Módulo 8 Obligaciones fiscales

Unidad 2 Relación jurídico-tributaria

Sesión 5 La obligación tributaria

Alumno: Juan Manuel Mondragón Rivera

Matricula: ES1921008087

Dirección Email: juanmondragon@nube.unadmexico.mx

Grupo: DE-DEOF-2002-M8-008

Docente en línea

Profesor: Dra. Maricela Moreno Cruz

Licenciatura en Derecho
 Septiembre 13 del 2020

Índice

INTRODUCCIÓN...................................................................................................................................... 3
ACTIVIDAD 1. LA OBLIGACIÓN FISCAL Y HECHO IMPONIBLE ..................................................................... 4
CARACTERÍSTICAS COMO OBLIGACIÓN ...................................................................................................................... 4
FUNDAMENTO JURÍDICO ........................................................................................................................................ 5
ELEMENTOS COMO HECHO IMPONIBLE. .................................................................................................................... 5
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA ...................................................................................................................................... 6
SANCIÓN ............................................................................................................................................................ 6
CARACTERÍSTICAS COMO HECHO IMPONIBLE .............................................................................................................. 7
PERSPECTIVAS EN LAS QUE PUEDE SER TRATADA COMO HECHO IMPONIBLE ...................................................................... 8
ACTIVIDAD 2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL Y LA RELACIÓN CON EL SUJETO
PASIVO ................................................................................................................................................ 9
¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL HECHO IMPONIBLE Y EL HECHO GENERADOR? .............................................................. 9
¿CUÁLES SON LAS FORMAS DE RELACIÓN QUE PUEDE TENER EL SUJETO PASIVO CON LA OBLIGACIÓN? ................................. 10
ACTIVIDAD INTEGRADORA. ANÁLISIS DE UNA OBLIGACIÓN ................................................................... 11
CONCLUSIÓN........................................................................................................................................ 12
CIBERGRAFÍA ....................................................................................................................................... 13
ANEXO 1 VIDEO CONFERENCIA ............................................................................................................. 14
ANEXO 2 PRESENTACIÓN PREZZI ........................................................................................................... 15

2
INTRODUCCIÓN

En esta actividad referente a las obligaciones tributarias se establecen dos supuestos:

el hecho imponible y el hecho generador de la obligación. El primero es producto de
la determinación de un presupuesto de hecho (o hipótesis de incidencia), un
mandato y una sanción; mientras que el hecho generador de la obligación es
señalado cuando se presenta en la realidad. Distinguiremos cada uno de estos
hechos, partiendo de las características que identifican una obligación.

En el presente trabajo abordaré la relevancia que enmarca la ley referente a la

obligación fiscal y al hecho imponible y abordaré el nacimiento de la obligación fiscal y
la relación con el sujeto pasivo.

Durante el desarrollo del presente trabajo abordaré temas actuales en base a la ley tibutaria
de México y lo representaré bajo la plataforma del prezzi al integrar la actividad para la cuál
es sustento el presente trabajo.

3
Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

1. Lee tu texto de apoyo.

2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.
3. Analiza los siguientes puntos sobre ella:
• Características como obligación
• Fundamento jurídico
• Elementos como hecho imponible
• Hipótesis de incidencia
• Sanción
• Características como hecho imponible
• Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible

Características como obligación

Artículo 29. .- Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes
por las actividades que se realicen, dichos comprobantes deberán reunir los requisitos que
señala el Artículo 29- A de este Código. Las personas que adquieran bienes o usen
servicios deberán solicitar el comprobante respectivo.

Obligación fiscal de Expedir comprobantes fiscales por internet (persona moral)

I. Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente.

II. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el uso de los
sellos digitales.

III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.

IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el comprobante

fiscal digital por Internet respectivo a través de los mecanismos digitales que para tal efecto
determine dicho órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general, con el objeto
de que éste proceda a:

V. Una vez que al comprobante fiscal digital por Internet se le incorpore el sello digital del
Servicio de Administración Tributaria o, en su caso, del proveedor de certificación de

4
fiscales digitales, deberán entregar o poner a disposición de sus clientes, a través de los
medios electrónicos que disponga el citado órgano desconcentrado mediante reglas de
carácter general, el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet y, cuando
les sea solicitada por el cliente, su representación impresa, la cual únicamente presume la
existencia de dicho comprobante fiscal.

VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

Fundamento jurídico
El Artículo 29, segundo párrafo, fracción VI del CFF, señala que los comprobantes fiscales
digitales por internet (CFDI) deben cumplir con las especificaciones que en materia de
informática determine el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de
carácter general.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación Los contribuyentes deberán remitir al

Servicio de Administración Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes
fiscales digitales por Internet autorizados por dicho órgano desconcentrado, según sea el
caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas
siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la
obligación de expedirlo. Artículo 39

Resolución Miscelánea Fiscal vigente Los CFDI que generen los contribuyentes y que
posteriormente envíen a un proveedor de certificación de CFDI, para su validación,
asignación del folio e incorporación del sello digital del SAT otorgado para dicho efecto
(certificación),. deberán cumplir con las especificaciones técnicas previstas en los rubros
I.A “Estándar de comprobante fiscal digital por Internet” y I.B “Generación de sellos digitales
para comprobantes fiscales digitales por Internet” del Anexo 20. Regla 2.7.1.2

Elementos como hecho imponible.

° Objetivo: Que el agregado, las contraprestaciones no omita ingresos y determine sus

contribuciones sobre bases concretas y reales.

° Subjetivo: Persona moral.

5
° Espacial: Todos los contribuyentes personas morales que obtengan ingresos cualquiera
que sea el origen de los mismos para efectos del Impuesto sobre la Renta y para efectos
del Impuesto al Valor Agregado, las contraprestaciones prestadas en territorio nacional.

° Temporal: Legislación vigente en el ejercicio fiscal 2020.

Hipótesis de incidencia

Los contribuyentes personas morales deberán expedir comprobantes fiscales mediante

documentos digitales de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes para efectos
de enajenación de bienes o prestación de servicios de conformidad con el artículo 17, primer
párrafo fracción I, inciso a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta y para efectos de la Ley
del Impuesto al Valor agregado conforme al artículo 1-B, y en este tenor existen tres
posibles hechos que pueden motivar la sanción.

1.- No expedir el CFDI

2.- No entregar o no poner a disposición los CFDI

3.- Expedir sin que cumplan con los requisitos fiscales que deben contener los CFDI

Sanción

Artículo 83, fracción VII, en relación con el artículo 84, fracción IV, inciso a), ambos
del Código Fiscal de la Federación, que señalan:

Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre
que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades
previstas en el artículo 22 de este Código, las siguientes:.

VII. No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes

fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo
establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, en su
Reglamento o en las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria; no entregar o no poner a disposición la representación impresa
de dichos comprobantes, cuando ésta le sea solicitada por sus clientes, así como no expedir
los comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen las operaciones realizadas

6
con el público en general, o bien, no ponerlos a disposición de las autoridades fiscales
cuando éstas los requieran.
IX. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet asentando la clave del registro
federal de contribuyentes de persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio o a la
que contrate el uso o goce temporal de bienes.

Artículo 84.- A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar
contabilidad a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones:

IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda:

a) De $15,280.00 a $87,350.00. En caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrán

adicionalmente clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo
de tres a quince días; para determinar dicho plazo, se tomará en consideración lo previsto
por el artículo 75 de este Código.

b) De $1,490.00 a $2,960.00 tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título

IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En caso de reincidencia,
adicionalmente las autoridades fiscales podrán aplicar la clausura preventiva a que se
refiere el inciso anterior.

c) De $14,830.00 a $84,740.00 tratándose de contribuyentes que cuenten con la

autorización para recibir donativos deducibles a que se refieren los artículos 79, 82, 83 y 84
de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según
corresponda. En caso de reincidencia, además se revocará la autorización para recibir
donativos deducibles.

Características como hecho imponible

- Previsión en la ley: Artículo 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.

- Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico. El
supuesto es que el contribuyente cuando obtenga un ingreso acumulable o un valor de
actos o actividades debe expedir un comprobante fiscal digital CFDI, y este debe cumplir

7
con los requisitos establecido por la norma y que de no hacerlo se hace acreedor a la
sanción correspondiente.

- Determinación del nacimiento de la obligación es cuando obtenga un ingreso y/o un valor

de actos en ese momento se encuentra obligado a expedir un CFD

Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible

• Objetivo / material: El hecho de que ha sido tenido en cuenta por legislador para el
establecimiento del tributo.

• Subjetivo / personal: El hecho imponible no podría quedar totalmente caracterizado sin la

atribución del mismo a un sujeto determinado, es decir, necesariamente tiene que
vincularse a alguien, por tanto, ese alguien y los criterios de vinculación constituyen justo el
elemento subjetivo. Se refiere a la persona sobre la que recae el impuesto.

• Espacial: Todos los hechos imponibles tienen verificación dentro de una circunscripción
territorial determinada, lo que no resulta irrelevante para el derecho tributario.

• Temporal: El momento en el que nacerá la obligación tributaria principal, es decir, el

momento en el que se producirá el devengo del tributo.
Artículo 39.- Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del Código,
los contribuyentes deberán remitir al Servicio de Administración Tributaria o al proveedor
de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho órgano
desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar
dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o
actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.

8
Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo

Cuando el sujeto pasivo reconoce sus obligaciones fiscales de acuerdo con la norma
jurídica, y lo manifiesta ante el sujeto activo, se origina el nacimiento de la obligación fiscal,
ya que se están realizando los hechos generadores previstos en las leyes fiscales en el
momento y tiempo en que estos ocurren. No obstante, debe considerarse que la relación
del sujeto pasivo con la obligación no siempre se da de manera directa. Para identificar el
nacimiento de la obligación y la relación del sujeto pasivo que puede tener en cuanto a ésta.

1. Responde la siguiente pregunta:

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

Hecho imponible. El hecho imponible es la situación jurídica o de hecho que el legislador

selecciono y estableció para que al ser realizada por un sujeto, genere la obligación
tributaria, por lo tanto concluimos que se trata de un hecho o situación de contenido
económico, que debe estar previsto en la ley formal y materialmente considerada, con sus
elementos esenciales, objeto, sujeto, base, tasa o tarifa.

Las leyes como la del ISR grava los ingresos que se perciben, la de IVA grava actos o
actividades, o la de IEPS que, entre otros conceptos, grava la elaboración de determinados
productos, todas estas son situaciones jurídicas o de hecho ya previstas, y son o
representan el hecho imponible.

Hecho Generador. Es la conducta que realiza el gobierno y con base en la cual se

actualizara el supuesto jurídico que dará existencia a la obligación fiscal, o mejor dicho
tributaria.

Si una persona decide inscribirse ante el RFC y comienza un negocio, por los ingresos que
perciba, deberá pagar un ISR, y si le aplica, muy posiblemente un IVA; entonces se habrá
concretado o materializado la situación prevista en la ley, ISR e IVA, esto representará el
hecho generador.

9
2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

3. Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:

¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?

El sujeto pagador, coobligado, responsable por sustitución y por solidaridad.

En el caso de la obligación fiscal sustantiva puede suceder que exista un contribuyente que
realiza el hecho generador y que realice el pago directamente.

Pero también puede existir un sujeto a quien le fue trasladada la contribución por el
fenómeno de la traslación por lo que será este último quien realizará en entero
correspondiente.

De lo que se advierte que existe un contribuyente de derecho y uno de hecho.

Por su parte, el responsable de sustitución es la persona que por disposición de la ley está
obligada al pago de un crédito fiscal, porque tuvo conocimiento de ella y no exigió al
responsable el pago respectivo.

Responsable solidario. El artículo 26 del Código fiscal de la Federación da una lista de las
personas que pueden ubicarse en este supuesto, como en el caso de los retenedores y las
personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo
de los contribuyentes

4. Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones

El pago que hacen las personas físicas o morales por el impuesto sobre la renta.

El impuesto sobre el alcohol que paga el consumidor.

Liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad
en liquidación o quiebra y quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las
contribuciones a cargo de su representante y las albaceas o representantes de la sucesión.

10
Actividad integradora. Análisis de una obligación
Aspectos de contenido:

• Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del

Código Fiscal de la Federación.
• Expón los siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo seleccionado:

-Características
-Elementos del hecho imponible
-Hipótesis de incidencia
-Fundamento legal
-Sanción
-Perspectivas en las que puede ser tratada

 Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

 Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto pasivo.

Aspectos de forma:

• Elabora una presentación con la herramienta Prezi.

• Cita la legislación correspondiente.

• Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas.

• Presenta las ideas de forma sintética y precisa.

• Integra imágenes de acuerdo con las ideas presentadas.

• Señala las fuentes de consulta retomadas, en caso de usarse información

diferente al texto de apoyo.

https://prezi.com/view/u2GMYo6m99jwoiuogAAy/

11
Conclusión.
En lo personal es la primera vez que veo los terminos fiscales de hecho generador y de
hecho imponible por lo que ha sido de gran interes el presente tema., de lo anterior puedo
entender que se dé el pago de impuestos se pasa primero por uno y después por el otro.
En el primero son la leyes fiscales que gravan las actividades, los ingresos por los diferentes
conceptos considerados dentro de las actividades generadoras de recursos economicos.
El segundo que es el hecho generador que surge desde el momento que como personas
físicas nos general el registro federal de contribuyentes y lo mismo pasa con las personas
que se constituyen como personas morales.

12
Cibergrafía
División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho . (2020). Módulo 8 Obligaciones
fiscales Unidad 2 Relación jurídico-tributaria Sesión 5 La obligación tributaria. Septiembre
08, 2020, de UnADM Sitio web:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S5/Desca
rgables/DE_M8_U2_S5_TA.pdf

Díaz P. M.. (2018). MARCO JURÍDICO Y TÉCNICO DE LOS COMPROBANTES

FISCALES. septiembre 08, 2020, de COFIDE.ORG Sitio web:
https://cdn2.hubspot.net/hubfs/4362409/MaterialesCursos/XXI-
1_29agosto2018_MARCO_JUR%C3%8DDICO_T%C3%89CNICO_COMPROBANTES_FI
SCALES.pdf

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (S/N). Todo lo que el contribuyente debe de

saber. septiembre 08, 2020, de Procuraduría de la defensa del contribuyente Sitio web:
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/64513/Lo_que_Todo_Contribuyente_deb
e_de_saber.pdf

Rovira F. I.. (S/N). El hecho imponible. septiembre 08, 2020, de Universitat Oberta de
Catalunya Sitio web:
http://openaccess.uoc.edu/webapps/o2/bitstream/10609/62505/4/Los%20elementos%20d
el%20tributo_M%C3%B3dulo%201_El%20hecho%20imponible.pdf

CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2020). CONSTITUCIÓN

POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. septiembre 08, 2020, de Diario
Oficial de la Federación Sitio web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf

CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2019). LEY DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA. septiembre 09, 2020, de Diario Oficial de la Federación
Sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf

CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2020). CÓDIGO

FISCAL DE LA FEDERACIÓN. septiembre 08, 2020, de Diario Oficial de la Federación
Sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

13
Anexo 1 Video conferencia

14
Anexo 2 Presentación Prezzi

15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31