Gerente, contador, administrador, abogado, auditor, etc.

, debe conocer para determinar los riesgos

que tiene una empresa y que puedan evaluarlos para establecer controles internos que permitan
reducir los riesgos asociados a su empresa.
Estos son algunos ejemplos de fraudes:
1. Ventas y Servicios no contabilizados depositándose a cuentas bancarias personales.
2. Ventas y Servicios no declarados en impuestos.
3. Créditos recuperados no contabilizados.
4. Pagos autorizados a empresas y bienes no ingresados físicamente, estando únicamente registrados.
5. Pago de sueldos a personal que no labora.
6. Sueldos pagados a jubilados o personas inexistentes.
7. Cuentas por Cobrar en cheques rechazados.
8. Cuentas por cobrar no liquidadas oportunamente
9. Faltantes sin recuperación oportuna, haciendo caso omiso la administración.
10. Ingresos no registrados y pago menor de impuestos.
11. Alteración en facturas y registros contables.
12. Anulación de facturas cobradas.
13. Facturas no autorizadas por entes fiscalizadores.
14. Una persona realiza varias funciones de control y registro cobrando cheques a su nombre.
15. Pasivos registrados sin documentación soporte.
16. Falta de normas internas que castiguen fraudes.
17. Cheques endosados más de una vez.
18. Inventarios registrados sin documentación soporte.
19. Transacciones inusuales a fin de año, ejecutando el gasto y no Recibiendo el bien o servicio.
20. Servicios recibidos en informes y que al ser evaluados no existe el servicio.
21. Doble facturación.
22. Doble contabilidad, financiera y fiscal.
23. Pérdida de libro de inventarios para ocultar faltantes de bienes.
24. Clientes y Proveedores sin cumplir requisitos de calidad del bien o servicio y autorizados por la
Gerencia para su pago.
25. Activos fijos sin tarjetas de kárdex bajo responsabilidad de personas que las usan, perdiéndose el
activo.
26. Destrucción de documentos legales.
27. Ajustes contables a final de año sin contar con documentación soporte, para ocultar ganancias.
28. Ocultamiento contable en sub cuentas de gastos ficticios, pérdidas del ejercicio y ganancias.
29. Transacciones autorizadas por gerencia, sin conocimiento de propietarios.
30. Mermas ficticias en inventarios.
31. Traslado de facturas para ocultar ingresos y evadir impuestos entre empresas relacionadas de
socios.
32. Sobrevaloración de servicios y bienes.
33. Gastos personales pagados con fondos de la empresa.
34. Contratación de empresas que a su vez sub contratan a otras para prestar el servicio o bien.
35. Bienes trasladados a agencias o unidades internas que se registran dos veces en control de salida
y realmente aparece registrado en la unidad únicamente una vez su ingreso.
36. Gastos pagados en teléfono, usándose para otros fines las llamadas.
37. Bienes o servicios pagados, que usualmente no son recibidos.
1. Ventas y Servicios no contabilizados depositándose a cuentas bancarias personales.
2. Ventas y Servicios no declarados en impuestos.
3. Créditos recuperados no contabilizados.
4. Pagos autorizados a empresas y bienes no ingresados físicamente, estando únicamente
registrados.
5. Pago de sueldos a personal que no labora.
6. Sueldos pagados a jubilados o personas inexistentes.
7. Cuentas por Cobrar en cheques rechazados.
8. Cuentas por cobrar no liquidadas oportunamente
9. Faltantes sin recuperación oportuna, haciendo caso omiso la administración.
10. Ingresos no registrados y pago menor de impuestos.
11. Alteración en facturas y registros contables.
12. Anulación de facturas cobradas.
13. Facturas no autorizadas por entes fiscalizadores.
14. Una persona realiza varias funciones de control y registro cobrando cheques a su nombre.
15. Pasivos registrados sin documentación soporte.
16. Falta de normas internas que castiguen fraudes.
17. Cheques endosados más de una vez.
18. Inventarios registrados sin documentación soporte.
19. Transacciones inusuales a fin de año, ejecutando el gasto y no Recibiendo el bien o servicio.
20. Servicios recibidos en informes y que al ser evaluados no existe el servicio.
21. Doble facturación.
22. Doble contabilidad, financiera y fiscal.
23. Pérdida de libro de inventarios para ocultar faltantes de bienes.
24. Clientes y Proveedores sin cumplir requisitos de calidad del bien o servicio y autorizados por la
Gerencia para su pago.
25. Activos fijos sin tarjetas de kárdex bajo responsabilidad de personas que las usan, perdiéndose
el activo.
26. Destrucción de documentos legales.
27. Ajustes contables a final de año sin contar con documentación soporte, para ocultar
ganancias.
28. Ocultamiento contable en sub cuentas de gastos ficticios, pérdidas del ejercicio y ganancias.
29. Transacciones autorizadas por gerencia, sin conocimiento de propietarios.
30. Mermas ficticias en inventarios.
31. Traslado de facturas para ocultar ingresos y evadir impuestos entre empresas relacionadas de
socios.
32. Sobrevaloración de servicios y bienes.
33. Gastos personales pagados con fondos de la empresa.
34. Contratación de empresas que a su vez sub contratan a otras para prestar el servicio o bien.
35. Bienes trasladados a agencias o unidades internas que se registran dos veces en control de
salida y realmente aparece registrado en la unidad únicamente una vez su ingreso.
36. Gastos pagados en teléfono, usándose para otros fines las llamadas.
37. Bienes o servicios pagados, que usualmente no son recibidos.
38. Cotizaciones falsas con datos de teléfonos, direcciones que no existen.
39. Desviación del presupuesto aprobado a cuentas de gastos específicas a otros rubros de gasto,
provocando malversación de fondos.
 El fraude es perpetrado por una persona que sabe que el mismo podría resultar en algún beneficio no
autorizado tanto para sí personalmente, para la organización o terceros, y que puede ser perpetrado
por personas que estén dentro o fuera de la organización. Algunos esquemas de fraude comunes
incluyen:

1. Malversación de activos que involucra el robo de efectivo o activos (suministros, inventarios,

equipos e información) de la organización. En muchos casos, el perpetrador intenta ocultar el robo,
usualmente incorporando ajustes en los registros.
2. El ―descremado‖ (skimming, en inglés) se produce cuando el efectivo de una organización es
robado antes de ser registrado en los libros y registros de la organización. Por ejemplo, un empleado
acepta el pago de un cliente, pero no registra la venta.
3. El fraude por reembolso de gastos se produce cuando a un empleado se le paga por gastos
ficticios o inflados. Por ejemplo, un empleado presenta un informe de gastos fraudulento y reclama
reembolso por viajes personales, alimentos inexistentes, kilometraje extra, etc.
4. El fraude por rol de pagos ocurre cuando quien comete el fraude hace que la organización
emita un pago luego de presentar reclamos falsos por compensación. Por ejemplo, un empleado
reclama trabajo durante horas extras en las que no ha trabajado o un empleado añade empleados
fantasmas al rol de pago y recibe el respectivo cheque de pago.
5. El fraude de estados financieros involucra la inclusión de información falsa como parte de los
estados financieros, por lo general sobreestimando los activos o ingresos o subestimando pasivos y
gastos. El fraude de estados financieros es generalmente perpetrado por los gerentes de una
organización quienes buscan afianzar la imagen económica de la misma. Miembros de la gerencia
podrían beneficiarse directamente del fraude al vender acciones, recibir bonos de desempeño, o al
utilizar el reporte falso para ocultar otro fraude.
6. El fraude de desembolso se produce cuando una persona hace que la organización emita un
pago por bienes o servicios ficticios, facturas infladas o facturas por compras personales. Por ejemplo,
un empleado puede crear una compañía cascarón / de fachada (Shell company, en inglés) y luego
facturar al empleador por servicios inexistentes. Otros ejemplos incluyen reclamos de salud
fraudulentos (facturación por servicios no prestados, facturación fraccionada en lugar de facturación
completa), reclamos por seguro de desempleo por parte de gente que está trabajando o pensión o
reclamos al seguro social correspondientes a personas que han muerto.
7. La presentación de información falsa involucra la inclusión de información adulterada,
usualmente para quienes están fuera de la organización. Más frecuentemente estos fraudes
involucran estados financieros fraudulentos, aunque también puede ocurrir que se falsifique la
información utilizada como medición de desempeño.
8. Corrupción es el mal uso del poder confiado, para lucro personal. La corrupción incluye
soborno y demás usos impropios del poder. La corrupción constituye con frecuencia un fraude fuera
de libros, significando esto que existe escasa evidencia disponible en los estados financieros para
probar que el delito ha sido cometido. Los empleados corruptos no tienen que cambiar
fraudulentamente los estados financieros para encubrir sus delitos, simplemente reciben pagos en
efectivo bajo la mesa. En la mayoría de los casos, estos delitos son descubiertos a través de indicios o
quejas provenientes de terceros, con frecuencia a través de una línea de denuncias de fraude (fraud
hotline, en inglés). La corrupción frecuentemente involucra la función de compras. Cualquier
empleado  autorizado a gastar el dinero de la organización es un posible candidato a estar
involucrado en actos de corrupción.
9. El soborno es el ofrecimiento, suministro, aceptación o solicitud de cualquier cosa de valor
para influir en el resultado. Los sobornos pueden ser ofrecidos a empleados clave o gerentes tales
 como agentes de compras quienes cuentan con discreción para adjudicar compras a vendedores. En
el caso típico, un agente de compras acepta beneficios para favorecer a un vendedor externo en la
compra de bienes o servicios. La otra cara de ofrecer o recibir cualquier cosa de valor que se exige
como condición para la adjudicación de negocios es denominada extorsión económica. Otro ejemplo
constituye un funcionario de préstamos corrupto quien demanda prebendas a cambio de que se
apruebe un préstamo. Quienes pagan los sobornos tienden a ser vendedores que trabajan bajo
comisión o intermediarios para vendedores externos.
10. Un conflicto de interés se da cuando un empleado, gerente o ejecutivo de una organización
tiene un interés personal y económico no divulgado dentro de una transacción que perjudica a la
organización o a los intereses de sus accionistas.
11. Una desviación es el acto de desviar una transacción potencialmente rentable, que
normalmente generaría utilidades para la organización, hacia un empleado o hacia una tercera parte
externa.
12. El uso no autorizado o ilegal o el robo de información confidencial y de propiedad de la
organización para beneficiar equivocadamente a alguien.
13. Actividad entre partes relacionadas constituye una situación en donde una de las partes recibe
de la otra relacionada algún beneficio que no se obtendría en una transacción de negocios normal y
justa.
14. La evasión de impuestos constituye un reporte intencional de información falsa en una
declaración de impuestos con el fin de disminuir los impuestos que se adeudan.

Contabilidad Avanzada. Fraude contable

El fraude contable se produce cuando un empleado de una empresa roba, traspasa y/u oculta el
dinero. Puede ser cualquier persona de la compañía que tenga acceso de la contabilidad o al ámbito
financiero de la empresa.  El propósito del fraude puede ser para beneficio personal, para ocultar los
errores del negocio o simplemente de la incompetencia de quién al final es el que lleva a cabo el
fraude, es decir, para tapar su propia incompetencia en el ámbito financiero-contable.
El fraude más utilizado en empresas suele ser llevado a cabo por  tres métodos más comunes:
 Cuentas a pagar
 Cuentas a cobrar
 Creación de empresas ficticias.
Todos ellos con el fin de  extraer dinero de la empresa, con un objetivo fraudulento en beneficio de un
tercero.
En la primera de ellas (cuentas a pagar) el fraude se produce cuando se roba dinero mediante la
emisión de pagos por trabajos ficticios. Estos “pagos” se pueden realizar a los actuales
trabajadores, proveedores, autónomos…etc. El proceso de este tipo de fraude es bastante simple, y
muy frecuente en la sociedad española. Muchas veces incluso el fraude no va dirigido a engañar a la
empresa sino a la administración pública, como por ejemplo, inflar las cantidades de IVA.
En el segundo tipo que hago mención en este post (cuentas a cobrar), el fraude implica la aceptación
de pagos en efectivo de los clientes y no depositar el dinero en la cuenta bancaria de la empresa. En
su lugar, una nota de crédito es emitida a la cuenta del cliente, de modo que no hay recogida de
llamadas al cliente. Este método de fraude, que también es muy común en muchas compañías, o
como decíamos en el párrafo anterior con la administración pública, puede ser identificado por la
revisión de las anotaciones de crédito emitidas a los clientes y confirmar la razón por la que fueron
emitidas, aunque este tipo de fraude suele ser bastante complejo para rastrear, ya que puede haber
varias notas de crédito a varios clientes para ocultar la cantidad de dinero robado.
El tercer tipo de fraude del que hablo es de una magnitud mucho mayor que los dos anteriores. Este
tipo de fraude, de creación de empresas ficticias, sólo es posible por los miembros de la alta dirección.
Empresas ficticias se crean dentro de la corporación y el dinero se mueve alrededor a través de una
compleja serie de transacciones.
El dinero es pagado a estas otras empresas relacionadas con el trabajo imaginario o servicios de
consultoría que nunca sucedieron. Con frecuencia, la alta dirección o miembros de la propia familia de
la alta dirección o consejo de administración aparecen ligados a estas sociedades ficticias. Este
método se utiliza para eliminar grandes sumas de dinero durante un período prolongado de tiempo.
Para buscar este tipo de fraude, he podido informarme que muchas veces se verifican los detalles
detrás de cualquiera de las empresas relacionadas que reciben transferencias inter-empresa.
Hoy día, existen varios paquetes de software de auditoría disponibles para ayudar en la detección de
fraude contable, para intentar frenar el fraude interno en contra de una empresa por parte de sus
propios trabajadores ligados al ámbito financiero.

La manera más eficaz para detectar el fraude, es simple, por un lado tener capital humano dentro de
la compañía con valores y que se sienta identificado con la empresa. De esta forma, si siente que la
empresa es un vínculo directo con él, no robará a “su” propia empresa, se sentirá parte de ella y
moralmente no será capaz. Y por otro lado, tener muy controlado todas las salidas de gastos e
ingresos de la compañía, muy detalladas y especificadas. En el día de hoy todo esto es mucho más
sencillo que antes gracias a todos los paquetes informáticos que existen para detallar todas las
transacciones y ver de dónde vienen y dónde van.
 
 Tras todo esto, vamos a ver algunos ejemplos conocidos de dichos fraudes:
Uno del ejemplo más actual y llamativo de los últimos años ha sido el de Enron. La mayor empresa
distribuidora de energía ocultó durante años pérdidas millonarias hasta que quebró en diciembre de
2001. Sus pasivos ascendían a más de 30.000 millones de dólares. La empresa auditora Andersen
resultó sospechosa de haber destruido documentos comprometedores. Las pérdidas de este fraude
llegaron a los 63.400 millones de dólares.
Otro ejemplo es el de los laboratorios Merck, a mediados del año 2002 infló su facturación
en 14.000 millones de dólares, pese a que dichos fondos correspondían a su subsidiaria Medco,
encargada de proveer remedios a precios de descuento a varias cadenas de farmacia. Merck
contabilizó en su columna de gastos los 14.000 millones de dólares para equilibrar las cuentas, pero el
ingreso no le pertenecía y adoptó la cifra sólo para inflar las ganancias. Aunque este caso no se
considera técnicamente un fraude, Merck vivió una tensa semana en Wall Street hasta poder aclarar
la situación.

Los 10 delitos contables más comunes

 
 Este es uno de los temas más importantes que atraviesa la vida necio-empresarial actualmente en
este mundo globalizado. Hablamos de delitos contables cuando circunstancias y situaciones indican
que se está frente a una contabilidad maquillada, que en términos coloquiales significa, una
contabilidad ficticia o falsa. Todos estos hechos impulsan a la práctica de una contabilidad creativa,
tratándose la misma, en los momentos cuando la información contable en maniobrada o
manipulada con el fin de que se expresen datos alterados. Explicando tal situación de una mejor
manera, la contabilidad creativa es aquella actividad indebida e ilegal que han utilizado muchas
empresas a través del tiempo para conseguir beneficios a costas de falsedades en su información,
tratando de adulterarla para hacerla ver ante los demás como una empresa lucrativa y rentable. Es
por ello, que actualmente esta situación, es impropia y penada legalmente, tanto así, podría conllevar
al infractor hasta la sanción privativa de libertad.
 Así como la contabilidad creativa es un delito, existen muchas otras acciones o situaciones
enmarcadas en este tipo de preceptos como son los delitos contables, a continuación se señalan los
más comunes:
 
1) Incumplimiento de las leyes referentes a la contabilidad.
 
2) Proporcionar información indebida y manipulada (Contabilidad Creativa).
 
3) Ocultamiento a socios, accionistas, asociados y otros de la verdadera situación de la empresa
falseando balances, reflejando u omitiendo, beneficios o pérdidas.
 
4) Reducir los niveles de endeudamiento, para conseguir préstamos bancarios y llamar la atención de
inversionistas, haciendo creer que la empresa está expuesta a riesgos menores, y aparentando ser
estable.
 
5) Venta o cesión de activos falsos o ficticios.
 
6) Registros de transacciones sin sustancia ni efecto.
 
7) Malversación de información que ayuden a la evasión de impuestos fiscales.
 
8) Obtener ingresos mediante actividades ilegales, falsificando dichos ingresos a través de actividades
normales y rutinarias.
 
9) Falsear los estados financieros.
 
10) Cobros impropios o extremados por servicios contables realizados.
 
Todos estos tipos de acciones son ejecutadas diariamente por profesionales del área, y en muchos
países importantes se han evidenciado casos escandalosos sobre los delitos contables. Tal es el
proceso penal abierto a una de las compañías de alimento mas importantes del mundo, PARMALAT,
la cual falsificó sus balances desde por mas de 15 años y al parecer con la complicidad de un grupo de
bancos nacionales e internacionales (según los fiscales que investigan el caso), que contribuían a
disimular las pérdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas y demostrando una
estructura empresarial estable. Con ello, se ratifica que en este tipo de delitos esta inmersa una gran
cantidad de personas e instituciones importantes, y que de manera sorpresiva como en el caso de
Parmalat, han desatado escándalos que han hecho disminuir la legitimidad por parte de sus fieles
clientes y han hecho que en cuestión de semanas, esta firma italiana de alimentos pase de ser una de
las historias de éxito más brillantes de Europa a uno de los mayores fraudes corporativos de la
historia.

 Ante todo este mundo fraudulento, solo queda hacer reflexión extendida a toda la población
empresarial y profesionales que se dedican al área contable, para evitar todo este tipo de actos
dolosos que manchan y suprimen la reputación intachable de las instituciones y los profesionales.