EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL EN EL REGIMEN MYPE

Los contribuyentes que se encuentren dentro del Régimen Mype Tributario (RMT) deben presentar Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, tal como lo hacen los que pertenecen al Régimen
General, considerando las adiciones y deducciones en base a la Ley del Impuesto a la Renta. Sin embargo, para el
Régimen Mype Tributario, la tasa del impuesto a la renta es del 10% y 29.5% dependiendo a cuantas UIT equivale la
renta anual imponible. Esta forma de cálculo la desarrollaremos en la siguiente manera.

ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DE LA RENTA ANUAL DE TERCERA CATEGORIA

TASAS PROGRESIVAS Y ACUMULATIVAS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

RENTA NETA ANUAL IMPONIBLE TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.5%

CASO PRÁCTICO

La empresa “COMERCIAL SAC” pertenece al Régimen Mype Tributario y nos presenta el siguiente Estado de
Resultados al 31 de diciembre del 2022:

Venta de bienes y servicios 3,425,000

Costo de ventas de bienes y servicios -2,785,000

Utilidad bruta 640,000

Otros ingresos operativos 28,000

Gastos de venta y distribución -279,000

Gastos de administración -133,000

Utilidad operativa 256,000

Ingresos financieros 9,400

Gastos financieros -50,300

Diferencia de cambio neta -200

Utilidad antes de impuesto a las ganancias 214,900

Adicionalmente se sabe que la empresa no se encuentra obligada al pago de participación de utilidades a sus
trabajadores y no presenta pérdidas en ejercicios anteriores.

CÁLCULO TRIBUTARIO

+ Utilidad Antes de Impuesto         214,900

+ Adiciones           10,000

– Deducciones         -20,000

= Renta Neta      204,900

– Participación de trabajadores

– Pérdidas compensables

= Renta Neta Imponible      204,900

BASE TASA IMPUESTO A LA RENTA

Hasta 15 UIT (15 x 4600)**               69,000 10%                             6,900

Más de 15 UIT             135,900 29.50%                           40,091

         204,900                          46,991

Impuesto a la renta resultante        46,991

 Pagos a cuenta       -30,000

Impuesto por pagar o saldo a favor       16,991

**UIT 2022 = S/ 4600

 GASTOS DE INCOBRABLES, UNA FORMA DE REDUCIR EL IR ANUAL

Uno de los gastos que nos pueden servir para reducir el Impuesto a la Renta Anual es el Gasto por cuentas por cobrar
en situación de incobrabilidad o también denominados “Gastos por Incobrables”

 ¿A QUE SE DENOMINA GASTOS POR INCOBRABLES?

Este tipo de gastos se origina en función a las “cuentas por cobrar” que tiene una empresa ya sea con sus clientes,
accionistas o empleados en base a Facturas por ventas, Letras o préstamos. Este tipo de cuentas por cobrar no pueden
ser cobradas por la entidad y es entonces donde califican como “Cuentas de cobranza dudosa”.

¿QUÉ ESTRATEGIA TRIBUTARIA SE DEBE SEGUIR FRENTE A LAS CUENTAS DE ESTIMACIÓN DE

COBRANZA DUDOSA?

Este tipo de cuentas en situación de difícil cobranza, tanto financieramente como tributariamente conllevan al registro
de un “GASTO”, no obstante para que el mismo sea “Aceptado tributariamente” debe cumplir con los siguientes
requisitos:

 No tratarse de una cuenta por cobrar con una parte vinculada (socio o empresa)
  No debe ser una cuenta que se encuentre afianzada o renovada.

Adicionalmente se debe cumplir con lo siguiente:

CASO PRÁCTICO

La empresa “VISUALCONT SAC”, tiene una cuenta por cobrar a su cliente “DEUDOR SAC” por un importe de S/
20,000. Esta deuda se encuentra vencida por más de un año. La empresa desea tomar el gasto para fines del impuesto
a la renta y solicita el registro contable.

Solución:

 La empresa Tributariamente puede utilizar el gasto por incobrable, puesto que la deuda se encuentra vencida y
han transcurrido más de doce meses, de esta manera está cumpliendo los requisitos que establece la norma.

 Para que la cuenta figure en el Libro de Inventarios y Balance debe efectuarse el siguiente registro contable:
Coeficiente Impuesto a la Renta Enero y Febrero 2023
¿Cómo se calcula el coeficiente del impuesto a la renta del periodo enero y febrero?

Para responder esta pregunta revisemos el inciso a) del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la
Renta:

(…) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.  En el
caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente
determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes
al ejercicio precedente al anterior.

Caso Práctico Coeficiente  

La empresa Noticiero Contable desea saber qué monto que le corresponde pagar como pago a
cuenta del impuesto a la renta, por los períodos enero y febrero 2023, para lo cual nos brinda
adicionalmente la siguiente información:

2021 2022

Impuesto calculado S/ 150,000 S/ 320,000

Ingresos netos S/ 7,120,000 S/ 9,750,000

Adicionalmente, los ingresos netos del mes son:

Enero 2023: S/ 80,000

Febrero 2023: S/ 90,000

Cálculo pago a cuenta renta enero 2023
En primer lugar, obtendremos el coeficiente dividiendo el impuesto cálculo entre los ingresos netos
del ejercicio precedente al anterior (2021).

Coeficiente
Impuesto Calculado año 2021 / Ingresos Netos año 2021
S/ 150,000 / S/ 7,120,000 = 0.0210

Aplicamos el coeficiente:

Posteriormente, aplicamos el coeficiente a los Ingresos Netos de Enero 2023:

S/ 80,000 x 0.0210 = S/ 1,680

Comparamos con el porcentaje minimo:

Finalmente, comparamos el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos y elegimos el
mayor:

 S/ 80,000 x 1.5% = S/ 1,200

 S/ 80,000 x 0.0210 = S/ 1,680

Por lo tanto, como resultado, el pago a cuenta de renta del mes de enero 2023 será S/ 1,680.

Cálculo pago a cuenta renta febrero 2023

En primer lugar, obtendremos el coeficiente dividiendo el impuesto cálculo entre los ingresos netos
del ejercicio precedente al anterior (2021).

Coeficiente
Impuesto Calculado año 2021 / Ingresos Netos año 2021
S/ 150,000 / S/ 7,120,000 = 0.0210

Aplicamos el coeficiente:

Posteriormente, aplicamos el coeficiente a los Ingresos Netos de Febrero 2023:

S/ 90,000 x 0.0210 = S/ 1,890

Comparamos con el porcentaje minimo:

Finalmente, comparamos el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos y elegimos el
mayor:

 S/ 90,000 x 1.5% = S/ 1,350

 S/ 90,000 x 0.0210 = S/ 1,890

Por lo tanto, como resultado, el pago a cuenta de renta del mes de febrero 2023 será S/ 1,890.

¿Cuándo puedo utilizar el saldo a favor del impuesto a la renta?

artículo que responde esta pregunta: 10000 – 12500= -2500

 Aplicación del saldo a favor del Impuesto a la Renta

Conclusión

1. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente
determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior.