ISAE UNIVERSIDAD

SEDE SANTIAGO

FACULTAD DE DERECHO Y CIECIAS POITICAS

LICENCIATURA EN DERECHO

TEMA
FALSIFICACION DE INFORMACION CONTABLE

FACILITADOR
JESUS ESCOBAR

ESTUDIANTE
PEREZ ELZEBIR
SALDAÑA ALEXANDER
CARLOS

2022
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION

1. INFORMACION CONTABLE
1.1. CONCEPTO

2. FALSIFICACION DE INFORMACION CONTABLE (FRAUDE CONTABLE)

2.1 CONCEPTO:
2.2. ANTECEDENTES DEL FRAUDE CONTABLE
2.3. CARACTERISTICAS DEL FRAUDE CONTABLE:
2.4. COMO SE MATERIALIZA EL FRAUDE:
2.5. FACTORES PARA QUE SE MATERIALICE EL FRAUDE
2.6 RESPONSABLES
2.7. EFECTOS DE ESTADOS FINANCIEROS FRAUDULENTOS.
2.7.1. TOMA DE DECISIONES
2.7.2. SOCIALES
2.7.3. ECONOMICOS

3. EL ESTADO COMO FISCALIZADOR y RECAUDADOR YLA LEY

CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
 INTRODUCCION

Los fraudes contables están relacionados con la alteración de datos y de

documentos, con la finalidad de ocultar información o aplicación de criterios que
distorsionan la realidad económica de una entidad vía la presentación errónea de
estados financieros en perjuicio de los accionistas o de terceras personas y en
beneficio de alguien o de algunas personas.

Pareciera sencilla la detección del fraude, sin embargo, en la práctica esto puede
ser complejo y cuando se descubre es porque la o las personas involucradas se
equivocaron y quedó en evidencia el fraude cometido.

la mayoría de las veces, los fraudes son cometidos por la asociación de varias
personas, lo cual involucra que existe un acuerdo de ocultar o alterar la
información y debido a esta alteración, las conclusiones sean equivocadas y se
acepte como bueno algo que deliberadamente está mal preparado con el ánimo
de engañar.
FALSIFICACION DE INFORMACION CONTABLE

4. INFORMACION CONTABLE
4.1. CONCEPTO:

Los principios de contabilidad básica juegan un papel fundamental en la toma

de decisiones tanto para una empresa como para la
situación financiera personal. De modo que, cuando se habla de información
contable se hace referencia a los datos que una empresa o persona dispone del
uso de sus recursos financieros.

Los datos contables son relevantes, fiables y exactos. Esto se traduce en una
utilidad potencial para una compañía, puesto que influye en las decisiones de los
ejecutivos, en las predicciones o en las expectativas. Por ejemplo, gracias a la
contabilidad, un negocio puede conocer y evaluar los siguientes aspectos:

 Su situación financiera.
 Los precios exactos con los que debe interactuar con sus proveedores.
 El presupuesto para invertir en un nuevo proyecto.
 El presupuesto para contratar nuevo personal especializado.
 La estrategia de costos que debe adoptar para ingresar a un nuevo
mercado.
 Las acciones que sean favorables para la salud financiera de la empresa,
como abandonar un producto o apostar por un nuevo servicio.

Esta información no solo es necesaria para la propia organización, también se

requiere por los mecanismos legales que la regulan. En el país existen leyes y
normas orientadas a controlar las cifras de una compañía, con el objetivo de evitar
acciones fraudulentas. La contabilidad, al ser un área indispensable en una
empresa, es siempre aprovechada de la manera más óptima a través del análisis
e interpretación de cada dato recopilado.

5. FALSIFICACION DE INFORMACION CONTABLE (FRAUDE CONTABLE)

2.1 CONCEPTO:

El fraude contable es la manipulación deliberada tanto de la información contable

como de los estados financieros para crear una visión falsa de la salud financiera
de la misma. Además, implica engañar a los inversores y accionistas por parte de
un empleado, un contador o la propia organización. Una empresa puede falsificar
sus estados financieros sobrestimando sus ingresos, no registrando gastos y
representando incorrectamente sus activos y pasivos

2.2. ANTECEDENTES DEL FRAUDE CONTABLE

A través de la historia se han presentado diversos sucesos que han recorrido el

mundo, en donde se ha visto el manejo inadecuado que se le ha dado a la
contabilidad. Algunos de los casos más sobresalientes fueron el de AL CAPONE
en 1930 (Evasión de impuestos, lavado de activos, etc.); ENRON, quien en el año
2001 propició uno de los mayores escándalos a nivel mundial por utilizar técnicas
contables fraudulentas, afectando a infinidad de personas; en el año 2002, la
empresa WORLDCOM ¨en apenas un año, maquilló US$4.000 millones en

ngresos que resultaron ser fraguados”(Carlos Molina, 2002); PARMALAT,

descubierta en 2003, quien recurrió a llevar doble contabilidad con el fin de
obtener 4.000 millones de euros en créditos (AméricaEconomía); y BERNARD L.
MADOFF INVESTMENT SECURITIES LLC , una firma de inversión que cometió
un fraude en el año 2008 de 50.000 millones de dólares

Para entender el fraude como tal, es necesario hacer un acercamiento al concepto

desde varios puntos de vista. Según The Institute of Internal Auditors el fraude es:
“Todo acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o abuso de confianza. Son
actos que no dependen de amenazas, de violencia ni de fuerza física. Los fraudes
son cometidos por personas y organizaciones para obtener dinero, bienes o
servicios para evitar el pago o la pérdida de servicios, para obtener una ventaja
personal o comercial.”

Adicional a esto, la NIA 240 expresa que los errores en los estados financieros se
pueden presentar de dos maneras, por error o por fraude. Por error se entiende
que es una omisión de una cantidad o revelación que se hace sin intención, siendo
ejemplos de esto, equivocaciones al recopilar y procesar la información, así como
al momento de aplicar los principios de contabilidad y calcular estimaciones
contables. Por el contrario, el fraude si es un acto intencional, en el que se utiliza
el engaño con el fin de obtener una ventaja particular. Los principales fraudes
según esta norma, son el resultado de información financiera fraudulenta y de la
malversación de activos. Los que se presentan por fraude en la información
financiera pueden darse a través de:

Manipulación, falsificación o alteración de registros contables o documentación de

soportes con los que se preparan los estados financieros. Representación
engañosa, u omisión intencional en los estados financieros de hechos,
transacciones u otra información importante. Mala aplicación intencional de
principios de contabilidad relativos a montos, clasificación, manera de
presentación o revelación.

2.3. CARACTERISTICAS DEL FRAUDE CONTABLE:

Ya que elfraude es un acto intencionado realizado por una o mas personas, que
conlleva la utilizacion del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal, indica que los medios a traves de lo que se obtiene la informacion financiera
frauduleta pueden ser:

 La manipulación, falsificacion o alteracion de los registros

contables,documentacion esta vital para la confeccion de los Estados
Financieros.
 El falseamiento o laomisión intencionada de hechos, transacciones u otra
informacion significativa en los Estados Financieros.
 La aplicación intencionadamete erronea de principios contables relativos a
cantidades, a la clasificación, a la forma de presentcion o la revelacion de la
información.

2.4. COMO SE MATERIALIZA EL FRAUDE:

El Fraude de falsificacion de información contable se da:

 LA EMPRESA

La sobrevaloración y subvaloración de ingresos y gastos Este fraude tiene

que ver con el registro de operaciones relacionadas con bienes y/o servicios que
no ocurrieron. Se recurre a él con el fin de disminuir impuestos, aparentar
fortalecimiento financiero para atraer nuevos inversionistas, adquirir préstamos o
ganar licitaciones y en caso de vender la empresa lograr que el comprador pague
un mejor precio al mostrar una mayor rentabilidad, entre otros.
Ejemplo:
 exageracion de ingresos:
o registrar ingresos brutos en lugar de los netos
o resgistrar los ingresos de otras compañias cuando se atua como
intermediario
o registrar ventas que nunca se efectuaron,
 Subestimacion de Gastos:
o Registrar los costes de ventas como un gasto no operativo para que
no afecte en forma negativa el margen bruto
o Capitalizar los gastos operativos, es decir, registrarlos como activos
en el Balance General, en lugar de como gastos en el estado de
resultados.
o No registrar algunos gasts o no registrarlos en el periodo
correspondiente.
 Inadecuada valoracion de los activos:
o Manupulacion de deterioros de valor
o Cambio en la vida util de los activos
o Omitir una amortización
o Manipular las estimaciones del valor justo de mercado.

El caso contrario, que es la subvaloración de ingresos, se presenta cuando las

empresas ocultan algunos de sus ingresos en general para la disminución de la
base de impuestos o el no pago de estos. En ocasiones también utilizan la
sobrevaloración de los gastos, que se da al registrar gastos inexistentes, tales
como pago de honorarios a personal ficticio, el registro de facturas de compras
ficticias o con proveedores ficticios, entre otros. En general consiste en disminuir la
base para el pago del impuesto.

2.5. FACTORES PARA QUE SE MATERIALICE EL FRAUDE

Según el profesor Donald Cressey en 1950, existen tres elementos que impulsan
a defraudar.

El primero la existencia de problemas financieros, que constituyen el motivo para

engañar.

Segundo, la oportunidad para hacerlo, y e tercero la justificación de dichos actos.

LA PRESION se refiere a la motivación, incentivo o necesidad que tiene la
persona para cometer fraude. Algunos ejemplos de presiones que incitan al fraude
son los siguientes:

 Cumplir con las metas y objetivos de la compañía

 Cumplir con los acuerdos de financiacion
 Obtener financiacion o mejores condiciones de financiamiento ya
existentes
 Fomentar la inversión a traves de la venta de acciones.
 Revelar irreales crecimientos de las ganancias por accion

El siguiente factor es la Oportunidad, que se da en casos en los que los directivos

u otros empleados cuentan con habilidades para sobrepasar los controles, o
donde los controles no existen, o si se tienen, no son muy efectivos, es decir,
cuando el sujeto tiene la idea de que el fraude es posible llevarlo a cabo con bajas
posibilidades de que sea descubierto, debido a que cuenta con elementos claves
que le pueden permitir realizarlo con mayor facilidad, sea por falta de segregación
de funciones, por ausencia o inadecuada supervisión, malos sistemas de
información, pocos controles, fallas en conciliaciones de cuentas, entre otros. De
esta manera, la persona se aprovecha de su posición de confianza y poder,
además de las debilidades del control interno, de las posibilidades de aliarse con
otros empleados o directivos (colusión) y de que existen bajos riesgos de ser
sorprendido, al observar que hay una facilidad en el entorno para cometer el
fraude.
La racionalizacion es la habilidad de encontrar una justificación al fraude. Es un
elemento previo a su ejecución. El indviduo se onvence de que su comportamiento
serà temporal o de que es lo mejor para la empresa, o de que despues todo
volvera a ser normañ. Los perpetradores del fraude pueen ser personas
desonestas a las que les causa menos remordimiento defraudar o personas con
mas normas morales a las que les resulta mas dficil tener una atitud permisiva
consigo mismos; en ambos casos la interiorizacion de la justificación les permitir
´no verse como criminales y concebirse como personas de confianza, aun
despues de engañar.

2.6 RESPONSABLES

El conocimiento o desconocimiento de la organización por parte de las directivas

puede traer consecuencias muy influyentes para el negocio; por un lado, el
desconocimiento de las principales operaciones hace que se deleguen
responsabilidades a cargos medios o bajos brindando a ellos poder, el cual puede
ser usado como herramienta perversa hacia la organización.

Por otro lado, el exceso de conocimiento del negocio y las funciones poco
segregadas. en la organización pueden generar en las directivas confianza a la
hora de planear un fraude, debido a la facilidad que se tiene para sobrepasar los
controles internos establecidos. El fraude además, puede ser analizado desde su
incidencia, debido a que a más alto cargo implicado, mayor será la proporción en
términos económicos de este, teniendo en cuenta todo el conocimiento y poder
que se tiene para manipular la información

2.7. EFECTOS DE ESTADOS FINANCIEROS FRAUDULENTOS.

La presencia de Estados Financieros con alteraciones genera ciertos efectos en la
toma de decisiones, en los ámbitos económico y social como se puede ver a
continuación.

2.7.1. TOMA DE DECISIONES

Tomar una decisión de invertir en una empresa que presenta estados financieros
con contenido fraudulento, puede llevar a la quiebra a este inversionista pues lo
que él está comprando es una empresa que no existe, es una empresa irreal. La
información que arrojan los Estados Financieros es un soporte vital a la hora de
tomar decisiones para cualquier compañía. Estos Estados Financieros deben estar
preparados y presentados bajo ciertas directrices que buscan garantizar que la
información refleje la realidad de la empresa y sea lo suficientemente razonable y
sólida a la hora de tomar decisiones en relación a la organización.

Las decisiones se toman con relación a la financiación, la inversión, la distribución

de dividendos, fusiones, adquisiciones, etc. buscando en todo momento la
creación de valor de la compañía en relación al mercado. Cuando la información
financiera está alterada, las decisiones que se tomen, podrían afectar
enormemente el funcionamiento de la compañía. Si el fraude presentado incluye
alteraciones en el Balance General, esto podría llevar a tomar malas decisiones
con relación a la inversión, la búsqueda de financiación innecesaria o imposible de
cubrir, incrementar el valor patrimonial, entre otros.

2.7.2. SOCIALES
La sociedad es muy sensible a los efectos económicos, culturales, políticos, entre
otros, siendo quizás más influyentes los primeros, debido a que es el soporte de la
sociedad tanto para la educación, como para la alimentación, la supervivencia y la
diversión. Si son descubiertos algunos escándalos financieros, se podrían llegar a
generar pobreza, dado principalmente a los índices de desempleo que podrían
llegar a surgir. Ligado a esto, se pueden dar hechos generadores de violencia o
algunos mecanismos de agresión para manifestar su descontento ante
determinadas situaciones económicas que los estén afectando.

Un efecto social implícito en la realización del fraude se puede llegar a evidenciar

en el incremento de corrupción, delincuencia, narcotráfico, terrorismo, estafa, entre
otros, proporcionándoles los mecanismos para que utilicen la información
financiera con el fin de ocultar su actuar incorrecto;
adicionalmente se generaría un costo tanto social como económico, ya que el
gobierno debe implementar mecanismos cada vez más potentes buscando su
detección y juicio. A pesar de que las consecuencias de la realización del fraude
son en su mayoría negativas, se puede rescatar la cultura organizacional que se
comienza a crear después de desmantelar el fraude, se puede optar por mejorar
los sistemas contables y de información, adecuar los controles internos
implementados, las auditorías realizadas, mejorar a nivel reglamentario, con el fin
de contribuir a mayores mecanismos que disminuyan las posibilidades cada vez
más las formas de realizar fraudes.

2.7.3. ECONOMICOS
Otra de las consecuencias económicas que podría llegar a tener internamente una
empresa después de presentarse un escándalo por fraude, es el daño a la imagen
corporativa. Esto podría generar fuertes disminuciones en las ventas, debido a la
pérdida de confianza que tendrían los agentes externos de la compañía,
entiéndase estos por proveedores, clientes, estado, accionistas, entre otros,
generando cancelaciones en contratos o acuerdos importantes e influyentes para
las finanzas de la compañía.
De la misma manera, el sector financiero se puede ver afectado por la
desconfianza para otorgar préstamos, pues las garantías exigidas carecerán de un
respaldo contable verídico. Esto afectaría a muchas empresas y a las entidades
financieras, debido a que si otorgan préstamos teniendo en cuenta la capacidad
de endeudamiento poco real, estarían en riesgo de perder su dinero.

3. EL ESTADO COMO FISCALIZADOR y RECAUDADOR YLA LEY

La doctrina nacional considera que el bien jurídico protegido en los delitos

contables es “La funcionalidad del Estado el proceso de recaudar los impuestos.
Es evidente que la capacidad de recaudar del Estado, se ve afectada con la
infracción, por parte de los obligados, en sus deberes contables como el de poseer
una contabilidad veraz que permita conocer su auténtica situación económica,
mediante la omisión de llevar en forma veraz y ordenada la informacón contable
de sus empresas

Esto, dificulta e impide la actividad de la administración tributaria referida a la

comprobación de los registros contables sustentatorios. Sin embargo, conductas
como estas, para constituir un ilícito de carácter penal, deben afectar de modo
relevante el bien jurídico protegido, esto es, superar el umbral que marca la mera
infracción administrativo-tributaria.

Según el Artículo 245.

Quien destruya, oculte o falsifique los libros o registros
de contabilidad, la información
financiera o las anotaciones de registros o en cuentas de
custodia de un emisor registrado en la
Comisión Nacional de Valores, o de aquellos que operen
como casa de valores, asesor de
inversiones, sociedad de inversión, administrador de
inversión, o de un intermediario o de una
organización autorregulada o de un miembro de una
organización autorregulada, de modo que
resulte perjuicio, será sancionado con prisión de seis a
ocho años.

Con lo señalado anteriormente podemos decir que la exposición de motivos de la

Ley Penal Tributaria señala que el delito de defraudación tributaria “afecta de
manera significativa a la sociedad, por cuanto perjudica el proceso de ingresos y
egresos a cargo del Estado, imposibilitando que este pueda cumplir con su rol
principal de brindar los servicios básicos a los miembros de la sociedad y
generando además planes de desarrollo global”.

Falsificación de la información contable y financiera

De conformidad con lo señalado en el artículo 393 B, quien destruya, oculte o
falsee los libros contables o registros contables, estados financieros y otra
información financiera de una persona física o jurídica, con el fin de obtener,
mantener o conceder un crédito o capital la facilidad de una entidad bancaria,
corporación financiera u otra que reciba o intermedios con recursos financieros del
público o haya sido confiado con éstos, rading de una manera tal que los
resultados perjudiciales, serán sujetos a una prisión de 4 a 7 años.

Se impondrá una pena de 5 a 10 años de prisión al contador público autorizado

que destruya, oculte o falsee los libros o registros contables, la información
financiera o las anotaciones en registros o en cuentas de custodia de un emisor
inscrito en la Comisión Nacional de Valores , o los que operan como una casa de
valores, consultor de inversiones, gestor de inversiones, o como un intermediario o
una organización autorregulada o de un miembro de una organización
autorregulada, de tal manera que resulte perjudicial.

La pena descrita anteriormente también se aplica a la persona que promueve o

facilita el desempeño de las conductas a las que se refirió previamente si es un
funcionario o director, gerente, administrador, representante legal, abogado de
hecho o empleado de la persona física o corporativa que recibe el crédito
financiero o de capital.
 CONCLUSIONES

En conclusión, la falsificacion de informacion contable consiste en efectuar

anotaciones y asientos falsos en los libros y registros contables así como en la
alteracion de los Estados Financieros. Cuando se realiza tal acción de manera
intencional, es decir, dolosamente, ya no solo es una infracción tributaria, sino que
se convierte en delito tributario y supone la imposición de penas privativas de
libertad. El autor será el obligado a llevar los libros y registros de manera veraz, y
el partícipe, quien le prestó ayuda para tales anotaciones.

Las empresas realizan fraudes contables con el fin de manipular sus resultados ya
sea para aparentar fortalecimiento financiero mostrando solidez en el mercado o
para mostrar un detrimento patrimonial principalmente con fines tributarios.
(ELZEBIR PEREZ)

Son diversas la modalidades que se presentan para realizar fraudes contables. En

este trabajo de investigación se encontraron tres formas. La primera de ellas,
malversación de activos, se presenta cuando un empleado roba o hace mal uso de
los activos; otra de las formas es la información financiera fraudulenta que se da
con la manipulación y alteración de los estados financieros con información
errada; y finalmente la corrupción que es cuando un empleado se aprovecha de
sus influencias personales para beneficiarse afectando la compañía. (CARLOS)

Son varios los factores que incitan a que las personas cometan fraudes. De
acuerdo con los hallazgos de esta investigación, las principales motivaciones son
el Poder (Incentivo/Presión), la Oportunidad, la Racionalización/actitud y la
Capacidad. Como resultado general relacionado con las motivaciones del fraude
se encontró la codicia como el factor más influyente en las personas al momento
de cometer el fraude, acompañado de presiones de tipo económico y social.
(ALEXANDER SALDAÑA)

La presencia de Estados Financieros alterados o fraudulentos dentro de una

empresa afecta en gran medida no solo a la compañía sino también a los demás
usuarios de la información, principalmente en la toma de decisiones.
 BIBLIOGRAFIA

Ángela Sirley Sánchez Marín, ACERCAMIENTO A FRAUDES CONTABLES Y

SUS PRINCIPALES EFECTOS.

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