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I N S T I T U T O T E C N O L Ó G I C O U N I V E R S I TA R I O
CORDILLERA

Protocolo de Investigación
IMPUESTOS PREDIALES

Trabajo de Titulación
para obtener el grado de

TECNÓLOGO EN ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

P R E S E N TA

Cali Reina Pamela Carolina

Morales Caiza Yesenia Mercedes
Sucuzhañay Castillo Jhoel Alexander
Viera Guaman Kevin Omar

Docente Gabriela Legña

ECUADOR, ENERO - 2022

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Protocolo de investigación.................................¡Error! Marcador no definido.

Línea de investigación ........................................¡Error! Marcador no definido.

Planteamiento del problema................................¡Error! Marcador no definido.

Justificación.........................................................¡Error! Marcador no definido.

Pregunta de investigación...................................¡Error! Marcador no definido.

Hipótesis..............................................................¡Error! Marcador no definido.

Objetivo general...................................................¡Error! Marcador no definido.

Objetivos específicos...........................................¡Error! Marcador no definido.

Alcances y limitaciones.......................................¡Error! Marcador no definido.

Bibliografía...........................................................¡Error! Marcador no definido.

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1. Línea de investigación ITSCO

El presente proyecto de investigación se basa en la gestión administrativa, productiva,

competitiva y eficiente con responsabilidad social del Itsco, en la cual la carrera de Tecnología

en Administración Financiera hace referencia a la línea de investigación de valoración y

tributación fiscal utilizando la metodología de investigación científica poniendo en práctica los

10 valores institucionales Itsco.

2. El Problema

Planteamiento del Problema

La política tributaria debe jugar un papel central en la mitigación del impacto social y

económico derivado de la pandemia del COVID-19 y, al mismo tiempo, proporcionar el

impulso necesario para lograr una reactivación de la actividad económica que permita guiar al

país hacia un desarrollo sostenible e inclusivo en un mundo post COVID-19.

La recaudación de tributos es uno de los principales ingresos para el Estado Ecuatoriano,

a esto nos referimos a gobiernos descentralizados, municipios, los mismos que cumplen un papel

muy importante en la sostenibilidad económica del país y sus ciudadanos, la inversión social,

gasto público, pago de deudas, y el sustento de la infraestructura de las entidades públicas. El

Artículo 6 de Código Tributario manifiesta que “los tributos, además de ser medios para recaudar

ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando la

inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo

nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor

distribución de la renta nacional”.

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Como parte de estos ingresos se encuentran los de orden nacional y municipal,

según el Artículo 223 de la Ley del Código Orgánico de Organización Territorial (COOTAD) los

ingresos para los Gobiernos Descentralizados se clasifican en 3 grupos: los Ingresos Tributarios,

Ingresos No Tributarios y aquellos Empréstitos. Los ingresos Tributarios de acuerdo con el

Artículo 225 comprenderán las contribuciones señaladas en el Código y se dividirán en los tres

capítulos básicos siguientes:

Capítulo I.- Impuestos, que incluirán todos los que corresponden a los gobiernos autónomos

descentralizados, por recaudación directa o por participación.

Capítulo II.- Tasas, que comprenderá únicamente las que recaude la tesorería o quien haga sus

veces de los gobiernos autónomos descentralizados, no incluyéndose, por consiguiente, las tasas

que recauden las empresas de los gobiernos autónomos descentralizados. [ CITATION CODal \l

3082 ]

Capítulo III.- Contribuciones especiales de mejoras y de ordenamiento, que se sujetarán a la

misma norma del inciso anterior. Los No Tributarios según lo dispuesto en el Art. 226 se

clasificarán en los siguientes capítulos:

1- Rentas patrimoniales, que comprenderán los siguientes grupos:

a) Ingresos provenientes del dominio predial (tierras y edificios);

b) Utilidades provenientes del dominio comercial;

c) Utilidades provenientes del dominio industrial;

d) Utilidades de inversiones financieras; y,

e) Ingresos provenientes de utilización o arriendo de bienes de dominio público.

2.- Transferencias y aportes con los siguientes grupos.

3.- Venta de activos, con los siguientes grupos.

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El Impuesto urbano y rural se constituirá a las circunscripciones integradas de los

cantones respectivamente como establezcan los organismos reguladores de impuestos y a través

de ordenanzas públicas el Gobierno Autónomo Descentralizado Cantonal, como compromiso

fundamental, efectuar el cumplimiento del deber de recaudar el impuesto

predial, proveniente de una propiedad o posesión inmobiliaria, por los propietarios de manera

anual.

El Impuesto predial Urbano, es un impuesto que cobran los municipios sobre bienes raíces

urbanos, es decir sobre el valor de los terrenos, edificaciones e instalaciones que constituyan

parte de la zona urbana. Este impuesto se debe cancelar cada año, inicia desde el 1 de enero y

tiene fecha de vencimiento al 31 de diciembre, con descuentos

graduales según la fecha de pago. Se calcula sobre la base del avaluó del lote y la construcción;

en zonas urbanas se calcula aplicando un porcentaje que oscila entre 0.25 por mil y 5 por mil,

como lo establece el COOTAD en el art,504. El porcentaje aplicado se fija en base a la

Ordenanza del Consejo Municipal.

Impuesto predial Rural, es un impuesto que se le carga a los propietarios o poseedores de

bienes raíces situados fuera de los límites de las zonas urbanas, los obligados al pago del

impuesto por concepto de predio rural deberán realizarlo ante la Municipalidad donde se

encuentre ubicado el bien. Los elementos que integran la propiedad rural son: tierras, edificios,

maquinaria agrícola, ganado y otros semovientes, plantaciones agrícolas y forestales. La tarifa

por concepto de impuesto predial rural será determinada a través de la ordenanza municipal o

metropolitana, la cual no podrá ser inferior a 0.25 por mil, ni superior a 3 por mil, como lo

establece el Art. 517 del COOTAD.

El art. 495 del COOTAD se reconoce que el valor que se establece a la propiedad, se realizará

mediante la suma del valor del suelo y, de haberlas, el de las construcciones que se hayan
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edificado sobre el mismo. Este valor constituye el valor intrínseco, propio o natural del inmueble

y servirá de base para la determinación de impuestos y

para otros efectos tributarios, y no tributarios”. [ CITATION ASA10 \l 3082 ]

Independientemente del valor intrínseco de la propiedad, y con fines tributarios, los municipios

podrán establecer criterios de medida del valor de los bienes inmuebles en factores de aumento

del valor del bien inmueble que no se pueda atribuir a su titular.

Es por lo que en el presente estudio se analizarán el comportamiento de los Ingresos

provenientes del dominio predial (tierras y edificios) de la ordenanza municipal # 197 del año

2017 y ordenanza municipal # 029 del año2021, del Distrito Metropolitano de Quito.

Justificación

A través de esta investigación se conocerá el tipo de impacto económico que reporta el

recaudo del impuesto predial para la Administración Tributaria de la ciudad de Quito, se

analizarán las ordenanzas municipales de impuestos prediales, se revisará cuáles son las medidas

aplicables para que puedan tener un mayor y positivo impacto en cada año. Dar a conocer los

beneficios a los cuales se hace acreedora la ciudadanía Quiteña cuando cumple con sus

obligaciones municipales de manera transparente, puntual y responsable, así mismo como la

aplicación de sanciones o multas que han sido ejercidas.

Como parte del análisis se mostrará cuadros comparativos y pruebas que evidencien, cada

uno de los puntos mencionados dentro del artículo; aplicados para los años 2018 / 2020.
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Pregunta de investigación

¿Cuál es el impacto que genera el monto recaudado del impuesto predial en los años

2018-2020 para el desarrollo sostenible de la ciudad y su influencia en el presupuesto

institucional del Municipio de Quito?

Hipótesis

Tras el levantamiento de las medidas excepcionales en torno a la pandemia de COVID-

19, la economía ecuatoriana tuvo un importante declive, una de las consecuencias directas es un

aumento de rubros a los impuestos prediales, pues esto se vio reflejado en el valor a cancelar en

las planillas de los contribuyentes quiteños, ocasionando inconformidad y molestias a los dueños

de los predios, convirtiéndose en un obstáculo para el cobro del mismo, según la Ordenanza Nro.

GADDMQ-SGCM-2020-1535-O, el inconveniente causado por la falta de pago del impuesto

predial se vio reflejado en un importante retraso en la gestión de obras públicas, debido a la falta

de recursos con los que se maneja el Municipio De Quito, se registraron falencias en el

desarrollo de áreas indispensables para los ciudadanos como es salud, educación, adecuación

vial, los cuales están cubiertos parcialmente por el ingreso del impuesto predial.

Caracterización de las variables

El efecto que sufrió el cobro del impuesto predial en los años 2018-2020 ha sido

lamentable ya que ha existido un corto déficit en el ingreso anual producto de la desvalorización

de la ciudad y actualmente con la llegada de la pandemia COVID 19, la economía se ha visto

afectada aun así se vio reflejado un aumento en el impuesto predial, creando inconformidad en la

sociedad, de modo que los acuerdos que señalan la forma de cómo se implementa el impuesto
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predial en cada localidad, estén fundamentados en los resultados que se espera que dicho

impuesto ocasione a los pobladores.

Por tal motivo se ha determinado las siguientes variables:

Variable independiente: variación en la recaudación del impuesto predial en el Municipio

Del Distrito Metropolitano De Quito.

Variable dependiente: Municipio Del Distrito Metropolitano De Quito.

Variable dependiente: Población Del Distrito Metropolitano De Quito.

Objetivo General

Verificar sí la recaudación del Impuesto Predial impacta en el desarrollo sostenible

económico del distrito metropolitano de Quito durante los años 2018 y 2020.

Objetivos Específicos

Definir las problemáticas solucionadas por el municipio del Distrito Metropolitano de

Quito para la recaudación del impuesto predial en la crisis sanitaria.

Determinar cuál es el impacto económico que produce la recaudación del impuesto

predial dentro del Distrito Metropolitano de Quito.

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Población y muestra

La población a analizarse en la presente investigación es pequeña, por lo cual no fue

necesario determinar una muestra y se trabajó con una muestra censal, que de acuerdo a

[CITATION PÉR05 \l 3082 ]es aquella que abarca toda la población y que en el presente estudio

será de 9 personas que comprenden a los directores, jefes y funcionarios del Municipio

Metropolitano de Quito que forman parte en el proceso de recaudación del impuesto predial, los

cuales se detallan a continuación, con la codificación que se utilizó para detallar la información

proporcionada por cada uno de ellos.

Diseño de la investigación

Por las características y particularidades de este trabajo investigativo, considerando los

objetivos planteados y las actividades realizadas, se determinó, de acuerdo a lo que sostiene

[CITATION Her10 \l 3082 ], que esta investigación tiene un alcance descriptivo con un diseño

no experimental transeccional (preexperimental) ya que se recolectan datos en un solo momento,

en un tiempo único, nuestro propósito esencial es describir variables y analizar su incidencia e

interrelación en un momento dado, y un enfoque mixto (cuali-cuantitativo) concurrente, lo que

nos permitió describir y analizar el proceso de recaudación del impuesto predial en el Municipio

Metropolitano de Quito, en el periodo propuesto sin manipulación deliberada de las variables.

El presupuesto de ingresos del Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón de Quito

tiene diversas fuentes de financiamiento, una de ellas es la que se obtiene del cobro de impuesto
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predial urbano y rural. Para el desarrollo de esta investigación se planteó como objetivo general

Verificar sí la recaudación del Impuesto Predial impacta en el desarrollo sostenible económico

del distrito metropolitano de Quito durante los años 2018 y 2020, las técnicas utilizadas para la

recolección de información fueron la entrevista y el análisis documental. Se entrevistaron a

funcionarios inmersos en el proceso de recaudación en lo referente a las particularidades del

proceso y se analizaron documentos contables y presupuestarios que ayudaron a cumplir con los

objetivos específicos planteados.

Para el desarrollo de la presente investigación se utilizó el método deductivo, debido a

que esta investigación se origina con la finalidad de conocer las particularidades del proceso de

recaudación del impuesto predial en el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, contrastar

si están de acuerdo a las normativas vigentes y si están logrando cumplir con los objetivos 19

organizacionales propuestos o se necesitaría implementar algunas acciones que ayuden a mejorar

integralmente el proceso, técnicas e instrumentos Con la finalidad de fundamentar esta

investigación se utilizaron fuentes de información primaria, como normativa legal vigente,

información contable y financiera que otorga el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito,

así como la información obtenida luego de la aplicación de las técnicas de la entrevista y análisis

documental. La entrevista se realizó a funcionarios del Municipio del Distrito Metropolitano de

Quito, que tienen relación directa con el proceso de recaudación del impuesto predial en sus

diferentes fases, como son, generación, cálculo, determinación, cobro y registro contable y así

poder obtener información de las particularidades del proceso analizado. Las entrevistas se

realizaron en línea (ON LINE) de cada uno de los funcionarios, de manera individual. El análisis

documental se aplicó a la ordenanza que faculta y norma el cobro del impuesto predial y a la

información financiera proporcionada por la Jefatura de Contabilidad y la Jefatura de

Presupuesto del Municipio de Quito esta información es Publica y sus actualizaciones fueron
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obtenidas en redes Oficiales pertenecientes al DMQ, que comprende, balances de comprobación,

cédulas presupuestarias de ingresos y gastos, estados de resultados y estados de ejecución

presupuestaria, de los cuales se tomó la información pertinente para obtención de varios

indicadores e índices.

Obtención de la información

Con la finalidad de fundamentar esta investigación se utilizaron fuentes de información

primaria, como normativa legal vigente, información contable y financiera del DMQ QUITO, así

como la información obtenida luego de la aplicación de las técnicas de la entrevista y análisis

documental. La entrevista se realizó a funcionarios del DMQ que tienen relación directa con el

proceso de recaudación del impuesto predial en sus diferentes fases, como son, generación,

cálculo, determinación, cobro y registro contable y así poder obtener información de las

particularidades del proceso analizado.

Integrar de manera total la información del proceso de impuesto predial en todas sus

etapas, desde el catastro y avaluó del bien, pasando por la determinación, emisión, registro,

cobro, contabilización y tramites coactivos en una sola plataforma informática.

Esta investigación tiene como objetivo determinar si mediante el cobro del impuesto

predial urbano en Quito, se cumple el principio tributario de equidad a través del análisis de la

progresividad del impuesto y su efecto.

Marco legal
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La fundamentación legal que sirvió como marco para la presente investigación abarca

desde lo general hasta lo especifico, por lo cual se procederán a detallar de esa manera. Con estos

antecedentes se empezó considerando lo que manifiesta la Constitución Política de la República

del Ecuador vigente, que en el Art. 238.- Organización Territorial del Estado determina que “Los

Gobiernos Autónomos Descentralizados gozarán de autonomía política, administrativa y

financiera y se regirán por los principios de solidaridad, subsidiariedad, equidad…”. El nivel de

gobierno autónomo municipal está contemplado en la constitución política y rige su accionar

basados en el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización

COOTAD que en su Art. 1 “Establece la organización político-administrativa del estado

ecuatoriano en el territorio; el régimen de los diferentes niveles de gobiernos autónomos…”. Se

tiene que estar claros que el literal a) del Art. 4 del COOTAD Fines de los gobiernos autónomos

descentralizados manifiesta que es su obligación “El desarrollo equitativo y solidario mediante el

fortalecimiento del proceso de autonomías y descentralización” El COOTAD define a los

gobiernos autónomos municipales en su Art. 53 como “…personas jurídicas de derecho público,

con autonomía política, administrativa y financiera…” también, en el Art. 55 del mismo cuerpo

legal, define competencias exclusivas del gobierno municipal, tales como manifiesta en el literal

b) del mencionado artículo “Ejercer el control sobre el uso y ocupación del suelo en el cantón. El

literal e) del mismo artículo del mencionado código determina también como competencia

exclusiva del municipio “Crear, modificar, exonerar o suprimir mediante ordenanzas, tasas,

tarifas y contribuciones especiales de mejoras”. También de manera taxativa este artículo en su

literal i) otorga al municipio la exclusiva competencia de “Elaborar y administrar los catastros

inmobiliarios urbanos y rurales”. El artículo 57 de COOTAD; Atribuciones del concejo

municipal, en el literal b) explica que corresponde al concejo “Regular, mediante ordenanza, la

aplicación de tributos previstos en la ley a su favor”. Normando el cobro de impuestos el

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COOTAD determina en el artículo 342 Recaudación, “La recaudación de los ingresos de los

gobiernos autónomos descentralizados se hará directamente por la unidad financiera. Se podrá

recurrir a mecanismos de delegación para la recaudación, sin que esto implique el traspaso de la

titularidad como sujeto activo de la acción tributaria por parte del gobierno autónomo

descentralizado…”. Al ser esta una investigación en la línea tributaria nos sirvió como referente

legal de capital importancia el Código Orgánico Tributario, que, aunque solo tiene aplicación

supletoria en el caso de los municipios, da lineamientos jurídicos importantes para la gestión

tributaria municipal. Este código en su Art. 65.- Administración tributaria seccional, manifiesta.

“En el ámbito provincial o municipal, la dirección de la administración tributaria corresponderá,

en su caso, al Prefecto provincial o al alcalde, quienes la ejercerán a través de las dependencias,

direcciones u órganos administrativos que la ley determine…” el mismo código da al municipio

las facultades determinadora, resolutiva, sancionadora y recaudadora de los tributos según el

capítulo II en los artículos 68, 69, 70 y 71 respectivamente. Enmarcándose en los principios de

autonomía expresados en los cuerpos legales invocados en líneas anteriores, el GAD municipal

de Quito expide la ordenanza 026-GADMCE-2016 que “Regula la formación y administración

de los catastros prediales urbano-rural, la determinación del valor del suelo y edificaciones de los

bienes inmuebles urbano-rural del cantón Quito para el bienio 2018-2020 y sus impuestos

prediales” publicada en el Registro Oficial con fecha 15 de enero de 2018 la misma que detalla

los procedimientos de determinación y cálculo del impuesto predial, el valor del suelo, los

avalúos, valores bases de construcciones y otras consideraciones adicionales.

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Esta investigación corresponde a las recaudaciones obtenidas por parte de Distrito

Metropolitano de Quito en los ejercicios fiscales 2018 / 2020. Dentro de estos los estrictamente a

analizar son los Ingresos del impuesto predial.

Dado que se trata de un estudio cuantitativo, existía la necesidad de calcular una muestra

que sea representativa del análisis, por lo que los elementos han sido seleccionados por

conveniencia del autor, a partir de la información obtenida de las ordenanzas cargadas en el

Portal Virtual del Distrito Metropolitano de Quito.

El valor del impuesto se calcula sobre la base del avalúo del lote y la construcción. En

zonas urbanas se calcula aplicando un porcentaje que oscila entre 0,25 por mil y 5 por mil. El

porcentaje aplicado se fija en Ordenanza del Consejo Municipal. [ CITATION ELD20 \l 3082 ]

Fuente:
Memorando Nro. GADDMQ-DMT-2020-0199M
2020.
Quito-DM.,09 de septiembre
2020.
Informe Técnico tributario- Ordenanza Metropolitana de Reactivación Económica y Fomento
De Empleo, Sector de la Construcción-Resolución Nro. 098-CUS-2020 de la comisión de uso del suelo.
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Del Impuesto Predial. Para inicios del año 2018 se recaudó un valor de $1’149.841,88

correspondientes a 14.140 predios, de los cuales 13.702 son urbanos y 684 rurales, este tipo

acciones ciudadanas impactan de manera positiva la gestión municipal [ CITATION INF18 \l

3082 ]

Mediante Oficio No. 0586 de 20 de octubre de 2019, la Administradora General del

Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, remitió el presupuesto para el ejercicio

económico 2020 del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, aprobado mediante

Ordenanza Metropolitana No. 002-2019 sancionada el 06 de diciembre de 2019, cuya proforma

estableció la siguiente proyección respecto de los ingresos tributarios para el 2020:

Fuente:
Memorando Nro. GADDMQ-DMT-2020-0199M
2020.
Quito-DM.,09 de septiembre
2020.
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Informe Técnico tributario- Ordenanza Metropolitana de Reactivación Económica y Fomento

De Empleo, Sector de la Construcción-Resolución Nro. 098-CUS-2020 de la comisión de uso del suelo.

Fuente:
Memorando Nro. GADDMQ-DMT-2020-0199M
2020.
Quito-DM.,09 de septiembre
2020.
Informe Técnico tributario- Ordenanza Metropolitana de Reactivación Económica y Fomento
De Empleo, Sector de la Construcción-Resolución Nro. 098-CUS-2020 de la comisión de uso del suelo.

En ese mismo sentido, y con corte a 12 de marzo de 2020, la composición de la

recaudación global antes señalada, se puede concluir que el aporte del impuesto predial (urbano

y rural) a ese época fue determinante; lo que obliga a considerar que la emisión global de tal

tributo para el 2020, conforme las proyecciones realizadas por la Dirección Metropolitana

Tributaria, alcanzó USD 96.473.422,64; mientras que, para el ejercicio 2019 tal emisión fue de

USD 99.479.742,52; es decir, para este año, existió una contracción de poco más de 3 millones

de dólares, con respecto al ejercicio inmediato anterior, producto de la desvalorización de la

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ciudad (ajuste en valorización de suelo en toda la ciudad por aprobación de ordenanza de 24 de

diciembre de 2019).

Sin embargo, de ello, debe resaltarse que el comportamiento de la recaudación global,

como ya se dijo, venía manteniendo una tendencia sostenida al alza en una tasa aproximada

media de un 8%. [ CITATION GAD20 \l 3082 ]

Como un hecho previo, también se debe señalar que la Dirección Metropolitana

Tributaria, a pesar de no contar con herramientas informáticas adecuadas que le permitan llevar a

cabo la emisión masiva de títulos de crédito por concepto de obligaciones tributarias impagas, de

ejercicios anteriores; con fecha 27 de diciembre de 2019, dio inicio, por primera vez en mucho

tiempo, a un proceso de emisión de títulos de crédito con respecto a las obligaciones más altas en

mora del ejercicio 2018, buscando, con ello, generar riesgo tributario entre los contribuyentes; es

decir, generar a los mismos contribuyentes notificados, así como a sus allegados la firme

sensación de que la Administración Tributaria Seccional ha dado inicio a procesos reglados de

cobranza y, con ello, la generación potencial de recargos que encarezcan tales obligaciones a los

sujetos pasivos en mora de las mismas. [ CITATION ELD20 \l 3082 ]

En el 2021 el Municipio de Quito ha recaudado por concepto de impuesto predial, la

suma de 712.428 dólares; correspondiente a 16.950 predios.

BORRADO

ya que se pudo determinar que no existe un proceso técnico que defina la recaudación del

impuesto predial. Con los resultados obtenidos se evidenció que el GADMCE no cumplió con

las metas presupuestarias de recaudación del impuesto y estos resultados permitieron emitir
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recomendaciones y medidas correctivas que podrían optimizar el proceso de recaudación del

impuesto predial, tales como la implementación de estrategias de cobranza y de índices de

morosidad y eficiencia recaudatoria

Bibliografía

INFORME. (2018).

NACIONAL, A. (2010).

QUITO, G. D. (2020).

TERRITORIAL, C. O. (Dr. Francisco Vergara O., Secretario General.). ASAMBLEA

NACIONAL. Quito.

TRIBUTARIO, E. D. (2020). GAD DEL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO.

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