Producto Académico n.

° 2 Tarea
Evaluación para la Evaluación Parcial

ALUMNO: ABDON LUQUE MAMANI CODIGO 40054048

1. CASO PRÁCTICO – Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar:

Ventas 35,000.00
(-) Devoluciones -3,200.00
Ventas Netas 31,800.00
(-) Costo de Ventas (27,650.00)
Utilidad en ventas 4,150.00
(-) Gastos Administrativos (2,450.00)
(-) Gastos de Venta (1,350.00)
(-) Gastos Financieros (456.00)
Ingresos Diversos 1,000.00
Ingresos Excepcionales 240.00
Intereses Financieros 100.00
(-) Otros Gastos (12.00)
Resultado Comercial 1,222.00

INGRESO NETO: S/ 31,800.00

INGRESO BRUTO: S/ 35,000.00
RENTA BRUTA: S/ 4,150.00

2. CASO PRÁCTICO – Ámbito de Aplicación: Ingresos Provenientes de Terceros.

La empresa LAS PLANICIES SAC adquirió una embarcación para mejorar su
actividad comercial el 01 de julio de 2016, por un importe total de S/. 780,450. El 31
de marzo de 2020 y como consecuencia del Fenómeno del Niño, dicha
embarcación se hunde. Por este hecho y al encontrarse la embarcación
debidamente asegurada, la compañía de seguros indemniza a la empresa por el
importe de S/. 523,450. Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la
adquisición de la nueva embarcación.

1. Determinar si la presente operación se encuentra gravada con el Impuesto a la

Renta. Sustente su respuesta.

Si la respuesta anterior es afirmativa:

a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.

b) Señalar si estará gravada en todos los casos.

1|Página
Dato Adicional: El porcentaje de depreciación utilizada por la empresa para la
embarcación fue de 17%

SOLUCION:
La operación si está gravada con el impuesto la renta según TUO de la LIR inciso b)
articulo 3°
“las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo
de la empresa, en la parte en que exceden del costo computable de ese bien,
salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectacion total de esos
importes que disponga el reglamento.

Por lo tanto:
 La adquisición de embarcación 01 de julio 2016, por un importe total de
780,450.00 (06 meses año 2016)
 La indemnización de la empresa al 31 de marzo 2020 por el importe de
523,450.00 (por 01 año 2017)
 Se sabe que la empresa utilizo 498,680.00 para la adquisición de una nueva
embarcación
Entonces:
 La empresa realiza la depreciación de 780,450.00 que multiplicado por el
17%, equivale a S/ 132,676.50 de forma anual, pero fue adquirido el
01/07/20216 por lo que sería por 6 meses la depreciación equivalente a S/
66,338.25 al año 2016.
 Para la depreciación por los años 2017, 2018 y 2019 correspondería a cada
año, una depreciación por S/ 132,676.50.
 Para el año 2020 la depreciación correspondería la cuarta parte anual ya
que la embarcación se hundió el 31/03/2020, el cual sería S/ 33,169.13
 Por lo tanto, se tendrá una depreciación acumulada por los años 2016, 2017,
2018, 2019 y 2020 de S/ 497,536.88.

El ingreso gravado con el impuesto a la renta es:

S/ 523,450.00 – S/ 498,680.00 = S/ 24,770.00 rpta.

3. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La CÍA Seguros Completos SA ha recibido de su cliente Transportes Luces SRL el
importe total de S/. 365,000 por concepto de prima de seguros por un contrato de
cobertura a todo riesgo de sus instalaciones, unidades de transporte y equipos de su
propiedad.
El contrato fue firmado en el mes de Setiembre del 2018 por el período
comprendido entre el 01-10-2018 hasta el 30-09-2019.
1. Determinar el año o años en que se debe considerar el ingreso a efectos del
Impuesto a la Renta y cuáles son los importes que considerar.

Solución:

Hasta el 2018 no se tenía concepto de devengando, solamente se basaban en la

RTF sin ser de observancia obligatoria, en el año 2019 según decreto legislativo N°
1425 ha definido que los ingresos se devengan cuando se produce un hecho
sustancial para su generación siempre que no estén a condición suspensiva,

2|Página
independientemente de la fecha de cobro, y aun cuando no se ha fijado en los
términos para su pago.

Por lo que se consideran los años

2018= S/ 91,250.00
2019= S/ 273,750.00

4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La empresa PUCHY SAC decide vender 300 carteras de cuero por un importe total
de S/. 150,000.00 bajo las siguientes condiciones:
a. El contrato se firma el 22 de Setiembre de 2019 y se recibe un adelanto de S/
50,000.0
b. La primera entrega de 170 carteras se realiza el 12 de diciembre de 2019 y se
recibe un importe adicional de S/. 50,000.00
c. El 20 de enero de 2020 se cancela la operación por un importe total de S/.
50,000.00
d. El 20 de febrero se entregan las carteras de cuero restantes.

1. Determinar la fecha o fechas exactas de Reconocimiento de los Ingresos y sus

importes.

SOLUCION:
 Tiene que existir un hecho imponible, por lo tanto, no se considera la entrega
del bien según la casualidad del contrato, los adelantos no deben ser
considerados como ingresos, asi como la bancarización no procede como
ingresos.
 El 22/09/2019 en la firma de contrato y se recibe un adelanto de S/ 50,000.00,
por lo que determinamos que no se considera como ingreso.
 El 12/12/2019 primera entrega de 170 carteras, se recibe un adicional de S/
50,000.00, lo consideramos como un ingreso, más el adelanto anterior, por lo
que la fecha de reconocimiento del 12/21/2019 es de S/ 100,000.00.
 La fecha 20/01/2020 por la cancelación del contrato S/ 50,000.00.
 La fecha 20/02/2022 de reconocimiento del 2020 es de S/ 50,000.00.

5. CASO PRACTICO – PRESUNCION DE 3RA CATEGORIA

La empresa LOS IDOLOS SAC, durante el año 2018 ha cedido de manera gratuita un
vehículo de su propiedad a la empresa HIT SRL.
Se sabe que el vehículo fue adquirido en el 01/05/2016 por un importe total de S/.
112,423.00 y que la tasa de depreciación utilizada es de 10%.
1. Determinar si se considera renta de 3ra. Categoría para la empresa IDOLOS SAC.
2. De ser afirmativa la respuesta anterior, determinar el importe y el ejercicio en el
que se debe imputar.

SOLUCION:
Según el TUO de la LIR inciso h) del artículo 28°, se deriva de la cesión de bienes
muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite
la presente ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera
categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera

3|Página
categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del artículo 14 de la
presente ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera
una renta neta anual no menor al 6% del valor de adquisición, producción,
construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los referidos
bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación
acumulada.

Por lo tanto:
S/ 112,423.00X6% = S/ 6,745.38 rpta.

6. CASO PRÁCTICO – DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE.

Con fecha 08/02/2019 la empresa “LINEA BLANCA SAC” realiza la adquisición de 20
lavadoras por un importe total de S/ 1,250.00 cada una.
Con fecha 10/03/2019 realiza un contrato para la venta de 10 lavadoras por un
importe total de S/ 1,680.00 cada una. Se considera que el cliente pagará en dos
partes, el 60% al momento de la entrega de las lavadoras y el 40% al mes siguiente.
Con fecha 27/04/2019 se hace entrega de las 10 lavadoras.
1. Determinar la fecha o fechas exactas en que se debe reconocer el costo y el
importe.

SOLUCION:
Según el artículo 20° de la LIR, se determina la fecha exacta para reconocer costo.

Por lo tanto, las fechas donde se reconocen el costo y el importe es:

27/04/2019= S/ 10,080.00
27/04/2019= S/ 6,720.00

4|Página