IMPUESTOS

Aleán Galván Tiffany Milena

Beltrán Silgado Añis Paola

Molina Mogollón Katty Karina

Ortega Castillo Yesika

Rodríguez Puche Xiomara Andrea

Vergara Burgos Yuleidys

Trabajo presentado a

Aura Esther Castillo Lozano

En el curso de

Derecho Tributario

UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, JURÍDICAS Y ADMINISTRATIVAS

SEMESTRE VII

MONTERÍA – CÓRDOBA

2020
 INDICE

Objetivos ....................................................................................................................................... 3
Objetivo General ........................................................................................................................ 3
Objetivos Específicos .................................................................................................................. 3
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 4
I.- Impuestos Nacionales ................................................................................................................ 5
1.- RENTA Y COMPLEMENTARIOS ............................................................................................... 5
2.- IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA) ..................................................................................... 9
3.- IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO – ................................................................................ 13
4.- OTROS IMPUESTOS NACIONALES: (TIMBRE – IMPUESTO A LA RIQUEZA, IMPUESTO
NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM, IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO, GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS FINANCIEROS. .................................................................................................. 16
II. Impuestos Territoriales ............................................................................................................ 19
Identificar los impuestos departamentales y sus características. .............................................. 19
Impuestos municipales y sus características ............................................................................ 21
Impuesto de delineación urbana ......................................................................................... 22
Impuesto de azar y espectáculos ........................................................................................ 23
III. CONSULTA COMPLEMENTARIA............................................................................................... 23
ESTATUTO TRIBUTARIO ............................................................................................................ 23
DIAN- Significado – estructura nacional y de la seccional Montería. ......................................... 24
SECRETARIA DE HACIENDA DEPARTAMENTAL – Córdoba Colombia .......................................... 26
SECRETARIA DE HACIENDA MUNICIPAL. Montería – Córdoba. .................................................. 26
ESTATUTO DE RENTA DEPARTAMENTALES. Departamento de Córdoba. ................................... 27
ESTATUTO DE RENTA MUNICIPALES. – Montería-. .................................................................... 27
CONCLUSIÓN ........................................................................................................................... 29
BIBLIOGRFÍA ............................................................................................................................ 30
 OBJETIVOS

Objetivo General

Analizar la tributación con relación a los diversos impuestos que rigen en Colombia y con
esto entender en que se fundamenta cada uno de ellos para familiarizados como futuros
administradores a la normativa fiscal para el buen desempeño.

Objetivos Específicos

 Identificar los diferentes impuestos que están constituido en Colombia para el

debido conocimiento y aprendizaje.
 Definir los principios, las tarifas, los declarantes, la periodicidad, la ley en que se
fundamenta y como se determinan los impuestos.
 Determinar cada aspecto relacionado a los entes encargados y lo que es necesario
conocer de los impuestos en el territorio colombiano.
 INTRODUCCIÓN
La presente investigación hace referencia a un tema muy importante para todos los
ciudadanos, “Los Impuestos”. Tenemos entendido que los impuestos es un tributo que se
paga al estado para sobrellevar los gastos públicos; es necesario el pago de estos porque su
finalidad está en buscar una mayor eficiencia de la economía y suavizar las crisis. Los
distintos tipos de impuestos están presentes en varias actividades de la vida, tanto a la hora
de pagarlos como a la hora de ver para qué sirve su cobro.

Al hablar de los impuestos, nos encontramos también con sus características, entre ellas
tenemos que es la cantidad que constituye una obligación, que deben ser establecidos por la
Ley, que debe ser proporcional y equitativo, etc.

De esta manera, los impuestos son un tipo de obligaciones pecuniarias en favor del acreedor
tributario, que están regidas por derecho público y no requiere una contraprestación directa
o determinada por parte de la administración tributaria. Existen diferentes impuestos, según
su localidad, es decir, tenemos los impuestos nacionales, departamentales y demás que
estaremos desarrollando a lo largo de esta investigación.
I.- Impuestos Nacionales
1.- RENTA Y COMPLEMENTARIOS
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. Él
impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos
y gastos en que se incurre para producirlos.

Ganancias ocasionales

Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan en

actividades esporádicas o extraordinarias. Se obtienen porque suceden determinados hechos
que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la
mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como no
constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

Periodicidad

El impuesto a la renta tiene un periodo fiscal anual, que va desde el enero primero hasta
diciembre 31. Esto significa que la declaración de renta se presenta cada año, una vez finalice
el año o periodo gravable.

Tarifas generales

Artículo 240. Modificado. Art 92. Ley 2010 de 2019. Congreso de la República. Tarifa
general para personas jurídicas. La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las
sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del
exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a
presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta
y dos por ciento (32%) para el año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año
gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.

Diferenciales
La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios del nueve por ciento (9%) se aplicará
a la proporción de la renta líquida gravable equivalente al porcentaje que represente el valor
de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado.

Quienes son contribuyentes responsable declarantes o responsables

 Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
 Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país respecto
de su riqueza poseída directa o indirectamente.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte
respecto de la riqueza poseída en el país.
 Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el
país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a
través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones
legales y las previstas en los tratados internacionales.

Cómo se determina el impuesto

El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre la base gravable que
se conoce como renta líquida gravable. Se puede decir que la renta líquida es lo que el
contribuyente gana en un año, determinado por los ingresos, a los que se restan costos y
gastos, y algunos beneficios tributarios.

Lo formularios que se utilizan para la declaración de la renta son:

El Formulario 210 y Formulario 110.

Formulario 210: Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas

no Obligadas a llevar contabilidad. El formulario 210 incluye el patrimonio, ingresos,
deducciones y saldos a pagar por parte de los contribuyentes.
El Formulario 210 se diligencia de la siguiente forma:

 Año: Corresponde al año gravable  Primer apellido

que se está declarando.  Segundo apellido
 Número de formulario: Es un  Primer nombre
número único asignado por la  Otros nombres
DIAN.  Cód. Dirección Seccional
 Datos del Declarante  Actividad económica
 NIT  Cód.
 DV (Dígito de Verificación)
Formulario 110: Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para
personas jurídicas (sean nacionales o extranjeras) y para personas naturales y/o sucesiones
ilíquidas no residentes.

En el Formulario 110 primeramente deben registrar los datos del declarante en las casillas
indicadas:

 Casilla 1: Año correspondiente al  Casilla 7: Primer apellido, de

año gravable que se declara. acuerdo a como aparece en la
 Casilla 4: Numero de formulario, casilla 31 de su RUT.
es el espacio determinado para el
 Casilla 24: Actividad Económica,
número único asignado por la
código que corresponde a la
DIAN a cada uno de los
actividad económica que le genero
formularios.
el mayor valor de ingresos en el
 Casilla 5: corresponde al Número
periodo gravable a declarar.
de Identificación Tributaria (NIT)
asignado por la DIAN.
Sistema de renta cedular

El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base gravable y una
tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales, dependiendo del tipo de rentas que
recibe, aplicando a cada una de ellas un especial mecanismo de depuración de las rentas y
una tarifa diferente.
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación

El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE es un modelo de

tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral, que
sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto
de industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente
por acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el
impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran
autorizadas a los municipios.

Ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional

Los ingresos no constitutivos de renta son un tipo de ingreso que no son catalogados como ingresos
gravados, es decir, son ingresos por los que no se paga impuesto a la renta ni impuestos a las
ganancias ocasionales.

Rentas exentas

Las rentas exentas se refieren a los ingresos que se encuentran libres de impuestos sobre la renta, es
un beneficio otorgado por la ley, quien grava dichos impuestos con una tarifa en base a cero. Dichas
rentas están determinadas por la ley las cuales son expresas a casos específicos.

Quienes son regímenes especiales

Se entiende por régimen especial aquellos sectores de la población que se rigen por las
normas legales concebidas antes de la entrada en vigencia de la Ley 100 de 1993.

Algunos casos son:

 Fuerzas Militares
 Policía Nacional
 Ecopetrol
 Magisterio (Docentes)
 Universidades Públicas
Estos regímenes tienen establecidos requisitos de pensión diferentes a los definidos para el
sistema general de pensiones, además administran su sistema de recaudo propio, por tanto,
las entidades administradoras de dichos regímenes no realizan aportes al subsistema de
pensión a través de PILA.

Quienes no son contribuyentes

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir el deber
formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del
presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y
de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja
Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas
Especiales, las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar o autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por
el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. Siempre y cuando no se señalen en la ley como

2.- IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado como IVA (por ser la sigla del
impuesto al valor agregado o añadido), se encuentra estructurado bajo la modalidad de valor
agregado porque se paga por el valor que se añade al bien o producto en cada una de las
etapas del ciclo económico.

Este es un impuesto indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y servicios y debe ser
pagado por la persona al momento de realizar la compra. Se considera real porque no tiene
en cuenta la situación de la persona ni tampoco su capacidad de pago, y regresivo, ya que en
la medida en que aumenta la capacidad de pago de la persona que soporta el pago del IVA
menor es el impacto de dicho pago sobre la economía de esa persona.

El IVA solo se paga si se trata de bienes o servicios gravados con dicho impuesto. Sobre el
tema es válido recordar que el Estatuto Tributario estipula qué bienes o servicios se
encuentran gravados (a una tarifa general o a una tarifa diferencial), cuáles están exentos del
impuesto sobre las ventas (con tarifa del 0%) y cuáles se encuentran excluidos de este (no
están gravados con IVA).
Es necesario tener presente que con la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 la tarifa
general del IVA pasó del 16% al 19% (ver el artículo 468 del ET). La tarifa diferencial que
actual es del 5%.

Los responsables de este impuesto pueden pertenecer al régimen común o simplificado del
IVA, y que para pertenecer al régimen simplificado disminuyeron los montos de las
condiciones estipuladas en el artículo 499 del ET.

Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la

actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.

2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos

de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior
a tres mil quinientas (3.500) UVT.

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante

el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil quinientas (3.500)
UVT.

La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o servicios con un IVA
general de 19%, se calcula dividiendo el valor total del bien o servicio entre 1,19. Por otra
parte la periodicidad para declarar y pagar el impuesto desde enero 1 de 2017 puede
ser bimestral o cuatrimestral y el vencimiento del IVA del año 2020 es para el 26 de enero
del 2021.

 Un bien gravado: es aquel que se encuentra afectado con una tarifa del IVA, por lo que
está presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se
presenta con una tarifa general del 19%.
 Un bien exento: es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se
entiende que un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo, afecta
en la producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar en la
declaración de impuestos a responsabilidad de los productores. Declarado junto con los
descuentos de IVA generado en la adquisición de la materia prima para producir dichos
bienes y servicios, el resultado será un saldo a favor que el productor podrá solicitar
como devolución a la DIAN.
 Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no
existe un responsable por el IVA. Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber
pagado para adquirir la materia prima del bien excluido no aplica para hacer descuento
en la declaración de impuestos, debiendo sumarse ese valor en el precio total del bien.
Los bienes excluidos están determinados por la ley (Según Articulo 424. Bienes que no
causan el impuesto. Modificado por el Artículo 175 de la Ley 1819 de 2016) y debe
recurrirse a ella para informarse acerca de los mismos.

Ejemplos de bienes gravados, exentos y excluidos

Bien gravado: pasta alimenticia, cereales preparados, derivados lácteos, dulces y

chucherías, gaseosas y maltas, bienes del hogar (sala, utensilios de cocina, nevera, lavadora,
juego de vajillas), reparación de artefactos del hogar, prendas de vestir (calzado, camisas,
pantalones, ropa interior, blusas), servicios para mascotas, etc.
Bien exento: Alimentos como arroz, pan, tubérculos, cebolla, tomate, hortalizas, legumbres
frescas, comida rápida, Productos y servicios de salud como medicinas, consultas médicas,
exámenes de laboratorio, aparatos ortopédicos, imágenes diagnósticas, Bienes y servicios del hogar:
arrendamiento efectivo e imputado, gas, energía eléctrica, acueducto, alcantarillado, aseo urbano. El
resto de los bienes, servicios y productos se encuentran definidos en el Artículo 477 del Estatuto
Tributario.
Bien excluido: medicamentos como antibióticos, educación, transporte público, vitaminas,
sangre humana y animal, anticonceptivos, productos agrícolas, animales vivos de la especie
porcina, ovina o caprina, aves de corral, café en grano sin tostar, avena, maíz, semillas para
la siembra (girasol, nueces, algodón, lino, nabo, mostaza), caña de azúcar, sal de mesa,
lentes de contacto y de vidrio para gafas, máquinas y aparatos de cosechar y trillar, etc.

¿Quiénes son responsables?

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o
preste servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto a las ventas. Si el
contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están
gravados con IVA, no son responsables del IVA. No obstante, en el caso de las personas
naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA, se consideran
como no responsables del IVA en función de unos topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.

3.- IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO –

El impuesto al consumo es el gravamen que se aplica a ciertos productos y servicios que no
se consideran de primera necesidad y se genera durante su venta, importación o prestación
en el caso de los servicios

El impuesto al consumo es un impuesto que se aplica sobre determinados bienes y servicios,

y que está regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto tributario. El impuesto
nacional al consumo es generado por la prestación del servicio, la venta al consumidor final
o la importación por parte del usuario final.

Periodicidad del impuesto nacional al consumo

El periodo gravable del impuesto al consumo es bimestral, por tanto, cada bimestre se debe
presentar la declaración. El no pago genera responsabilidad penal, igual al IVA.

El artículo 512-1 del estatuto tributario, en su primer parágrafo define los periodos
bimestrales del impuesto al consumo, que son:

Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 16%

 Vehículos automóviles de tipo familiar y los camperos Periodo Meses

cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea I enero-febrero
mayor o igual a USD $30.000, incluyendo sus accesorios. II marzo-abril
 Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor III mayo-junio
FOB) sea mayor o igual a USD $30.000, incluyendo sus IV julio-agosto
accesorios.
 Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y otras aeronaves, no propulsados por
motor y de uso privado.
 Otras aeronaves como helicópteros y aviones; vehículos espaciales (incluidos los
satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, que sean de uso
privado.

Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 8%

 Vehículos automóviles de tipo familiar y los camperos cuyo Valor FOB (o el equivalente
del Valor FOB) sea menor de USD $30.000, incluyendo sus accesorios.
 Las Pick-up cuyo Valor FOB (o el equivalente del Valor FOB) sea menor de USD
$30.000, incluyendo sus accesorios.
 Motocicletas con motor de émbolo alternativo de cilindrada mayor a 200cc.
 Yates y otras embarcaciones o barcos de recreo o uso deportivo, incluyendo botes de
remo y canoas.
 Servicios de comidas y bebidas en restaurantes y bares.

Tarifa del impuesto al consumo 2020 – Tarifa del 4%

 Operadoras de telefonía.
 Servicios de internet y navegación móvil.

Libro del estatuto tributario en el cual se fundamenta o ley de la cual surge.

El impuesto nacional al consumo es una estrategia tributaria diseñada por el Gobierno

nacional que se estableció la reforma tributaria del 2012 (Ley 1607 del 2012) y que entro en
vigencia el 1ro de enero del 2013. El fin principal del impuesto, es Facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasión que se presenta en este
sector. Promoviendo la formalización de los negocios y la competencia libre de arbitraje
tributario entre establecimientos similares.

Responsables del impuesto al consumo

El inciso 3 del artículo 512-1 del estatuto tributario señala los siguientes responsables del
impuesto al consumo:

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía móvil, datos
y/o internet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas,
el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo
y en la venta de vehículos usados el intermediario profesional.
Como se determina el impuesto

La base gravable del impuesto al consumo es el valor de venta del bien o del servicio, sin
incluir el impuesto a las ventas cuando este exista, como es el caso de los servicios de
telefonía móvil y datos.

En el caso de los vehículos, la norma (art. 512-3), señala que la base gravable del impuesto
al consumo «será el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de fábrica que hagan
parte del valor total pagado por el adquirente, sin Incluir el impuesto a las ventas.

Formularios para declaración del impuesto al consumo

4.- OTROS IMPUESTOS NACIONALES: (TIMBRE – IMPUESTO A LA RIQUEZA,
IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM, IMPUESTO NACIONAL AL
CARBONO, GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS.

Impuesto de timbre

El impuesto de timbre es un impuesto esencialmente documental que se causará a la tarifa

del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los documentos o instrumentos públicos y
privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país o que se otorguen
fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional, en los cuales se haga constar la
constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones.

El contribuyente del impuesto es el deudor o sujeto pasivo que resulta afectado

económicamente por el gravamen, Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus
asimiladas, y las entidades públicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como
otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos; Así mismo es
contribuyente aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda el documento.

Son responsables por el impuesto y las sanciones todos los agentes de retención, incluidos
aquellos, que aún sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de
éstos por disposición expresa de la ley.

Declarantes o responsables acorde al caso

Declarantes o responsables Caso en que práctica Fundamento legal

Los notarios
Las entidades vigiladas por la
Superintendencia Bancaria
Agentes de Retención
Personas naturales y asimiladas.
Por las escrituras públicas que Estatuto tributario., art 518;
reúnan las condiciones para estar Decreto reglamentario 2076/92,
sujetas al gravamen y no se art.27; Ley 223/95, art. 226.
encuentren sujetas al impuesto de
registro.
Cuando intervengan como Decreto reglamentario. 2076/92,
otorgantes, giradores, aceptantes, art. 27
emisores o suscriptores en los
documentos gravados
Caso en que se practica Fundamento legal
Si tienen la calidad de Decreto reglamentario 2076/92
comerciantes y en el año art. 27. Decreto reglamentario
inmediatamente anterior haya 4344/2004, art. 2º.
tenido patrimonio bruto o
ingresos brutos superiores a
30.000 UVT.
 Agentes diplomáticos del
gobierno colombiano.
bancos
Almacenes generales de depósito.
Entidades emisoras de títulos.
Los jueces, conciliadores y
tribunales de arbitramento.
Por los actos otorgados en el
exterior.
Por los cheques,
independientemente que la
chequera se elabore por cuenta
del banco o del cliente.
Por los certificados y bonos de
prenda.
Por la emisión de títulos
nominativos o al portador.
Por los documentos sujetos al
impuesto, que obren sin pago del
gravamen en los respectivos
procesos y conciliadores
judiciales y extrajudiciales.
Estatuto tributario art 518;
Decreto reglamentario 2076/92,
art. 27.
Decreto reglamentario 2076/92,
art. 27.
Decreto reglamentario 2076/92,
art. 27.
Decreto reglamentario 2076/92,
art. 27.
Ley 633/2000, art. 109.

Impuesto a la riqueza

La ley 2010 de 2019 creó el impuesto a la riqueza por los años gravables 2020 y 2021, que
en realidad corresponde a la extensión del impuesto al patrimonio contemplado en la ley 1943
declarada inexequible. Los impuestos a la riqueza favorecen a quienes tienen retornos más
altos sobre sus activos, y perjudica a quienes tienen retornos bajos. Si alguien tiene retornos
mayores que la tasa de impuesto, su riqueza aumenta. Pero si los retornos son bajos (si se es
improductivo) la riqueza disminuye. Son contribuyentes los sujetos pasivos las personas
jurídicas y sociedades de hecho, sean nacionales o extranjeras.

Declarantes o responsables

 Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
 Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país respecto
de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de establecimientos permanentes
en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte
respecto de la riqueza poseída en el país.
 Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el
país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se creó mediante el artículo 167 de la Ley

1607 del 26 de diciembre del 2012, con el fin de sustituir el Impuesto Global a la Gasolina,
al ACPM, y el IVA a los combustibles; empezó a regir a partir del 1 de enero del 2013.

Son contribuyentes los sujetos pasivos quienes adquieran la gasolina o ACPM del productor
o del importador, el productor y el importador también son sujetos pasivos cuando realizan
retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio.

Son responsables los distribuidores mayoristas, productores e importadores. Los productores

e importadores de la gasolina y el ACPM de los bienes sometidos al mismo, indistintamente
de su rol como sujeto pasivo, es decir, quienes realicen retiros de gasolina o ACPM para
consumo propio.

Impuesto nacional al carbono

Se define el impuesto al carbono como un gravamen que recae sobre el contenido de carbono
de todos los combustibles fósiles, en los que se incluye los derivados del petróleo y gas
utilizados para fines energéticos y cuyo propósito sea la combustión.

El contribuyente de este impuesto es el sujeto pasivo; Se considera al distribuidor mayorista

quien es el responsable de pagar el impuesto al productor o importador del combustible.

Se considera responsable al productor o importador como el agente recaudador del impuesto,

ya que es él quien lo aplica al momento de realizarse la venta, importación o retiro para
propio consumo.
Gravamen a los movimientos financieros

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden

nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema.
Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la nación, media un

intermediario responsable del pago efectivo del tributo (las entidades financieras).

Son responsables los impuestos a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las
entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes
retenedores que son responsables del mismo ante el estado, ellos son: Banco de la República,
entidades vigiladas por: la Superintendencia Bancaria, Superintendencia de Valores o
Superintendencia de Economía Solidaria. Los obligados a declarar el GMF son todas las
personas naturales o jurídicas que realicen movimientos en cualquier entidad bancaria.

II. Impuestos Territoriales

Identificar los impuestos departamentales y sus características.
Están determinados por las ordenanzas expedidas por las asambleas departamentales.
Estos impuestos surgen, de la repartición de los tributos en donde las asambleas
departamentales quien legalmente los recauda, los utilizan para la ejecución de sus planes
locales.

Impuesto a las loterías

Los ganadores de premios de

lotería pagarán al Distrito
Capital, según el caso, un
impuesto del diecisiete por
ciento (17%) sobre el valor
nominal del premio, valor que
será retenido por la lotería
responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio.

Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos

Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su
equivalente, serán las siguientes:
 Para productos entre 2.5 y hasta 15
grados de contenido alcohol métrico,
ciento diez pesos ($ 110,00) por cada
grado alcohol métrico.
 Para productos de más de 15 y hasta 35
grados de contenido alcohol métrico,
ciento ochenta pesos ($180,00) por
cada grado alcohol métrico.
 Para productos de más de 35 grados de contenido alcohol métrico, doscientos setenta
pesos ($ 270,00) por cada grado alcohol métrico.

Impuesto al consumo de cigarrillos

La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y

el tabaco elaborado están excluidos
del IVA se continúa cobrando el
impuesto con destino al deporte
creado por la Ley 3° de 1971, con una
tarifa del 5%, hasta enero 10 de 1998,
fecha a partir de la cual rige la
previsión de la Ley 181 de 1995,
aplicando una tarifa del 10%. La Ley 181 de 1995 se expidió para el fomento del deporte, el
aprovechamiento del tiempo libre y la educación física.

Impuesto sobre vehículos automotores

El impuesto de vehículos automotores es
de orden Departamental que sustituyó el
impuesto de Circulación y Tránsito
(municipal) y de timbre nacional
(departamental), de vehículos particulares
a partir del 1º de enero de 1999. Dentro del
cual se establece la tasa del 20% de
participación para el municipio.

Impuesto sobre eventos deportivos y similares

Establecen los siguientes impuestos para gravar los formularios, recaudos y premios de los
concursos de apuestas sobre eventos hípicos, deportivos y similares:
a) Un impuesto de un peso con cincuenta centavos ($ 1.50), por cada formulario sellado o
utilizado en apuestas;
b) Un impuesto equivalente al veinte por ciento (20%) de los recaudos brutos realizados con
ocasión de cada concurso por concepto de apuestas y por venta de formularios en blanco;
c) Un impuesto sobre cada uno de los premios pagados que se liquidará de acuerdo con la
siguiente tarifa:
Veinte por ciento (20%) para los premios que no pasen de cincuenta mil pesos ($ 50.000.00);
veinticinco por ciento (25%) sobre la parte de los premios que exceda de cincuenta mil pesos
($ 50.000.00), sin pasar de doscientos mil pesos ($ 200.000.00), y treinta por ciento (30%)
sobre la parte de los premios que exceda del último límite fijado.

Impuestos municipales y sus características

Impuesto de Industria y Comercio

Se encarga de gravar la actividad actividades industriales, comerciales o de servicios a nivel

municipalidad o distrito, los contribuyentes que están obligados a declarar y pagar el
Impuesto de Industria y Comercio son todas aquellas personas, naturales o jurídicas con o
sin establecimiento comercial, es cobrado, recaudado y administrado por municipalidades o
distritos correspondientes. Según lo establecido en la Resolución Número DGC-000190, las
personas que deben pagar el ICA son los contribuyentes, sujetos pasivos pertenecientes al
régimen común del impuesto de industria y comercio, cuyo impuesto a cargo (FU),
correspondiente a la sumatoria de todo el año gravable, exceda de 391 UVT y considerando
que la UVT para 2020 es de 35.607 pesos, estamos hablando de $13.922.337.

Impuesto Predial Unificado

Es un tributo que grava todas las propiedades en Colombia, no solo las casas y
apartamentos, también los edificios, lotes, parqueaderos, depósitos, bodegas, almacenes,
fábricas, predios financieros, predios no urbanizables, locales de comercio, predios
dotacionales y propiedades rurales dedicadas a la agricultura. El impuesto predial
unificado es un impuesto municipal, de manera que cada municipio se encarga de recadar
los fondos que provienen de él, y se paga de manera anual. Las tasas de este impuesto
varían de acuerdo al tipo de propiedad y al municipio en el que se encuentre la propiedad
entre 0,3% y 3,3%. La tarifa es fijada para cada vigencia fiscal por el Consejo Municipal, y
se establecen en cada municipio de manera diferencial y progresiva, tomando en cuenta los
siguientes aspectos.

 Estratos socioeconómicos
 Uso del suelo (en el sector urbano) USO PRINCIPAL VALOR M2

 Antigüedad de la formación o actualización del catastro. Residencial estrato 1 744.000

Impuesto de delineación urbana Residencial estrato 2 890.000

Es la declaración y pago que se realiza cuando existe una Residencial estrato 3 1.153.000
construcción nueva o refacción de las existentes. Hecho generador
Residencial estrato 4 1.366.000
del impuesto de Delineación Urbana lo constituye la ejecución de
obras o construcciones con licencia de construcción o Residencial estrato 5 1.590.000

reconocimiento. La base gravable del impuesto de Delineación

Residencial estrato 6 1.890.000
Urbana la constituye: El costo estimado de mano de obra +
Adquisición de materiales + Compra y arrendamiento de equipos Dotacional 1.008.000

+ todos los gastos y costos diferentes a la adquisición de terrenos, Comercio y Servicios 1.369.000
financieros, impuestos, derechos por conexión de servicios
Industrial 943.000
públicos, administración, utilidad e imprevistos.
 Nota: La base gravable del impuesto de delineación urbana no podrá ser inferior a los
costos de construcción por metro cuadrado establecidos en la Resolución 3065 del 31 de
Diciembre de 2019.

Impuesto de azar y espectáculos

El impuesto de azar y espectáculos públicos este fue establecido por la Ley 12 de 1932,
artículo 7º, se trataba de un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta
de entrada personal a espectáculos públicos de cualquier clase, y por cada boleta o tiquete de
apuestas en toda clase de juegos permitidos, o de cualquier otro sistema de repartición de
sorteos promocionales y venta por sistema de clubes, impuesto que fue restablecido por la
ley 69 de 1946.

Los operadores de espectáculos públicos que se encarguen de la venta de las boletas de

espectáculos públicos, deberán presentar y pagar en forma mensual ante las entidades
financieras autorizadas y/o por los medios virtuales adoptados por la Secretaría Distrital de
Hacienda, la declaración de retención del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien por ciento (100%)
del impuesto generado sobre las boletas vendidas en el respectivo mes.

III. CONSULTA COMPLEMENTARIA

ESTATUTO TRIBUTARIO
El estatuto tributario es el conjunto de normas que regulan la mayoría de los aspectos
formales y sustanciales del recaudo de impuestos en Colombia, que corresponde al decreto
624 de 1989.

El Estatuto tributario está dividido o clasificado en 6 libros y un título preliminar:

 Título Preliminar: El título preliminar se limita a definir e identificar la obligación tributaria

a los contribuyentes y responsables de los tributos.

 Libro I - Impuesto de Renta y Complementarios: El libro primero trata de todo lo relacionado con

el impuesto de renta y complementarios, como son los ingresos, costos, deducciones,

ingresos no constitutivos de renta, rentas exentas, etc.
 Libro II - Retención en la Fuente: El libro segundo trata sobre la retención en la fuente que

incluye conceptos, agentes de retención, tarifas, responsabilidades y sanciones.

 Libro III - Impuestos Sobre las Venta: El libro tercero comprende el impuesto a las ventas el

cual contiene lo relacionado con el hecho generador, la base gravable las tarifas, los
responsables del impuesto, la clasificación de los bienes gravados, excluidos y exentos.

 Libro IV - Impuesto de Timbre Nacional: El libro cuarto trata todo lo relacionado con el

impuesto de timbre, el cual está en proceso de ser desmontado.

 Libro V - Procedimiento Tributario: El libro quinto trata del régimen sancionatorio aplicable a

los contribuyentes que incumplan sus obligaciones tributarias.

 Libro VI - Gravamen a los Movimientos Financieros: El libro sexto comprende el gravamen a los

movimientos financieros o 4 * 1.000 y contempla la causación, el hecho generador, sujetos

pasivos, tarifas, base gravable, agentes de retención, declaración y pago, exenciones, etc.

DIAN- Significado – estructura nacional y de la seccional Montería.

La DIAN es la dependencia del Gobierno que se encarga y que tiene la tarea de recaudar
impuestos. DIAN es la sigla de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y tal
como su nombre lo indica, su existencia radica en la necesidad de todo Estado de recaudar
Impuestos dentro de su territorio.

Si bien el hecho de la recaudación de Impuestos viene desde los tiempos de la colonia, o

incluso antes, la DIAN propiamente dicha nace en el año 1993, cuando se fusionan las
antiguas Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) y la Dirección de Aduanas Nacionales
(DAN). Al ser un organismo nacional, tiene jurisdicción en toda la República de Colombia,
y sus oficinas centrales se encuentran en la ciudad de Bogotá, capital de la República.
ESTRUCTURA NACIONAL ESTRUCTURA SECCIONAL DEL MONTERIA

ESTRUCTURA SECCIONAL DEL MONTERIA

SECRETARIA DE HACIENDA DEPARTAMENTAL – Córdoba Colombia
La Secretaría de Hacienda tiene como propósito asegurar el fortalecimiento del fisco
departamental, con la eficiente administración de los ingresos, la identificación de nuevas
fuentes de recursos y la aplicación racional de fondos que facilite la gestión del Departamento
Elaborar el Plan Financiero del Departamento, en coordinación con la Secretaría de
Planeación y participar en la elaboración del Plan Operativo Anual de Inversión. La
Secretaria de Hacienda del Departamento de Córdoba formula y ejecuta la política fiscal del
Departamento; gestiona los recursos públicos del Departamento desde la perspectiva
presupuestal y financiera.

Teniendo en cuenta que la emergencia sanitaria generada por la pandemia del COVID-19
continúa afectando en forma significativa a la población del departamento, la Gobernación
de Córdoba a través de la Secretaría de Hacienda

 Hasta el 31 de octubre de 2020: Descuento del 20% del capital, sin intereses ni sanciones.
 Entre el 1 de noviembre y hasta el 31 diciembre de 2020: Descuento del 10% del capital,
sin intereses ni sanciones.
 Entre el 1 de enero de 2021 y hasta el 31 de mayo de 2021: Se pagará el 100% del capital,
sin intereses ni sanciones.

Declaración y pago del Impuesto de Degüello, Sobretasa a la Gasolina y Declaraciones de

Registros de las oficinas de instrumentos Públicos de Cereté, Lorica, Sahagún, Chinú,
Montelíbano y Cámara de Comercio. Liquidación de estampillas departamentales,
Solicitudes de Legalización de Tornaguías, Solicitud de Acta de Señalización (Estampillas),
Presentación de declaraciones del impuesto al consumo y/o participación de productos
nacionales e importados, Solicitudes de PQR con los respectivos soportes

SECRETARIA DE HACIENDA MUNICIPAL. Montería – Córdoba.

La Secretaria de Hacienda es la encargada de la Administración financiera del Municipio,
generando los recursos necesarios para el cumplimiento de los planes y metas de desarrollo
y programa de Gobierno; realizar el aforo, la liquidación, determinación, facturación, y
control de los gravámenes y recursos que constituyen las rentas Municipales; recaudar y
consolidar los gravámenes, tributos, contribuciones, tasas, tarifas, derechos, multas y en
general todos los ingresos cuyo beneficiario y titular sea el Municipio de Montería; gestionar
el crédito publico, su ejecución, control y destino final; elaborar, consolidar, administrar,
establecer directrices y ejercer seguimiento, control y evaluación económica del presupuesto
general del Municipio; elaborar los estados financieros consolidados del Municipio;
mantener el catastro jurídico, fiscal y administrativo que permita el manejo de los procesos
de formación, actualización y conservación tendiente a lograr la correcta identificación física,
jurídica, fiscal y económica de los inmuebles.

ESTATUTO DE RENTA DEPARTAMENTALES. Departamento de Córdoba.

Documento que compila las Ordenanzas Departamentales, que han creado, definido o reglamentado
los tributos que generan las rentas del departamento, su administración, determinación, discusión,
recaudo y control, lo mismo que la regulación del régimen de infracciones y sanciones concordante
con la Legislación Tributaria Nacional.

Ordenanzas n° 07 de 2012. Art. 4 Administración de los tributos Corresponde a la secretaria de

hacienda departamental a través de la dirección de ingresos la gestión, recaudo, fiscalización,
determinación, discusión, devolución y cobro de tributos departamentales.

Art. 5. El presente estatuto de rentas regula en su integridad las rentas tributarias y no tributarias,
tasas, derechos, multas, contractuales, contribuciones, participaciones, transferencias, rentas de
capital, del balance, o explotación de monopolios de propiedad del departamento de Córdoba

ESTATUTO DE RENTA MUNICIPALES. – Montería-.

ACUERDO N° 078 DE 2017 29 DIC 2017

“Por medio del cual se modifica al estatuto tributario municipal de acuerdo con las normas
tributarias vigentes, en especial la ley 1819 de 2016. De igual manera se hace una
recopilación de acuerdos municipales con incidencia en el sistema tributario municipal, pero
que había sido promulgado con posterioridad al acuerdo 053 de 2012 (actual estatuto de renta
municipales). Art.420 El recaudo de los impuestos, contribuciones, tasas y derechos se puede
efectuar en forma directa en la Tesorería Municipal, por administración delegada cuando se
verifica por conducto de las empresas públicas municipales o por medio de las entidades
financieras que se autoricen para tal fin.

Art. 421 El Municipio podrá recaudar total o parcialmente los impuestos municipales, sus
anticipos, recargos, intereses y sanciones, que sean de su exclusiva administración, a través
de bancos y entidades financieras, para lo cual podrá celebrar convenios con dichos
establecimientos. En desarrollo de lo anterior, el Gobierno Municipal señalará los bancos y
entidades financieras que estén autorizadas para recaudar los impuestos municipales y para
recibir las declaraciones de impuestos.

Los agentes retenedores o responsables deberán consignar el tributo en los lugares y dentro
de los plazos que para tal efecto se señales. De acuerdo al Art. 423 Las rentas municipales
deberán cancelarse en dinero efectivo o en cheque visado de gerencia, o en cualquier otra
forma autorizada expresamente por la Administración Municipal.
 CONCLUSIÓN
Conocer las trifas y gravámenes de los impuestos que pagamos como ciudadanos
colombianos es muy importante ya que ayudan al buen funcionamiento de los programas
gubernamentales para el desarrollo del país, así como también conocer en qué fecha
debemos pagarlos y quien es la entidad que recauda para así poder cumplir con nuestras
obligaciones tributarias sea como personas naturales o jurídicas.
Actualmente las empresas han paso por situaciones difíciles económicamente por la
emergencia del covid- 19 y han cambiado algunas fechas y permisos para cumplir con
nuestras obligaciones financieras es muy importante conocerlas para saber qué beneficios
se nos están brindando como actualmente ha aplicado en Colombia una nueva medida de
implementación de IVA, reduciendo un 20% de los bienes y servicios gravables, para así
beneficiar la canasta básica familiar, por lo que es pertinente informarse sobre qué es un
bien gravado exento y excluido y tomarlo en cuenta al momento de realizar todas nuestras
declaraciones y pagos correspondientes al año 2020.
BIBLIOGRFÍA
http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/06/impuestos-nacionales-departamentales-y.html

https://www.gerencie.com/estatuto-tributario.html

https://www.monteria.gov.co/documentos/311/2017/

http://alcaldiademonteria.tripod.com/secretaria_hacienda_estatuto06.html

https://www.google.com/url?sa=t&source=web&rct=j&url=https://www.monteria.gov.co/publicaciones/notici
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juWYEsF6Q636Z0qco597n

https://www.google.com/url?sa=t&source=web&rct=j&url=https://www.rankia.co/blog/dian/3866597-
formulario-110-novedades-preguntas-como-diligenciarlo&ved=2ahUKEwjIu8OK-
YHsAhWL1VkKHbDrAmEQFjAAegQIBhAB&usg=AOvVaw3yU7g_4WnqvR8Nhn004CYV&cshid=16009
56584783

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https://calendariotributario2019.com/gasolina-
acpm/#:~:text=%C2%BFQui%C3%A9nes%20est%C3%A1n%20obligados%20a%20pagar,o%20ACPM%20
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