INDICE

INTRODUCCION................................................................................................2
INFORMACION DEL IVA, ISR, IDE, DIOT.........................................................3
IVA.......................................................................................................................3
ISR.......................................................................................................................3
DIOT....................................................................................................................3
INSTALACIÓN DE LA DIOT...............................................................................4
PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS......................................................8
PAGOS EFECTUADOS EN DECLARACIÓN MENSUAL................................12
Obligación a cumplir..........................................................................................12
Objetivo.............................................................................................................12
Fundamento Legal............................................................................................12
CONCLUSION..................................................................................................15
BIBLIOGRAFIA.................................................................................................17
 INTRODUCCION

Con el fin de que los contribuyentes conozcan de manera general el procedimiento

para elaborar y presentar su Declaración Anual 2011 a través del programa
DeclaraSAT, en esta guía se resume el procedimiento y se señala, en su caso,
cómo pagar los impuestos que resulten a cargo.

Si requiere información con mayor detalle ponemos a su disposición en el Portal

de internet del SAT la guía completa Ingresos por actividades empresariales,
régimen Intermedio, personas físicas, en la que se indica cómo llenar y enviar la
Declaración Anual al SAT. También están a su disposición, en Youtube, el video
sobre el llenado y envío de la Declaración Anual.

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INFORMACION DEL IVA, ISR, IDE, DIOT

IVA

El Impuesto al Valor Agregado IVA se calcula en base a lo cobrado, trátese de

Personas Físicas o Morales y se debe de realizar el pago de la diferencia entre lo
cobrado y pagado. Esto también basado en la emisión correcta del CFDI.

ISR

El cálculo del Impuesto Sobre la Renta ISR implica la emisión de los CFDI´s de

forma correcta, ya que la base de este impuesto tiene que ver con el cobro del
mismo. El contribuyente puede deducir los gastos o compras que son
indispensables para la realización de la venta de sus productos o servicios.
La diferencia entre ingresos y gastos se someten al cálculo del ISR, basados en
las disposiciones fiscales para cada tipo de contribuyente, trátese de las Personas
Físicas con Actividad Empresarial y Profesional, Personas Morales, Régimen de
Incorporación Fiscal, AGAPES entre otros.

DIOT

La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros DIOT, se genera con la

información de los CFDI´s recibidos (proveedores) y solo se consideran los
pagados. La mejor forma de obtener esta información es que el sistema contable
detecte el momento de pago de dichos CFDI recibidos.

pág. 3
INSTALACIÓN DE LA DIOT

La principal modificación consiste en que se agregan los campos para informar de

las operaciones realizadas a la tasa del 8 % respecto al estímulo fiscal de IVA en
la zona fronteriza norte, el procedimiento para su descarga es el siguiente:

1. Ingresar al portal del SAT para descargar el aplicativo “DIOT”

2. En la parte inferior derecha de la pantalla se debe seleccionar la opción

“Aplicación DIOT”, para descargar de forma auténtica la carpeta
“AplicacionDIOT.zip”

pág. 4
3. La carpeta descargada contiene los siguientes archivos.

4. Para comenzar a utilizar el aplicativo es necesario descomprimir el

archivo .zip dando clic derecho sobre la carpeta y elegir “Extraer en
AplicacionDIOT-“

pág. 5
5. Se generará una nueva carpeta de nombre “AplicacionDIOT”,  la cual se debe
abrir

6. Para comenzar a utilizar la aplicación es necesario abrir el archivo “DEM.jar”

pág. 6
  
.  

pág. 7
pág. 8
PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS

Los ingresos que las personas físicas o morales obtienen por prestar servicios o
enajenar bienes a través de plataformas tecnológicas están sujetos al pago del
Impuesto Sobre la Renta (“ISR”). Sin embargo, la Ley del ISR establece reglas
específicas para que las personas físicas calculen y paguen dicho impuesto,
reconociendo dos opciones: mediante pagos provisionales o mediante pagos
definitivos. En este artículo explicaremos ambas opciones.

Concepto de ingresos a través de plataformas tecnológicas

Delimitemos, en primer lugar, cuáles son los ingresos cuyo ISR puede pagarse
con una de las dos opciones de cálculo y pago aludidas. Dichos ingresos son
únicamente aquellos que:

1. perciben las personas físicas;

2. a cambio de enajenar bienes o prestar servicios;
3. a través de internet, mediante aplicaciones o plataformas de
intermediación entre oferentes de bienes o servicios y demandantes de
los mismos;

Retenciones por la plataforma

 

La práctica comercial más frecuente en las plataformas tecnológicas de

intermediación es que los usuarios que adquieren un bien o servicio no pagan
directamente al oferente, sino a la plataforma tecnológica; una vez recibido el
pago, la plataforma se encarga de procesarlo y lo entrega posteriormente al
oferente del servicio con cierta periodicidad (semanal, mensual, etc.).

Para esa práctica, la Ley del ISR señala que por cada pago que una persona
moral administradora de una plataforma tecnológica (v.gr. Uber o Airnnb) realiza a

pág. 9
los oferentes de bienes o servicios que la utilizan (v.gr. conductores o anfitriones),
se encuentra obligada a hacer una retención de ISR y a enterar esta cantidad
mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (“SAT”).

El porcentaje de retención que debe efectuarse dependerá del tipo de actividad

que se ofrece y adquiere a través de la plataforma de intermediación:

 Transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes: 2.1% de

retención.
 Servicios de hospedaje: 4% de retención.
 Enajenación de bienes y prestación de servicios distintos a los
mencionados: 1% de retención.

Dicha retención no corresponde a un ISR de la persona moral, sino de la persona

física que obtuvo ingresos gracias a la plataforma tecnológica; es por ello por lo
que la Ley del ISR indica que las personas físicas pueden considerar que las
retenciones que les son efectuadas son pagos provisionales de su ISR o bien,
pagos definitivos.

¿Cuál es la diferencia entre pagos provisionales y pagos definitivos?

 En términos generales, existen diferencias substanciales entre esas dos formas
de calcular y pagar el ISR:

 Los provisionales son pagos que se realizan a cuenta del ISR de todo el

ejercicio. Es decir, representan un anticipo aproximado de una cantidad
cuyo importe final sólo podrá conocerse hasta que concluya el ejercicio y el
contribuyente conozca todos los ingresos y gastos que tuvo por una
determinada actividad.

Al elaborar la declaración anual, el contribuyente calcula el ISR que corresponde

por los ingresos que obtuvo (aplicando deducciones) y a dicho monto le disminuye

pág. 10
los pagos provisionales que ya realizó, (es decir, la totalidad de las retenciones
que le hizo la plataforma tecnológica durante el año).

 En cambio, los pagos definitivos representan cantidades de ISR que se

entregan de modo inmediato; no pueden disminuirse ni incrementarse al
final del ejercicio, pues el contribuyente no debe reunir mayores datos a lo
largo del ejercicio para conocer el ISR a su cargo.

En caso de que el contribuyente deba elaborar la declaración anual, no tomará en

cuenta los pagos definitivos de ISR que realizó durante el ejercicio (es decir, las
retenciones que le hizo la plataforma tecnológica durante el año), y tampoco
tomará en cuenta los ingresos que dieron lugar a ellos.

Las diferencias apuntadas se reflejan en los derechos y obligaciones que tienen

los contribuyentes, atendiendo a la forma de tributación que les corresponda,
como se muestra en la tabla siguiente:

Pagos Provisionales Pagos definitivos

Debe presentarse una declaración No debe presentarse una declaración

anual. anual.

Pueden aplicarse deducciones al No pueden aplicarse deducciones al

final del ejercicio. final del ejercicio.

Deben presentarse declaraciones

provisionales mensuales, a más
tardar el día 17 del mes siguiente al No deben presentarse declaraciones
que correspondan. provisionales mensuales

No deben presentarse declaraciones Deben presentarse declaraciones

definitivas mensuales, pues lo definitivas mensuales, únicamente por
ingresos que cobren directamente a los ingresos que cobren directamente a
los usuarios (clientes) deben los usuarios (clientes) y que no sean

pág. 11
 incluirse en sus declaraciones procesados por las plataformas
provisionales mensuales. digitales.

Como puede verse, al tributar conforme a pagos definitivos el contribuyente

obtiene la ventaja de no tener prácticamente obligaciones fiscales por cumplir,
pues el ISR a su cargo es calculado y entregado al SAT por la plataforma
tecnológica. Sin embargo, esta opción no está disponible para todos los
contribuyentes.

Requisitos para poder tributar conforme a pagos definitivos

Ahora bien, la regla general para tributar el ISR por los ingresos en comento es el
método de pagos provisionales, pues la Ley del ISR establece una serie de
requisitos que deben cumplirse para poder tributar conforme a pagos definitivos.

Dichos requisitos son:

1. Que los ingresos obtenidos a través de plataformas tecnológicas en

conjunto con los que directamente les sean entregados por los usuarios
(clientes) no hayan excedido de $300,000 pesos en el ejercicio previo;
o bien, que su estimación sobre los referidos ingresos que obtendrá en
su primer ejercicio de actividades no exceda de dicha cantidad.
2. Que el contribuyente presente un aviso ante el SAT para informar su
voluntad de tributar el ISR mediante pagos definitivos.

pág. 12
PAGOS EFECTUADOS EN DECLARACIÓN MENSUAL

A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago. O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:
 
Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal de
Contribuyentes (RFC).
Artículo 5.1 "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas
de simplificación administrativa", de fecha 26 de diciembre de 2013 de acuerdo a
lo siguiente:
 
1 y 2 día 17 más un día hábil
3 y 4 día 17 más dos días hábiles
5 y 6 día 17 más tres días hábiles
7 y 8 día 17 más cuatro días hábiles
9 y 0 día 17 más cinco días hábiles

Obligación a cumplir

Declarar el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto

Especial Sobre Producción y Servicios propio o retenido, enterando tus pagos
provisionales o definitivos.

Objetivo

Cumplir con tus obligaciones fiscales a través del portal del SAT de una forma fácil
y sencilla mediante la presentación de declaraciones provisionales o definitivas de
impuestos federales, que contenga la información de tus ingresos, deducciones, o
actos y actividades.

Fundamento Legal

pág. 13
Obligación de presentar tu declaración.

 Código Fiscal de la Federación para 2022: Artículos 31 y 32.

 Reglamento del Código Fiscal de la Federación para 2022: Artículo 41.
 Ley del Impuesto sobre la Renta para 2022: Artículos 88, párrafo segundo,
106 párrafo primero, 116 párrafos primero y tercero, 126, párrafos primero,
tercero y cuarto, 132, 135, párrafo primero,138, párrafo tercero, 142,
fracción V, 144, párrafo primero, 145, párrafos primero y segundo, 154,
párrafo  tercero, 155, párrafo tercero, 156, párrafo tercero, 158, párrafos
tercero, 159,  párrafos cuarto, séptimo y octavo, 160, párrafos segundo,
tercero y quinto, 161, párrafos quinto, sexto y décimo cuarto,162, párrafo
tercero, 167, párrafo séptimo, 168, párrafo tercero, 169, párrafo quinto, 170,
párrafo cuarto, 171, párrafo cuarto, 172, párrafo quinto, 173, párrafo
segundo.
 Ley del Impuesto al Valor Agregado para 2022: Artículos 5-D, párrafos
primero y segundo, 5-F, párrafo primero, 32, fracción IV y 33.
 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios para 2022:
Artículos 5, párrafo primero, 5-A, párrafo primero y 19, fracción III.

 
Cálculo del impuesto.

 Ley del Impuesto sobre la Renta para 2022: Artículos 88, párrafo segundo,
106, párrafos primero, segundo  y tercero, 116 párrafo segundo, 126
párrafos primero, segundo, tercero y cuarto, 132, 135 párrafo primero, 138
párrafo primero, 142, fracción V, 144, párrafo primero, 145, párrafos primero
y segundo,  146, párrafo segundo,  154, párrafo segundo,155, párrafo
tercero,156, párrafo tercero, 158, párrafo tercero, 159, párrafo  cuarto, 160,
párrafos segundo y tercero, 161, párrafos cuarto, sexto, décimo segundo y
décimo cuarto, 162, párrafo segundo, 167, párrafos segundo y tercero, 

pág. 14
 168, párrafos segundo y tercero, 169, párrafo segundo, 170, párrafos cuarto
y quinto, 171, párrafos primero y cuarto y 172, párrafo segundo.
 Ley del Impuesto al Valor Agregado para 2022: Artículos 5-D, párrafo
tercero y 5-F, párrafo segundo.
 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios para 2022: Artículo
5, párrafo segundo.

 
Medio de presentación.

 Resolución Miscelánea Fiscal para 2022: Reglas 2.8.3.1., 2.8.3.3., 3.15.15,

3.15.16., Anexo 1, rubro A, numeral 1.

Medios de pago.

 Código Fiscal de la Federación para 2022: Artículo 20, párrafo séptimo.

 Resolución Miscelánea Fiscal para 2022: Regla 2.1.18.

pág. 15
 CONCLUSION

La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) es una

obligación que se presenta de forma periódica, para informar las operaciones
económicas con tus proveedores o prestadores de servicio. Lo presentan tanto
personas físicas y morales.
 
Fundamento Legal
 Ley del Impuesto al Valor Agregado para 2020: Artículo 32, fracciones V y
VIII.
 Código Fiscal de la Federación para 2020: Artículos 31 y 32.
 Resolución de Facilidades Administrativas para 2019: Regla 1.3, párrafo
segundo y tercero
 INTRODUCCION
 To das aque llas per so nas que en al gún mo men to o de ma ne ra cons tan
te in ter vie nen en el
 cálcu lo de los pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos de im pues tos federales
de una per so na
 moral qui sie ran te ner a su al can ce un ma te rial de apo yo que sol ven ta ra to
das y cada una
 de las du das a las que pue den en fren tar se al lle var a cabo su tra ba jo; so bre
todo, si to ma -
 mos en cuen ta que las dis po si cio nes fis ca les vi gen tes en Mé xi co, en mu
chos de los ca sos,
 son bas tan te con fu sas.
 Sin lu gar a du das, el tra tar de ex pli car un tema como los pa gos pro vi sio na les
y de fi ni ti vos
 de im pues tos federales de las per so nas mo ra les, úni ca men te des de
una pers pec ti va teó ri -
 ca, se ría no sólo poco útil sino ade más an ti di dác ti co, ya que dada la mag ni
tud de par ti das
 y su pues tos que se de ben con si de rar al de ter mi nar el im pues to que debe
cu brir un con tri -
 bu yen te en cada uno de sus pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos, ha cen
que su me cá ni ca sea
 com ple ja.
 Cons cien tes de di cha si tua ción, Tax Edi to res, siem pre en la bús que
da de brin dar a to -
 dos sus lec to res ma te rial de ca li dad e in te rés en fo ca do al es
tu dio y aná li sis del área fis -
 cal, es pe cial men te en su apli ca ción prác ti ca, da a co no cer la
octava edi ción de esta

pág. 16
  obra que, de ma ne ra sen ci lla, mues tra todo lo re la ti vo a los pa gos
pro vi sio na les de ISR,
 IETU y de fi ni ti vos de IVA. De bi do a que, a par tir de mayo de 2011,
los con tri bu yen tes
 obli ga dos a dic ta mi nar se de ben uti li zar el ser vi cio de de cla ra
cio nes y pa gos, en esta
 edi ción se in clu ye un nue vo ca pí tu lo de no mi na do “Nue vo es
que ma para pre sen tar las
 de cla ra cio nes de pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos vía in ter
net”.
 La es truc tu ra del li bro per mi te al lec tor una com pren sión cla ra del
tema; cada ca pí tu lo
 ini cia con una sec ción teó ri ca que brin da al lec tor to dos los con cep
tos bá si cos que in -
 ter vie nen en el cálcu lo de un pago pro vi sio nal o de fi ni ti vo, se gún
sea el caso, para lue -
 go mos trar le a tra vés de una se rie de ca sos prác ti cos, no sólo la me
cá ni ca de cálcu lo
 sino una so lu ción a dis tin tos su pues tos a los que pue de en fren tar
se.
 INTRODUCCION
 To das aque llas per so nas que en al gún mo men to o de ma ne ra cons tan
te in ter vie nen en el
 cálcu lo de los pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos de im pues tos federales
de una per so na
 moral qui sie ran te ner a su al can ce un ma te rial de apo yo que sol ven ta ra to
das y cada una
 de las du das a las que pue den en fren tar se al lle var a cabo su tra ba jo; so bre
todo, si to ma -
 mos en cuen ta que las dis po si cio nes fis ca les vi gen tes en Mé xi co, en mu
chos de los ca sos,
 son bas tan te con fu sas.
 Sin lu gar a du das, el tra tar de ex pli car un tema como los pa gos pro vi sio na les
y de fi ni ti vos
 de im pues tos federales de las per so nas mo ra les, úni ca men te des de
una pers pec ti va teó ri -
 ca, se ría no sólo poco útil sino ade más an ti di dác ti co, ya que dada la mag ni
tud de par ti das
 y su pues tos que se de ben con si de rar al de ter mi nar el im pues to que debe
cu brir un con tri -
 bu yen te en cada uno de sus pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos, ha cen
que su me cá ni ca sea
 com ple ja.
 Cons cien tes de di cha si tua ción, Tax Edi to res, siem pre en la bús que
da de brin dar a to -
 dos sus lec to res ma te rial de ca li dad e in te rés en fo ca do al es
tu dio y aná li sis del área fis -

pág. 17
  cal, es pe cial men te en su apli ca ción prác ti ca, da a co no cer la
octava edi ción de esta
 obra que, de ma ne ra sen ci lla, mues tra todo lo re la ti vo a los pa gos
pro vi sio na les de ISR,
 IETU y de fi ni ti vos de IVA. De bi do a que, a par tir de mayo de 2011,
los con tri bu yen tes
 obli ga dos a dic ta mi nar se de ben uti li zar el ser vi cio de de cla ra
cio nes y pa gos, en esta
 edi ción se in clu ye un nue vo ca pí tu lo de no mi na do “Nue vo es
que ma para pre sen tar las
 de cla ra cio nes de pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos vía in ter
net”.
 La es truc tu ra del li bro per mi te al lec tor una com pren sión cla ra del
tema; cada ca pí tu lo
 ini cia con una sec ción teó ri ca que brin da al lec tor to dos los con cep
tos bá si cos que in -
 ter vie nen en el cálcu lo de un pago pro vi sio nal o de fi ni ti vo, se gún
sea el caso, para lue -
 go mos trar le a tra vés de una se rie de ca sos prác ti cos, no sólo la me
cá ni ca de cálcu lo
 sino una so lu ción a dis tin tos su pues tos a los que pue de en fren tar
se.

Todas aquellas personas que en algún momento o de manera constante

intervienen en el cálculo de los pagos provisionales y definitivos de impuestos
federales de una persona moral quisieran tener a su alcance un mate rial de apoyo
que sol ventara todas y cada una de las dudas a las que pue den enfrentar se al
llevar a cabo su trabajo; sobre todo, si tomamos en cuenta que las disposiciones
fiscales vigentes en México, en muchos de los casos, son bastante confusas.

Sin lugar a dudas, el tratar de explicar un tema como los pagos provisionales y
definitivos de impuestos federales de las personas morales, únicamente desde
una perspectiva teórica, se ría no sólo poco útil sino además anti didáctico, ya que
dada la magnitud de par ti das y su pues tos que se de ben con si de rar al de
terminar el impuesto que debe cubrir un contribuyente en cada uno de sus pagos
provisionales y definitivos, hacen que su mecánica sea compleja.

Conscientes de dicha situación, Tax Editores, siempre en la búsqueda de brindar a

todos sus lectores material de calidad e interés enfocado al estudio y análisis del

pág. 18
área fiscal, especialmente en su aplicación práctica, da a conocer la octava
edición de esta obra que, de manera sencilla, muestra todo lo relativo a los pagos
provisionales de ISR, IETU y de fi ni ti vos de IVA. Debido a que, a partir de mayo
de 2011, los contribuyentes obligados a dictaminarse deben utilizar el servicio de
declaraciones y pagos, en esta edición se incluye un nuevo capítulo de nominado
“Nuevo esquema para presentar las declaraciones de pagos provisionales y
definitivos vía internet”.

La estructura del libro permite al lector una comprensión clara del tema; cada
capítulo inicia con una sección teórica que brinda al lector todos los conceptos
básicos que intervienen en el cálculo de un pago provisional o definitivo, según
sea el caso, para luego mostrarle a través de una serie de casos prácticos, no sólo
la mecánica de cálculo sino una solución a distintos sus puestos a los que puede
enfrentarse.

pág. 19
 BIBLIOGRAFIA

https://www.sat.gob.mx/declaracion/26984/declaracion-mensual-en-el-servicio-de-
declaraciones-y-pagos

https://cerdaromero.com/index.php/noticias/item/151-paso-a-paso-como-para-
descargar-la-nueva-version-de-la-diot

https://carbajalbermudez.com/pagos-provisionales-o-pagos-definitivos-dos-formas-
de-calcular-y-pagar-el-isr-por-ingresos-a-traves-de-plataformas-tecnologicas

pág. 20