DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL

TEMA:

ARRASTRE DE PÉRDIDAS Y DETERMINACIÓN DE PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

DOCENTE:

 LEÓN ACOSTA LENIKS

ALUMNOS:

 REYES TINOCO, SARA JUANA

 CERNAQUE MIRANDA, CESAR

LIMA - PERÚ

MAYO 2022
Solución a los casos planteados
A) La empresa ABC S.A. ha obtenido ingresos netos en el ejercicio 2020 por la suma
de
S/.200,000, y ha pagado Impuesto a la Renta por S/.18,000, por lo que le consulta
cómo debe determinar su pago a cuenta del Impuesto a la Renta de mayo de 2021,
teniendo en cuenta que en dicho mes obtuvo rentas por S/.10,000.

Identifica lo que pide cada caso.

Determinar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta.

Desarrolla una solución.

Primer paso:
Dividir los ingresos del ejercicio 2020 entre el impuesto calculado para hallar el
coeficiente.
200,000.00 / 18,000.00 = 0.09

Segundo paso:
El coeficiente se multiplica por los ingresos del mes para determinar el pago a
cuenta del impuesto a la renta.

10,000.00 x 0.09 = 900.00

Explica su respuesta.
La empresa ABC S.A. deberá pagar el importe de S/. 900.00 soles como pago a
cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría.

B) La empresa Azul S.A. ha generado una pérdida tributaria en el ejercicio 2020

ascendente a S/.140,000.00, según sus proyecciones, en los siguientes 5 ejercicios
obtendrá utilidades por S/.100,000.00, S/.5,000.00, S/.7,000.00, S/.3,000.00 y
S/.10,000.00, por lo que le consulta cuál Sistema de arrastre de pérdidas le
conviene aplicar y por qué.

Identifica lo que pide cada caso.

Determinar el sistema de arrastre de pérdidas más conveniente.

Desarrolla una solución.

SISTEMA A EJERCICIOS TRIBUTARIOS

EMPRESA ABC S.A. 2020 2021 2022 2023 2024
Resultado tributario -140,000.00 100,000.00 5,000.00 7,000.00 3,000.00
Compensación de pérdidas -100,000.00 -5,000.00 -7,000.00 -3,000.00
Renta neta imponible - - - -

SISTEMA B EJERCICIOS TRIBUTARIOS

EMPRESA ABC S.A. 2020 2021 2022 2023 2024
Resultado tributario -140,000.00 100,000.00 5,000.00 7,000.00 3,000.00
Compensación de pérdidas -50,000.00 -2,500.00 -3,500.00 -1,500.00
Renta neta imponible 50,000.00 2,500.00 3,500.00 1,500.00
Explica su respuesta.
La empresa ABC S.A. mediante el Sistema A, sólo podrá compensar la pérdida del
ejercicio 2020 hasta por la suma de S/. 115,000.00 soles, obteniendo un importe de
S/. 25,000.00 soles no compensables en próximos ejercicios tributarios. Asimismo,
el Sistema B, permite compensar hasta el 50% de las pérdidas imputándolas año a
año y hasta agotar el importe durante los ejercicios posteriores e inmediatos (no
hay límite de tiempo). Por lo tanto, se sugiere aplicar el Sistema B, de conformidad
con el artículo 50 de la LIR.