Resumen

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL FRAUDE EN

UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS: La Norma Internacional de
Auditoria (NIA) 240 establece que cualquier error material en los estados
financieros, puede deberse a fraude o error y que de hecho el factor diferenciador
es si, la acción causal que posteriormente desencadenó la declaración incorrecta
fue intencional o no.
Termino fraude: se refiere a un acto intencional por parte de una o más personas
de la administración, los encargados del gobierno corporativo, emplea- dos o
terceros, implicando el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Termino error: se refiere a una representación errónea no intencional en los
estados financieros.
Objetivos de la NIA 240:
 identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros debida a fraude;
 obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el
diseño y la implementación de respuestas apropiadas
 responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude
identificados durante la realización de la auditoría.
Responsabilidad del administrador: tienen la responsabilidad de la prevención y
detección de fraude. La administración debe considerar que existe la posibilidad
de que se sobrepasen controles o haya influencias que pueden afectar el proceso
de la información financiera, donde se manipule la información presentando
información falsa en los estados financieros.
cuando se trata de fraude que implica información financiera fraudulenta se
presenta acciones más sofisticados para ocultarlo, como lo son
 la falsificación,
 no registro de transacciones,
 colusión,
 omisión intencional,
 Alteración de registros e incluso errores intencionales dentro del
fraude.
. El fraude puede cometerse cuando la administración sobrepasa los controles,
usando técnicas como:
 Registrar asientos ficticios en el libro diario, particularmente cerca del final
de un ejercicio contable, para manipular los resultados de operación o
lograr otros objetivos.
 Ajustar de manera inapropiada los supuestos y cambiar los juicios usados
para estimar los saldos de cuentas.
 Omitir, adelantando o retrasando su reconocimiento en los estados
financieros, hechos y transacciones que han ocurrido durante el
periodo que se reporta.
  Ocultar, o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades
registradas en los estados financieros.
La Malversación de activos: implica el robo de activos de una entidad y, a menudo,
se perpetra por empleados en cantidades relativamente pequeñas y de poca
importancia Sin embargo puede también involucrar a la administración, donde
generalmente hay más posibilidad de simular u ocultar las malversaciones en
formas difíciles de detectar
Las malversaciones de activos pueden lograrse en una variedad de formas.
Incluyendo:
 Falsificar recibos (por ejemplo, malversando cobros de cuentas por cobrar o
desviando recibos por cuentas canceladas a cuentas bancarias
personales).
 Robar activos físicos o propiedad intelectual (por ejemplo, robar inventario
para uso personal o para venta. robar chatarra para reventa, coludirse con
un competidor al revelar datos tecnológicos a cambio de un pago).
 Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos (por
ejemplo, pagos a vendedores ficticios, pagos especiales de vendedores a
los agentes de compra de la entidad a cambio de inflar los precios, o pagos
a empleados ficticios).
 Usar los activos de una entidad para uso personal (por ejemplo,
usar los activos de la entidad como colateral para un préstamo
personal o un préstamo a una parte relacionada).
EJEMPLOS DE CIRCUNSTANCIAS QUE INDICAN LA POSIBILIDAD DE
FRAUDE:
• Transacciones que no se registran de manera completa y oportuna o que se
registran de manera impropia en cuanto a monto, ejercicio contable,
clasificación, o política de la entidad.
• Saldos o transacciones sin soporte o no autorizados.
• Ajustes de última hora que afectan de manera importante los resultados
financieros
• Evidencia de acceso de empleados a sistemas y registros inconsistente con el
necesario para desempeñar sus deberes autorizados.
• "Pitazos" o quejas al auditor sobre supuesto fraude.