AUDITORIA FORENSE

FRAUDE Y CORRUPCIÓN
Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

Ubilda Giron García-000035777

 FRAUDE Y CORRUPCIÓN

• Fraude
• ¿Qué es fraude?
• El fraude es el delito más creativo, del cual requiere la mente más aguda y
es casi imposible evitar, en el momento que se descubre en solución alguien
inventa algo nuevo.
• El fraude es intencional y se pueden verse reflejados en los Estados
Financieros en los que puede hacer que una persona interesada en los Ellos
tome decisiones erradas.
• Por ejemplo: Estados Financieros en donde se muestran utilidades cuando
en realidad la compañía está generando pérdidas significativas, puede
hacer que un tercero decida invertir en una compañía o que un banco
apruebe un crédito a una compañía.
• La Nía 240, de la Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en
una auditoría de Estados Financieros.
• Esta norma establece que el fraude y error, es la responsabilidad neta de la
prevención de los mismos y radica en la administración.
 • Fraude Financiero

• Los fraudes financieros son acciones que una persona realiza con el
fin de obtener un beneficio propio a costa de dañar la economía de
otra.
• Ocurre cuando una persona lo priva de su dinero, capital o de otra
manera daña su salud financiera por medio de prácticas engañosas,
confusas u otras prácticas ilegales, esto se puede hacer a través de
una variedad de métodos como robo de identidad o fraude de
inversión.
• Además, las victimas deben recopilar toda la documentación
relacionada con el delito, por ejemplo, estados de cuenta bancarios,
informes de créditos, formularios de impuestos de años anteriores y
del actual y continuar presentando información importante durante
el proceso de la denuncia.
• Tipos de Delitos Financieros
• Robo de Identidad
• Alguien roba su información financiera personal, por ejemplo, número de
tarjeta de crédito, número del seguro social, número de cuentas bancarias,
para hacer cargos fraudulentos o retiros de sus cuentas, algunas personas
utilizan la información para abrir cuentas bancarias o créditos y dejan a la
víctima responsable de todos los cargos.
• El robo de identidad suele causar daños en la calificación de crédito,
cheques rechazados, pagos denegados y llamadas de las agencias de
cobro.
• Ejemplos:
• Cobros o compras desconocidos en los estados de cuenta de su tarjeta de
crédito o cuenta bancaria.
• Los autores fingen ser un banco, oficina del gobierno o institución oficial con
el objetivo de robar su información financiera personal.
• Fraude de Inversión
• Vender inversiones o valores con información falsa, engañosa o fraudulenta,
esto puede ser promesas falsas, omitir u ocultar datos claves e información
privilegiada entre otros.
• Ejemplo:
• Esquemas Ponzi: Esquemas de fraude de inversión en el que las utilidades se
pagan a los inversiones recién reclutados, en lugar de los intereses y
ganancias de inversiones legítimas.
• Esquemas Inflar y Vender: Los agentes de cambio y corredores de bolsa,
compran acciones a un valor bajo y luego inducen a otros clientes a que
compren las mismas acciones a un valor bajo y luego venden sus acciones
y se quedan con las ganancias.
• Vender una oportunidad de inversión en un negocio o un bien raíz con
información falsa, incorrecta o errónea. También incluye omitir u ocultar
información que es importante para tomar la decisión de inversión.
• Fraude Hipotecario y Crediticio
• Suele ocurrir con algún miembro de la familia, ya que éste apertura una
hipoteca o crédito con información falsa o son prestamistas que le venden
una hipoteca o un crédito con información incorrecta, prácticas engañosas
u otras tácticas de ventas de mucha presión.
• Ejemplo:
• Servicios de modificación de hipotecas y créditos
• Prácticas crediticias agresivas como:
• Precios injustificados basados en el riesgo
• Seguro de crédito de prima individual
• No presentar el precio del crédito como negociable
• No revelar los términos y condiciones de manera clara y precisa
• Créditos a corto plazo con cargos desproporcionadamente altos
• Negociaciones de contratos de “gato por liebre”
• Abusos de titulación y agentes de servicios
• Fraude por Mercadeo Masivo
• Usualmente se comete usando correos masivos suele involucrar cheques falsos,
beneficencias, rifas, loterías e invitaciones a clubes exclusivos y asociaciones
honoríficas.
• Estas ofertas y cartas se usan para robar su información financiera personal o
solicitar contribuciones y pagos a organizaciones fraudulentas.
• Ejemplos:
• Llamadas telefónicas de personas que dicen representar al gobierno, del banco u
otro organismo oficial.
• Avisos de premios o concesiones.
• También se ve en internet como notificaciones, ellos por lo general, piden
información personal o el pago de una tarifa para la entrega del premio, si en
dado caso la persona no se recuerde de haberse postulado o inscrito en una
competición para ganar el premio o concesión que le están adjudicando,
probablemente se trate de un acto fraudulento.
• 1.2 Fraude Corporativo
• El fraude corporativo es el delito basado en la manipulación de los Estados
Financieros para esconder, tergiversar o falsificar la situación económica de
la organización con el único objetivo de engañar a un grupo de personas o
usuarios de los estados financieros.
• Un fraude corporativo requiere tiempo para su planeación y generalmente
es cometido por grupo de personas que hacen parte del staff de la
compañía, junta directiva, socios o accionistas.
• Este delito es tramado entre personas con niveles educativos altos, capaces
de crear el ambiente económico perfecto para mostrar estados financieros
limpios que les permite acceder a negociaciones específicas como
emisiones de acciones, contrataciones especiales, entre otros.
• El fraude en los estados financieros involucra:
• Manipulación, falsificación o alteración de los registros contables o
documentos
• Errónea aplicación de las normas contables con la intención de engañar
• Tergiversaciones elaboradas para esconder la apropiación indebida de
activos, pérdidas o gastos
• Malversación de activos o el ocultamiento de la real situación de los activos
• Distorsiones que resultan de la elaboración de información fraudulenta
• Inadecuada revelación u origen de los eventos significativos o
transacciones
De acuerdo con el Manual de Fraude Corporativo publicado por la
asociación de examinadores certificados de Fraudes, Existen cinco
categorías de fraude en los Estados Financieros siendo estos:
• Ingresos Ficticios
• Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos
• Estrategias para esconder obligaciones
• Revelación insuficiente o inapropiada
• Valuación de activos inapropiados
• Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas tienden a:
• Sobre-Valorar: Activos e Ingresos
• Sub-Valorar: Pasivos y Gastos
• Aparentar Debilidad Financiera
• Las empresas que buscan aparentar Debilidad Financiera, lo hace con el fin de
pagar menos impuestos.
• Sobre-Valorar: Pasivos y Gastos
• Sub-valorar: Activos e Ingresos
• Existen varias formas de maquillar los Estados Financieros, estas deben ser tenidas en
cuenta por los auditores dentro de su auditoria de fin de año entre las que
encontramos:
• Falsificación de documentación soporte del disponible y las inversiones para
mostrar su existencia (Extracto Bancarios, Títulos, entre otros)
• Mostrar saldos por cobrar que no son recuperables
• Aparentar debilidad Financiera
• No registrar la totalidad de las ventas
• No registrar la totalidad de los activos
• Registrar gastos y pasivos ficticios
 CIRCUNSTANCIAS QUE CONTRIBUYEN
AL FRAUDE EN LA ORGANIZACIÓN

• De los tres elementos de fraude, presión, racionalización y oportunidad,

muchas veces las compañías inducen a sus colaboradores a cometer
crímenes que ellos ni siquiera hubieran considerado.
• Algunos fraudes se perpetran debido a la oportunidad de algunos:
• Estar demasiado familiarizado con las operaciones, incluyendo
encubrimiento de capacidades y en posición de confianza, sin ninguna
clase de supervisión
• Relación cercana con proveedores y otras personas clave
• Una empresa que no informa a los empleados acerca de las normas o
medidas adoptadas para combatir el fraude
• La rápida rotación de los empleados clave, ya sea por renuncia o despido
 EL ROL DEL CONTADOR PÚBLICO Y
AUDITOR EN LA LUCHA CONTRA DEL
FRAUDE
• De acuerdo con las normas internacionales de auditoria, el auditor debe
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros como un
todo, estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa
debidas a fraude o error, trabajando bajo los principios fundamentales del
código de ética y con juicio profesional y escepticismo profesional.
• El auditor debe ayudarse de aspectos como la pericia del perpetrador,
frecuencia y extensión de la manipulación, grado de colusión, entre otros,
para detectar el fraude, además puede ayudarse de su experiencia para
detectar los aspectos importantes durante la auditoria que presenten más
riesgos de tener errores de importancia relativa debida a fraude.
• Cuando se encuentra involucrada la administración en el fraude, es más
difícil para el auditor detectar el fraude, debido a que la administración
tiene contacto directo con los Estados Financieros y hay más riesgo de que
se presente información fraudulenta y que se sobre pasen procedimientos
de control, es por eso que se identifica como un riesgo de importancia
relativa, en este aspecto la norma las normas internacionales de auditoría
están diseñadas para ayudar al auditor a detectar y evaluar estos riesgos.
 CORRUPCIÓN
• La corrupción es la acción y efecto de corromper, es decir, es el proceder
de quebrar deliberadamente el orden del sistema, tanto ética como
funcionalmente, para beneficio personal, además de que el corrupto
comete una acción ilegal, también presiona u obliga a otros a cometer
tales actos.
• La corrupción política va de la mano con la economía y pasan a ser
dueños de los servicios públicos y se le induce a los ciudadanos de manera
forzosa a creer en el sistema en el que trabajan, es un mal que se anida en
gestos cotidianos para expandirse luego en escándalos públicos y tiene sus
repercusiones cuantitativas y monetarias en muchas personas, ciudadanos
honestos que tienen derecho a trabajar sin engaño.
 MODALIDADES

El soborno: “Póngase la del Puebla”.

• Es el nombre técnico que se le dad a la famosa mordida, se trata del
servidor público que recibe un beneficio extra y por lo tanto es ilegal, por
hacer o dejar de hacer algo que era su responsabilidad y quien lo entrega
es igualmente responsable.
• Desvió de recursos:
Es robar y desviar los recursos públicos para un fin privado y distinto de su
objetivo inicial.
Un peso para el pueblo, uno para mí, mientras los contribuyentes pagan sus
impuestos, los altos funcionarios
• Abuso de Funciones:
Es el servidor público que se olvida de un principio básico, que solo puede
hacer para lo que está legalmente autorizado y salen con su frase “Porque
quiero y porque puedo”.
• Colusión:
• Surge cuando dos empresas o más se ponen de acuerdo para sacarle
dinero al Estado por un producto o servicio, dañando las finanzas públicas.
• Conspiración para cometer actos de corrupción:
Se da cuando la corrupción se planea al más alto nivel y es el único rastro
que queda es como una instrucción verbal, lo común es que caiga el
funcionario de bajo nivel que puso su firma en el documento.
• Tráfico de Influencia:
Se da cuando un servidor público usa su poder para propiciar que algún
asunto tome una ruta determinada, es esa llamada que se hace para
empujar o desatorar algún beneficio.
• Enriquecimiento Oculto:
Los servidores públicos tienen derecho a un sueldo, también tienen derecho a
tener propiedades e incluso negocios o intereses privados que no afecten su
desempeño.
Cuando lo ocultan o mienten, limitan uno de nuestros derechos democráticos
más elementales, el de vigilarlos y por lo tanto de evaluarlos.
• Obstrucción de la justicia:
Se da cuando un servidor público trata de evitar que un acto ilícito se
denuncie, se investigue o se sancione a quienes carecen de influencia, la
justicia se vuelve selecta.
• Uso ilegal de información falsa o confidencial:
• Sucede cuando un servidor público usa la información confidencial que
tiene a su disposición para hacer un negocio privado.
 COHECHO
• El cohecho es simple si el funcionario público acepta una remuneración
para cumplir con un acto o no llevarlo a cabo ya sea dicho acto
constitutivo, es un delito cometido por el mismo, mediante el ofrecimiento
de una dádiva a cambio de realizar u omitir un acto inherente a su cargo.
 LA EXTORCIÓN
• Consiste en el abuso de poder y el funcionario pide dinero para cumplir un
deber al que está obligado sin esa retribución la víctima es el ciudadano
común, que se ve obligado injustamente a pagar un dinero si quiere realizar
su actividad laboral económica sin trabajas
 LA MALVERSACIÓN
• Consiste en adquirir dinero perteneciente de otras personas, puede tratarse
de un funcionario que utiliza los fondos para un proyecto en específico para
otro fin determinado.
• Por otro lado, el del empleado de un banco que roba el dinero haciendo
algún tipo de transferencia a su cuenta de forma ilegal, existen muchas
maneras de llevar a cabo este delito y al parecer se ha puesto de moda.
 EL NEPOTISMO
“PRIMERO LA FAMILIA”
• Es el cargo público utilizado como agencia de colocación familiar.
• Si no se tiene un apellido que aparezca en las revistas de sociales o figure
en la lista de invitados de las bodas de los políticos, una carrera en el sector
público puede ser muy difícil, y no es algo que se considere como plan
profesional sino que se debe ser responsable de financiar con tus impuestos
el salario de servidores públicos cuyo único mérito es su acta de nacimiento.
 MAL ANTIGUO
• En el ámbito del derecho penal es el arrepentimiento de las personas por
haber causado un delito y confiesan a las autoridades policiales las
infracciones que han cometido con el fin de que la escala de castigo a
aplicar se mínima.
• Generalmente este tipo de procedimiento no exige a la persona el
reconocimiento explícito de que se haya equivocado ni requiere una
petición expresa de perdón por ello.
• A quien colabore con un trato mediático se le puede tipificar en diversos
casos como una persona o figura arrepentida de lo que resulta una
consideración jurídica aminorante de su participación y pena judicial.
 CORRUPCIÓN ADMINISTRATIVA

• Es un acto social y legal en que la acción humana que viola las principales
normas legales y los principios de la ética.
• Es visto en el impacto político en el que puede medirse a través de diversos
elementos, perpetuando ilegales de control respecto al aparato
administrativo.
• En el impacto social acentúa en las diferentes sociales al limitar el papel del
Estado como populares o marginales y se ven sometidos a un proceso de
exclusión social.