TEMA 1

ANTECEDENTES Y SURGIMIENTO DE LA
AUDITORIA FORENSE
 CONTENIDO DEL TEMA
1. ANTECEDENTES
2. ORIGEN DE LA AUDITORIA FORENSE
3. FRAUDES CONTABLES
4. QUIEBRA DE VALORES
5. LA CORRUPCIÓN NACIONAL E INTERNACIONAL
6. TRABAJO GRUPAL N° 1
 3. FRAUDES CONTABLES
Definición:
Acto intencionado por una o más
personas de la dirección, los responsables
o de gobierno de la entidad, los
empleados o terceros, que conlleve la
utilización del engaño, con el fin de
conseguir una ventaja. (NIA 240)
 3. FRAUDES CONTABLES
LA INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA
implica representaciones erróneas intencionales
que incluyen omisiones de cantidades o
revelaciones en los estados financieros para
engañar a los usuarios de los mismos.
La información financiera fraudulenta puede
lograrse de la siguiente manera:
1. Manipulación, adulteración (incluyendo
falsificación), o alteración de registros
contables o documentación de soporte
con los que se preparan los estados
financieros.
2. Representación errónea u omisión
intencional en los estados financieros de
hechos transacciones u otra información
importante.
3. Mala aplicación intencional de principios
de contabilidad relativos a cantidades,
clasificación, manera de presentación o
revelación.
 3. FRAUDES CONTABLES
LA MALVERSACIÓN DE ACTIVOS
Implica el robo de activos de una entidad y, a menudo, se perpetra por
empleados en cantidades relativamente pequeñas y de poca importancia
Sin embargo puede también involucrar a la administración, donde
generalmente hay más posibilidad de simular u ocultar las malversaciones en
formas difíciles de detectar.
 3. FRAUDES CONTABLES
LA MALVERSACIÓN DE ACTIVOS
Puede darse a través de:
1. Falsificar recibos (por ejemplo, malversando cobros de cuentas por
cobrar o desviando recibos por cuentas canceladas a cuentas
bancarias personales).
REGISTROS
2. Robar activos físicos o propiedad intelectual (por ejemplo, robar
inventario para uso personal o para venta. robar chatarra para reventa, FALSOS
coludirse con un competidor al revelar datos tecnológicos a cambio de
un pago). ALTERADOS
3. Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos (por
ejemplo, pagos a vendedores ficticios, pagos especiales de
vendedores a los agentes de compra de la entidad a cambio de inflar
los precios, o pagos a empleados ficticios).
4. Usar los activos de una entidad para uso personal (por ejemplo, usar los
activos de la entidad como colateral para un préstamo personal o un
préstamo a una parte relacionada).
 3. FRAUDES CONTABLES

INCETIVO/PRESIÓN

FRAUDE OPORTUNIDAD

RACIONALIZACIÓN
 4.- QUIEBRA DE VALORES
QUE ES LA QUIEBRA?
La quiebra es un procedimiento judicial mediante el cual se lleva a cabo la
liquidación de una empresa que se considera insolvente: es decir, cuando el
empresario no es capaz de pagar las deudas que tiene contraídas. Una vez
que se declara una quiebra, se ponen en marcha una serie de mecanismos
cuyo objetivo es salvaguardar el patrimonio existente y concretar cuál es la
deuda total que habrá que pagar con el producto de la liquidación de ese
patrimonio.
 4.- QUIEBRA DE VALORES
QUIEBRA FORTUITA Es fortuita cuando el comerciante hubiere sufrido la
disminución de sus bienes debido a infortunios casuales inevitables y no
imputables al fallido, a extremo de cesar en sus pagos.
QUIEBRA CULPOSA
Es culpable cuando el comerciante hubiera realizado actos que provocaron,
facilitaron o agravaron el estado de casación de pagos, debido a
negligencia, imprudencia o descuido en el manejo de sus negocios.
QUIEBRA FRAUDULENTA
Se reputa quiebra fraudulenta la del comerciante que, con dolo, disminuya
indebidamente su activo, aumente su pasivo, otorgue preferencias indebidas
a sus acreedores, abuse del crédito o niegue información en la quiebra.
 4.- QUIEBRA DE VALORES
CÓDIGO DE COMERCIO DE BOLIVIA.
ART. 1654 TIPOS DE QUIEBRA
QUIEBRA FORTUITA Es fortuita cuando el comerciante hubiere sufrido la
disminución de sus bienes debido a infortunios casuales inevitables y no
imputables al fallido, a extremo de cesar en sus pagos.
QUIEBRA CULPOSA
Es culpable cuando el comerciante hubiera realizado actos que provocaron,
facilitaron o agravaron el estado de casación de pagos, debido a
negligencia, imprudencia o descuido en el manejo de sus negocios.
QUIEBRA FRAUDULENTA
Se reputa quiebra fraudulenta la del comerciante que, con dolo, disminuya
indebidamente su activo, aumente su pasivo, otorgue preferencias indebidas
a sus acreedores, abuse del crédito o niegue información en la quiebra.
 4.- QUIEBRA DE VALORES
QUIEBRA FORTUITA
Eventos de la naturaleza u otros ajenos a la voluntad.
 4.- QUIEBRA DE VALORES
QUIEBRA CULPOSA
1) Realicen gastos domésticos en exceso de sus posibilidades con relación a sus ingresos y número de familiares a su
cargo;
2) Realicen gastos en la empresa o negocio en exceso de una prudente administración, con relación a su capital y
movimiento de sus operaciones;
3) Adeuden el doble o más de su capacidad de pago, en el lapso entre el último inventario y la quiebra;
4) Utilicen medios ruinosos para obtener recursos u ocasionen pérdidas a sabiendas, con el propósito de dilatar su
estado de quiebra;
5) Asuman obligaciones por cuenta de terceros, en exceso de su capacidad o sin exigir las contra garantías necesarias;
6) Expongan o arriesguen sumas excesivas de dinero o bienes, en juegos, apuestas y otros actos semejantes;
7) incumplan un convenio preventivo o resolutorio, salvo acontecimientos imprevistos que hagan imposible su
ejecución, previa calificación del juez;
8) No comparezcan durante el juicio o dejen de cumplir con lo dispuesto en el artículo 1587, gozando de libertad;
9) No presenten en tiempo oportuno la memoria, balances y demás estados financieros, tratándose de sociedades
anónimas;
10) No lleven en forma regular los libros de contabilidad y documentación o no los presenten en su oportunidad;
11) No realicen en tiempo oportuno las inscripciones exigidas por ley;
12) No hagan manifestación de convenio preventivo o de quiebra dentro del plazo señalado al efecto en el artículo 1547.
 4.- QUIEBRA DE VALORES
QUIEBRA FRAUDULENTA
1) Se alcen con todo o parte de sus bienes o hagan abandono sin justa
causa de sus negocios;
2) Destruyan, oculten, o hagan desaparecer total o parcialmente sus bienes;
3) Simulen deudas, gastos o pérdidas inexistentes;
4) Omitan en sus balances y estado de resultados cantidades de dinero,
bienes y valores o muestren una situación falsa, aumentado
indebidamente su pasivo o disminuyendo su activo;
5) Adquieran cualquier especie de bienes, poniéndolos a nombre de
terceros para eludir sus obligaciones;
 4.- QUIEBRA DE VALORES
QUIEBRA FRAUDULENTA
6. Favorezcan, con posterioridad a la fecha de retroacción, a algún acreedor, haciéndole pagos, dación en
pago o concediéndole garantías o preferencias indebidas que éste no tuviera derecho a obtener;
7. Enajenen en forma persistente mercaderías o bienes o precios por debajo de su costo dentro del año
anterior a la declaración de quiebra y cuyo precio adeudará en todo o parte;
8. No lleven los libros de contabilidad y de registro obligatorios, o los alteren, falsifiquen o destruyan de modo
que resulte imposible establecer la verdadera situación económica;
9. Consuman o apliquen en sus negocios propios, fondos o efectos que tenían en comisión, administración,
consignación, depósito o como agentes de retención, u oculten el curso de los mismos por cualquier espacio
de tiempo;
10. Gozando de libertad provisional y siendo llamados por el juez, no se presenten sin causa justificada;
11. Reciban después de declarada la quiebra, dinero, efectos o bienes contraviniendo órdenes del juez;
12. Distribuyan o paguen dividendos ficticios de la sociedad fallida, con conocimiento de su ilegitimidad;
13. Se nieguen a dar las explicaciones que se les solicite sobre la situación patrimonial, o darlas en forma falsa.
 LA CORRUPCIÓN NACIONAL E
INTERNACIONAL
La corrupción se ha convertido en un problema de tipo global que traspasa las
fronteras. Organismos internacionales (Naciones Unidas y la Organización de
Estados Americanos) han exhortado a los Estados a desarrollar normativa idónea.
Bolivia no quedó indiferente teniendo que:
a) Mediante DS N° 29894, de 7 de febrero del 2009, se crea por primera vez el
Ministerio de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción, para
cambiar los "patrones culturales que se encuentran en la mentalidad y en el
comportamiento de las personas";
b) Mediante DS N° 0214, de 22 de julio de 2009, se define la Política Nacional de
Transparencia y Lucha contra la Corrupción;
c) Mediante la Ley N° 004, del 31 de marzo de 2010 (Ley de Lucha Contra la
Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas "Marcelo
Quiroga Santa Cruz"), se establecen "mecanismos y procedimientos en el
marco de la Constitución Política del Estado, Leyes, Tratados Internacionales,
destinados a prevenir, investigar, procesar y sancionar actos de corrupción..."
 LA CORRUPCIÓN NACIONAL E
INTERNACIONAL
a) Mediante DS N° 29894, de 7 de febrero del 2009, se crea por primera vez el
Ministerio de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción, ahora
Ministerio de Justicia y Transparencia Institucional, existiendo Unidades de
Transparencia de Lucha Contra la Corrupción en todas las instituciones, para
cambiar los "patrones culturales que se encuentran en la mentalidad y en el
comportamiento de las personas";
b) Mediante DS N° 0214, de 22 de julio de 2009, se define la Política Nacional de
Transparencia y Lucha contra la Corrupción;
c) Mediante la Ley N° 004, del 31 de marzo de 2010 (Ley de Lucha Contra la
Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas "Marcelo
Quiroga Santa Cruz"), se establecen "mecanismos y procedimientos en el
marco de la Constitución Política del Estado, Leyes, Tratados Internacionales,
destinados a prevenir, investigar, procesar y sancionar actos de corrupción..."
 LA CORRUPCIÓN NACIONAL E
INTERNACIONAL
Ley 974 de 4 de septiembre de 2017 LEY DE UNIDADES TRANSPARENCIA DE
LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN / regula el funcionamiento de las mismas.
 LA CORRUPCIÓN NACIONAL E
INTERNACIONAL
CONVENCIÓN INTERNACIONAL DE LA ONU DE LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIÓN
http://www.planificacion.gob.bo/uploads/normativa/convencion_onu_lucha
_contra_corrupcion.pdf
CONVENCIÓN INTERAMERICANA CONTRA LA CORRUPCIÓN
http://www.oas.org/es/sla/ddi/docs/tratados_multilaterales_interamericanos_
b-58_contra_corrupcion.pdf

NORMAS Y POLÍTICAS INTERNACIONALES ANTICORRUPCIÓN

http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_repdom_normas.pdf