesionales u oficios que podrán ser
deducibles, además de incentivar a las personas que soliciten su recibo para aumentar la
formalización y reducir la evasión tributaria que en ese momento existía cabe señalar que al
publicar el decreto antes mencionado se propuso que la deducción por gastos sería de la
siguiente manera y según los porcentajes siguiente:
➔ Servicios brindados por médicos, odontólogos y profesionales: que emiten recibo

por honorarios electrónico (Tope: 30%).
➔ Alquiler de casa o departamento: acreditado con el formulario 1683 o factura
electrónica. (Tope: 30%).
➔ Pago de ESSALUD a favor de trabajadores del hogar: un (Tope: 100%).
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➔ Alojamiento en hoteles o consumos en restaurantes y bares, entre otros. (Tope:

15%).
Sin embargo, con el paso del tiempo, y teniendo en cuenta el beneficio que esto conlleva
muchas personas comenzaron a solicitar los comprobantes electrónicos obligando de esta
manera a varios comercios y servicios a formalizarse. Es así que para el presente año las
personas que realicen sus actividades como trabajadores independientes o si laboran en una
empresa como trabajadores dependientes puede deducir los siguientes gastos para los ejercicios
2021 y 2022 en los porcentajes que se detallan a continuación:
❖ Hoteles y Restaurantes: 25% del gasto efectuado.

❖ Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado.
❖ Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado.
❖ EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado.
❖ Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o
similares, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del gasto
efectuado.
❖ Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por honorarios:
50% del gasto efectuado.
❖ Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de
viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismo termal
y/o similar y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestado por
personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto efectuado.
❖ La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o empresas: 25%
del gasto efectuado.
Teniendo en cuenta los gastos que son deducibles de Impuesto a la Renta consideramos
que dentro de ellos deberían incluirse los siguientes gastos como:
★ Las compras de alimentos para el hogar.

★ Compra de vestuario.
★ Gastos por intereses de créditos hipotecarios.
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Al igual que los gastos de consumos en restaurantes deberían poder deducirse la compra
de alimentos pues son insumos para la preparación de platos de comida, además cabe señalar
que al realizar las compras en supermercados y tiendas comerciales de estos alimentos así como
de ropa tenemos la opción de pedir comprobante electrónico con nuestro número de DNI para
que pueda ser deducible al término del ejercicio, esto haría que muchos comercios informales
que se ubican generalmente en galerías y zonas altamente comerciales y que evaden impuestos
no declarando sus ventas reales pueden formalizarse ya que las personas que compran sus
productos solicitarán el comprobante y si estos no lo tienen dejarían de vender lo que impactaría
a sus ingresos. Esto beneficiaría a la SUNAT ya que tendría una mayor recaudación de
impuestos que ayudaría a financiar proyectos sociales a los que se destina el dinero recaudado
por el pago de impuestos.
Además, consideramos que los Gastos por intereses de créditos hipotecarios para
vivienda deberían poder ser deducibles teniendo en cuenta que deben de cumplir ciertos
requisitos como estar debidamente inscritas ya sea que estos créditos se otorguen por el sistema
convencional de préstamos hipotecarios como letras o sistemas similares. Esto devolverá la
confianza en el sistema ya que es uno de los gastos que estuvo propuesto y que tuvo una corta
vigencia generando descontento con los usuarios ya que muchos se vieron perjudicados al
cambio de la norma, asimismo la SUNAT perdió una gran parte de contribuyentes debido a
que los trabajadores dependientes constituyen una parte importante del sistema de pagos de
impuestos. Por lo que sería conveniente poder deducir estos gastos nuevamente en beneficio
de ambas partes.
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VI. CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIONES
6.1.CONCLUSIÓN
En conclusión, El Decreto Supremo 248-2018-EF permite como deducciones el 30%

por servicios que generan renta de cuarta categoría, el 100% por aportación de EsSalud de
trabajadores del hogar, el 30% por servicios de cuarta categoría de médicos y odontólogos y el
15% por gastos realizado en bares, hoteles 3 y restaurantes; por lo cual, solo se podrán deducir
como máximo tres UIT (S/ 12,600.00).
Tal modificación es parte de los gastos adicionales deducibles por 3 UIT para rentas de
trabajo de cuarta y quinta categoría del año 2019. Para lo cual deberán emitir comprobantes
electrónicos. De esta manera la SUNAT podrá registrar en tiempo real ese mismo recibo y
automáticamente será considerado gasto para la deducción correspondiente a fin año.
Por lo tanto, el fisco deberá reconsiderar tal porcentaje que afecta a los gastos por
servicios de alojamiento y servicios de comida y bebida, ya que actualmente el nivel de ingresos
no permite desembolsar tal cantidad de dinero por la gran parte de contribuyentes perceptores
de rentas de cuarta y quinta categoría.
Según información de la SUNAT, el nivel de evasión del IGV de los sectores de

restaurantes, bares, cantinas y hoteles es alrededor del 86% del impuesto potencial y equivale
a aproximadamente S/ 3,200 millones, por lo que medidas como esta buscan promover reducir
esos niveles de evasión, La cultura tributaria se relaciona con el comportamiento, la conciencia
y la educación tributaria; además que ésta conduce al cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Las causas son muchas, pero ciertamente una de ellas es que el Estado no ha tenido
la capacidad para satisfacer las aspiraciones más elementales de la fuerza productiva, no
considera los costos en los que se incurren para ser formales además de enfrentarse a un sistema
tributario complicado y engorroso con normas confusas y por último, la Administración
Tributaria ha bajado la guardia y no está creando ese riesgo que debería de crear a fin de que
el sector informal sepa que las consecuencias de sus actos son penados. Desde el 2016 a la
fecha, la participación del sector informal en total de los emprendimientos en el Perú pasó de
79% a 86%, un nivel que no se veía desde el año 2007 según el INEI como resultado de la
Encuesta Nacional de Hogares 2021. Hoy en día, la informalidad aporta el 19% del PBI,
constituyendo un aporte importante para la economía sin embargo, la informalidad es una de
las fuentes potenciales de evasión tributaria lo que ocasiona un daño terrible a la recaudación
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tributaria. En otros países más desarrollados tienden a una mayor cultura tributaria, en otras
palabras, son más responsables con el cumplimiento de sus obligaciones como ciudadanos.
Al respecto García (2017) describe que la cultura tributaria está compuesta por dos
aspectos: Legal e Ideológico, el primero aborda el riesgo real de ser inspeccionado, vinculado
y sancionado por incumplimiento y el segundo, aborda la creencia de la población de que los
recursos proporcionados se están utilizando correctamente.
Por lo expuesto, se deduce que, en el aspecto legal, el contribuyente se siente bajo

presión en todo momento; mientras que el siguiente aspecto, denota la mutualidad que existe
entre ciudadano y Estado.
En el Perú, la mayoría de contribuyentes constituyen sus empresas, pero un buen

porcentaje de estos carecen de educación cívica y tributaria, los comerciantes que son
informales no están comprendidos en un régimen tributario ya sea por razones de
desconocimiento, la inexistencia de reciprocidad entre el contribuyente y el fisco, miedo a que
su rentabilidad disminuya, miedo a pagar los tributos por la baja de sus ingresos, etcétera. “La
informalidad impide el crecimiento de la recaudación fiscal, atenta contra la competitividad, la
productividad y agudiza la precariedad empresarial”. (Verona, 2018)
6.2. Recomendaciones
En cuanto a la economía informal, no es sólo una economía de pequeña escala, sino un

sector bastante entramado, constituido por al menos tres estructuras económicas paralelas, bien
organizadas y con formas avanzadas de diferenciación y jerarquía social.
El mayor valor que aporta la formalidad económica, es que este camino representa la
única vía segura a la modernidad, por tanto, en la realidad la batalla contra la informalidad debe
convertirse en una lucha constante por mejorar los niveles de desarrollo productivo. Es
pertinente precisar que, el problema fundamental y el más común radica en la falta de
concientización tributaria que no es más que educar ciudadanos responsables en materia
tributaria y con principios éticos. A tributaria y con principios éticos.
Para que accedas a la deducción de hasta de 3 UIT o S/ 12,600.00 en tus impuestos,

debes: Usar depósito en cuenta, transferencia bancaria, tarjeta de débito o crédito, entre otros,
si realizas consumos a partir de S/ 2,000.00 o US$ 500.00.
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VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 La Cámara. (19 de noviembre del 2018). “NUEVOS GASTOS ADICIONALES EN RENTAS

DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA”. Recuperado de:
https://apps.camaralima.org.pe/repositorioaps/0/0/par/r854_3/informe%20legal.pdfo[Consult
ado: 28 de abril de 2023]
 La Ley. (05 de noviembre del 2018). “LOS GASTOS EN HOTELES, RESTAURANTES Y

BARES REDUCIRÁN EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA”. Recuperado de:
https://laley.pe/art/6478/gastos-en-hoteles-restaurantes-y-bares-reduciran-pago-delimpuesto-a-la-
.
renta [Consulta:28 de abril del 2023].
 Verona Baluarte, J. (2019 de Enero de 2019). “¿CÓMO DEDUCIR GASTOS EN

HOTELES Y RESTAURANTES?” (J. C. Gambini, Entrevistador). Recuperado de:
https://www.youtube.com/watch?vogUE DCJs 5w
 Consultor Fiscal Perú. (19 de Marzo de 2019). “RENTAS DE TRABAJO DE (4TA Y 5TA
CATEGORÍA) EN FOQUE PERUANO”. Recuperado de:
https://www.youtube.com/watch?v=OtAmQtLlNMQ
 Diario Gestión - Economía. (04 de Noviembre de 2019). “GASTOS EN HOTELES,

RESTAURANTES Y BARES SERVIRÁN A TRABAJADORES PARA REDUCIR EL PAGO DE
IMPUESTOS”. Diario Gestión.Recuperado de:
https://gestion.pe/economia/gastos-hoteles-restaurantes-serviran-reducir-pago-impuestos-trabajadores-
248950-noticia/?ref=gesr [CONSULTADO 28 DE ABRIL DE 2023]
 Gallardo Tello, L. (2019). “EL RÉGIMEN SUSTITUTORIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Y SU INCIDENCIA EN EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO.
CHICLAYO”.
 Javierest-Rankia. (04 de Febrero de 2021). "¿CUÁLES SON LAS DEDUCCIONES

ADICIONALES DE IMPUESTOS PARA 2021?” Obtenido de:
https://www.rankia.pe/blog/sunat- impuestos/4353161-cuales-son-deducciones-adicionales-
impuestos-para-2021
página. 19

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VIII. EVIDENCIA
IMÁGENES DE LAS CONVERSACIONES PARA REALIZAR NUETRO TRABAJO
página. 20

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“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

RENTAS NATURALES Y DE FUENTE EXTRANJERA

DOCENTE: VILLAGÓMEZ CHINCHAY, JUAN ALBERTO

INTEGRANTES: GRUPO 2 _ NRC 26338

★ CHINO CHOQUE, ERICA INES COD 70518002 ( NO TRABAJO)

★ CUNO CANO, PAUL IVÁN COD 46909534

★ LEYVA CASTILLO, GLADYS ROSALINA COD 42917998

★ ROMERO SANCHEZ, BETSY COD 76375703

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II. MARCO TEÓRICO............................................................................................. 5

2.1. GASTOS EN HOTELES, RESTAURANTES Y BARES SERVIRÁN

TRABAJADORES PARA REDUCIR PAGO DE IMPUESTOS. ........................................ 5

2.1.1. CUARTA CATEGORÍA ........................................................................... 6

2.1.2. QUINTA CATEGORÍA ............................................................................ 7

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 8

deducción adicional de impuestos? ........................................................................................ 9

IV. ANTECEDENTES ............................................................................................ 11

sectores económicos? ........................................................................................................... 12

deberían ser deducidos? ....................................................................................................... 14

VI. CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIONES .................................................... 17

6.1. CONCLUSIÓN .............................................................................................. 17

6.2. Recomendaciones ........................................................................................... 18

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................... 19

VIII. EVIDENCIA .................................................................................................. 20

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En la actualidad el impuesto a la renta como tal pertenece a la disciplina de la

tenemos el Impuesto a la Renta, En el que la Superintendencia Nacional de Administración

trabajo realizado sufragan el impuesto a la renta de quinta categoría. A inicios de noviembre

de 2018, se publicó en el Diario Oficial El Peruano, las modificaciones del Reglamento de la

de los importes pagados. Adicionalmente la SUNAT ha determinado la sustentación de estos

trabajadores independientes emitan recibos por honorarios a personas, entidades o empresas

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presentar su declaración de impuesto mensual y efectuar el pago a cuenta del impuesto a la

UIT por concepto de tramo de inafectación y un adicional de 3 UIT.

Para una óptima comprensión de la investigación se ha estructurado en dos partes:

Primero, descripción breve de la Gastos en hoteles, restaurantes y bares servirán a trabajadores

trabajadores de rentas de 4ta y 5ta categoría deberían ser

Deducidos?. Y las obligaciones formales y sustanciales aplicables a los trabajadores

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II. MARCO TEÓRICO

2.1.GASTOS EN HOTELES, RESTAURANTES Y BARES SERVIRÁN

El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) modificó el reglamento del Impuesto a

servicios recibidos en restaurantes, hoteles, bares y cantinas, considerando incluso los

impuestos correspondientes (IGV e Impuesto Municipal). Para lo cual deberán emitir

mismo recibo y automáticamente será considerado gasto para la deducción correspondiente a

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2.1.1. CUARTA CATEGORÍA

 El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte ciencia, oficio.

 El desempeño de funciones de director de empresas, mandatario, síndicos, gestor de

En el organigrama se detalla la renta de cuarta categoría según lo estipulado en la Ley

del Impuesto a la Renta:

MAPA CONCEPTUAL DE LA CUARTA CATEGORIA

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2.1.2. QUINTA CATEGORÍA

trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, asignaciones, primas, dietas,

gratificaciones, bonificaciones, entre otros); participaciones de los trabajadores; ingresos que

El trabajo personal prestado en relación de dependencia, el cual incluye cargos

gratificaciones, dietas, aguinaldos, comisiones, bonificaciones, compensaciones en especie o

Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal, como la