SUPUESTOS DE REPASO

SUPUESTO DE CONTABILIDAD. 1

Una empresa presenta el 1-12-XX, la siguiente relación de cuentas con sus respectivos saldos:

(100) Capital social ......................

(570) Caja 30.050,61
(173) Proveed. Inmov. L.P. 12.020,24 (609) Rappels por compras 3.155,31
(221) Construcciones 228.384,60 (600) Compra mercaderías 150.253,03
(300) Mercaderías 120.202,42 (700) Vta. mercad. 372.627,50
(572) Bancos c/c 360.607,26 (765) Dto.comp.p/p 1.502,53
(400) Proveedores 18.030,36 (472) H.P. IVA Sop 28.529,5
(282) Amort. Acum. I.Mat. 36.811,99 (477) H.P. IVA Rep. 62.650,42
(709) Rappels s/ vtas 901,52
(628) Suministros 4.808,10
(430) Clientes 30.050,61 (222) Instalac. Téc. 18.390,97
(227) E.P.I. 6.010,12(220) Terrenos y bs. nat. 90.151,82
(664) Ints. Dcto. Ef. 180,30
(4311) Ef. com. Dctados. 9.015,18
(476) O.S.S. acreed. 15.025,30 (5208) Deudas por efectos
descontados 9.015,18
(640) Sueldos y salarios 39.065,79 (642) S.S. a cargo de la empresa
18.030,36
(624) Transportes 1.382,33 (629) Otros servicios 1.983,34
(626) Serv. Banca. y simil. 60,10 (665) Dto. s/ ventas p/p 3.455,82
(223) Maquinaria 72.121,45 (625)Primas de seguros 841,42
(215) Aplicacs. Informat. 24.040,48 (523) Prov. Inmov. CP 8.053,56
(465) Rem. Ptes. pago 1.051,77 (327) Envases 4.086,88
(4310) Ef. Com. en cartera 3.365,67 (708) Devol. Vtas y op. Sim 1.352,28

Durante el último mes del XX realizó las siguientes operaciones: IVA 21%

1. Vendió mercaderías por valor de 16.828,34€. Cobró en efectivo la mitad de las mercaderías, realizando
un descuento pronto pago de 90,15€. El resto de las mercaderías y todo el IVA se cobrarán dentro de 5
meses. El transporte a cargo de la empresa fue de 36,06 y se pagó en efectivo.
2. Los efectos descontados se pagaron a su vencimiento.
3. Se compraron mercaderías a crédito por 90.151,82€. El transporte que ascendió a 150,25€ se pagó en
efectivo.
4. El proveedor anterior hizo un descuento por pronto pago de 90,15€.
5. Vendió mercaderías a crédito por 42.070,85€, haciendo un descuento por volumen (incluido en factura)
de 120,20€. El transporte que ascendió a 90,15€ se pagó en efectivo.
6. El cliente anterior aceptó una letra a 90 días por el importe de su deuda.
7. Compró mercaderías por 9.015,18€. Le hicieron un descuento por pronto pago de 72,12€. Pagó con un
cheque. Los gastos de transporte pagados en efectivo fueron de 60,10€.
8. A mediados de diciembre se realizaron en efectivo anticipos a trabajadores por valor de 601,01€.
9. La letra del punto 6 se llevó al Banco para su negociación. Interés 9% anual. Comisión: 4 por mil. El
Banco nos ingresa el líquido correspondiente.
10. Llevó una letra que tenía en cartera al Banco X para que gestionara su cobro.
11. Llegado el vencimiento de la letra anterior, el Banco comunica que ha sido impagada. Comisión de
cobro: 15,63€; Comisión de devolución: 9,02€.
12. La letra negociada, venció y resultó impagada (ver asiento 9). Gastos de devolución: 21,04 euros.
13. Por enviarle a un cliente un pedido con retraso le descontó 120,20€.
14. Las cantidades correspondientes a las nóminas de diciembre de los empleados se pagaron por Banco:
 Sueldos y salarios (en bruto): 11.156,71
 S.S. a cargo empresa: 811,37
 S.S. a cargo trabajador: 330,56
 Retención por I.R.P.F.: 1171,97
Se pagó el salario pendiente de un trabajador y se compensaron los anticipos realizados a mediados de mes.
(asiento 8)

41
DATOS PARA REGULARIZAR A 31-12-02
 Las existencias finales de mercaderías ascienden a 108.182,18€ y las de envases a 6.010,12€.

SE PIDE:
- Contabiliza en el DIARIO las operaciones del último semestre.
- Determina el RESULTADO DEL EJERCICIO
- Liquida el IVA por Banco.

SUPUESTO DE CONTABILIDAD. 2

Una empresa presenta el 1-10-XX, la siguiente relación de cuentas con sus respectivos saldos:

(100) Capital social ..................... (570) Caja 36.060,73

(173) Proveed. Inmov. L.P. 9.015,18 (609) Rappels por compras 1.202,02
(221) Construccs. 360.607,26 (600) Compra mercaderías 90.151,82
(626) Serv. Banc. y Similares 90,15 (465) Rem. Pendientes de pago 360,61
(300) Mercaderías 120.202,42 (700) Vta. mercad. 228.384,60
(572) Bancos c/c 300.506,05 (765) Dto.comp.p/p 1.202,02
(228) Elem.Transp. 30.050,61 (624) Transportes 1983,34
(400) Proveedores 12.020,24 (472) H.P. IVA Sop 18.030,36
(282) Amort. Acum. Inmov. Mat. 42.972,37 (477) H.P. IVA Rep. 36.811,99
(709) Rappels s/ vtas 1.021,72 (628) Suministros 3.005,06
(430) Clientes 30.050,61 (226) Mobiliario 12.020,24
(227) Equipos para proceso (220) Terrenos y bienes naturales 60.101,21
información 2.404,05
(5208) Deudas por efectos (664) Ints. por descuento efectos 360,61
descontados 9.015,18
(476) O.S.S. acreed. 15.025,30 (629) Otros servicios 1.803,04
(4310) Ef. Com en cartera 6.010,12 (769) Otros ingresos financ. 90,15
(640) Sueldos y salarios 12.621,25 (642) S.S. a cargo de la empresa 2.404,05
(4312) Ef. Com. en gestión de cobro 6.010,12 (4311) Ef. Com. Descontados 9.015,18
(608)Devol. Comp.y operacs. Simil. 1.202,02 (665) Dto. s/ ventas pronto pago 901,52

Durante el último trimestre del XX realiza las siguientes operaciones:

1. Los efectos descontados corresponden a dos letras, una de 6.010,12€ y otra de 3.005,06€.
a) Al llegar el vencimiento, la letra de 6.010,12€ resulta impagada. El Banco cobra por gastos
de devolución 22,84€.
b) La letra de 3.005,06 es cobrada por el Banco a su vencimiento.
2. La nómina del personal asciende en bruto a 3.365,67, la seguridad social a cargo de la empresa a 540,91,
la S. S. a cargo de los trabajadores 480,81, retenciones a cuenta del I.R.P.F. 570,96. Se hace efectivo el
pago de un salario a un trabajador que había quedado pendiente. El pago se realiza con cheque bancario.
3. Vendió mercaderías por valor de 15.025,30€. Cobró en efectivo la mitad de las mercaderías realizando
un descuento pronto pago de 360,61€. El resto de las mercaderías y todo el IVA se cobrarán dentro de 4
meses. (IVA 16%)
4. Un cliente que debía 12.020,24€ acepta una letra por el total de su deuda. Posteriormente se lleva esta
letra al Banco XX para su negociación. Recibe un líquido de 11.569,48€, del resto 300,51 son intereses y
el resto comisión bancaria.
5. Compró mercaderías a crédito por 42.070,85€. El transporte que ascendió a 150,25 se pagó en efectivo.
Se le hizo un descuento por volumen de 601,01 (IVA 16%).
6. Llegado el vencimiento de los efectos en gestión de cobro, éstos son cobrados por el Banco y nos
descuenta 60,10€ por comisión de cobro.

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 7. Un proveedor hace un descuento de 1.803,04€ por haber llegado nuestras compras a la cantidad de
12.020,24€.
8. Vendió mercaderías por 8.414,17€, cobrando 2.404,05 en efectivo por lo que hizo un descuento por
pronto pago de 24,04. El resto se cobrará pasados 30 días. El transporte a cargo de la empresa ascendió a
30,05€ y se pagó en efectivo. (IVA 16%).
9. Compró mercaderías por 10.818,22€ y pagó endosando una letra que tenía en cartera y el resto en
efectivo. Le hicieron un descuento por pronto pago de 300,51€. (IVA 16%)

DATOS PARA REGULARIZAR A 31-12-XX

 Las existencias finales de mercaderías ascienden a 180.303,63€

SE PIDE:
- Contabilizar en el DIARIO las operaciones del último trimestre.
- Liquidar el IVA por Banco.
- Determina el RESULTADO DEL EJERCICIO

SUPUESTO DE CONTABILIDAD. 3

Una empresa presenta el 1-12-XX, la siguiente relación de cuentas con sus respectivos saldos:

(100) Capital social ...................... (570) Caja 36.060,73

(221) Construccs. 228.384,60 (600) C. mercaderías 120.202,42
(300) Mercaderías 150.253,02 (173) Prov. In. L.P. 12.020,24
(223) Maquinaria 24.040,48 (220) Terrenos y bienes naturales 30.050,61
(572) Bancos c/c 300.506,05 (765) Dto.comp.p/p 1.202,02
(477) H.P. IVA Rep. 20.434,41 (624) Transportes 781,32
(400) Proveedores 18.030,36 (472) H.P. IVA Sop 12.020,24
(437) Anticipos de clientes 1.803,04 (602) Compras de otros aprov. 7.212,15
(709) Rappels vtas 1.622,73 (628) Suministros 3.005,06
(430) Clientes 20.050,61 (226) Mobiliario 9.616,19
(626) Serv. Banc. y similares 30,05 (769) Otros ingresos financieros 420,71
(640) Sueldos y salarios 39.065,79 (642) S.S. a cargo de la empresa 8.414,17
(665) Dto. s/ ventas p/p 2.253,8 (227) Equipos procesos informac. 12.621,25
(460) Anticipos remunerac. 1.352,28 (663) Intereses de deudas a C.P. 300,51
(609)Rappels comp. 601,01 (700) Vta. mercaderías 348.587,02

Durante el mes de diciembre del XX realiza las siguientes operaciones:

1. Compra mercaderías por 7.212,15€, pagando 5.000€ y todo el IVA con un cheque y el resto lo deja a
deber. Le hacen un descuento por volumen de 100€. El transporte satisfecho por la empresa en efectivo
ha ascendido a 40€.
2. Se paga a través del Banco la nómina de diciembre:
Sueldo bruto: 12.621,25
S.S. a cargo de la empresa: 2.404,05
S.S. a cargo trabajadores: 1.202,02
I.R.P.F.: 540,91
Se compensa el anticipo realizado y un trabajador por 450,76€ no se presenta al cobro.
3. Vende mercaderías en efectivo por 4.657,84€; en factura figuran envases y embalajes con facultad de
devolución por valor de 210,35€. Obtiene un descuento por pronto pago de 120€. Se compensó un
anticipo realizado anteriormente. El transporte a cargo de la empresa y satisfecho por el cliente asciende
a 30€.
4. Compra mercaderías a crédito por 3.455,82€, cargándonos además el proveedor envases SIN facultad
de devolución por 901,52€. El transporte asciende a 42,07€, de los que paga en efectivo 22,84€ que son
a cargo de la empresa.
5. De los envases del asiento 3, se devuelven por valor de 120,20€, se quedan otros por 48,08€ y el resto
se han estropeado.

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 6. Compra mercaderías por 6.010,12€, a crédito. No siendo la factura recibida del proveedor de
conformidad.
7. Realiza un anticipo a un proveedor de 3.606,07€.
8. Compra mercaderías por 2.404, 05€. En factura figuran envases y embalajes con facultad de devolución
por valor de 240,40€. Se pagan la mitad de las mercaderías, los envases y el IVA correspondiente a la
compra en efectivo y el resto a 30 días. El transporte asciende a 20€ y se paga en efectivo.
9. De los envases anteriores, devuelve envases por valor de 190€ y el resto se han roto.

DATOS PARA REGULARIZAR A 31-12-XX

 Las existencias finales de mercaderías ascienden a 168.283,38€.

SE PIDE:
1. Pasa los asientos al libro Diario y al Mayor
2. Liquida el IVA por Banco (en los asientos que corresponda, se aplicará un 16% de IVA).
3. Determina el resultado del ejercicio
4. Los descuentos por pronto pago se descontarán de las cantidades abonadas o cobradas en efectivo.

SUPUESTO DE CONTABILIDAD. 4

Una empresa presenta el 1-10-XX, la siguiente relación de cuentas con sus respectivos saldos:

(100) Capital social ...................... (570) Caja 36.060,73

(173) Proveed. Inmov. L.P. 9.015,18 (609) Rappels por compras 1.202,02
(221) Construccs. 360.607,26 (600) Compra mercaderías 90.151,82
(626) Serv. Banc. y Similares 90,15 (460) Anticipos remuneraciones 360,61
(300) Mercaderías 120.202,42 (700) Vta. mercad. 228.384,60
(572) Bancos c/c 300.506,05 (765) Dto.comp.p/p 1.202,02
(228) Elem.Transp. 30.050,61 (624) Transportes 1983,34
(400) Proveedores 12.020,24 (472) H.P. IVA Sop 18.030,36
(282) Amort. Acum. Inmov. Mat. 42.972,37 (477) H.P. IVA Rep. 36.811,99
(709) Rappels s/ vtas 1.021,72 (628) Suministros 3.005,06
(430) Clientes 30.050,61 (226) Mobiliario 12.020,24
(227) Equipos proceso (220) Terrenos y bienes naturales 60.101,21
información 2.404,05
(5208) Deudas por efectos (664) Ints. por descuento efectos 360,61
descontados 9.015,18
(476) O.S.S. acreed. 15.025,30 (629) Otros servicios 1.803,04
(4310) Ef. Com en cartera (769) Otros ingresos financ. 90,15
6.010,12
(640) Sueldos y salarios 12.621,25 (642) S.S. a cargo de la empresa 2.404,05
(4312) Ef. Com. en gestión de (4311) Ef. Com. Descontados
cobro 6.010,12 9.015,18
(608)Devol. Comp.y operacs. (665) Dto. s/ ventas pronto pago 901,52
similares 1.202,02

Durante el último trimestre del XX realiza las siguientes operaciones:

1. Los efectos descontados corresponden a dos letras, una de 6.010,12€ y otra de 3.005,06€.
a) Al llegar el vencimiento, la letra de 6.010,12€ es cobrada por el Banco.
b) La letra de 3.005,06 resulta impagada a su vencimiento. El Banco cobra por gastos de
devolución 22,84€.
2. Compró mercaderías por valor de 15.025,30€. Pagó en efectivo la mitad de las mercaderías, obteniendo
un descuento pronto pago de 360,61€. El resto de las mercaderías y todo el IVA se pagarán dentro de 4
meses. (IVA 16%)
3. La nómina del personal asciende en bruto a 5.365,67, la seguridad social a cargo de la empresa a 740,91,
la S. S. a cargo de los trabajadores 580,81, retenciones a cuenta del I.R.P.F. 770,96. Quedan pendientes
de pago 240,04€ y se compensa un anticipo a un trabajador. El pago se realiza con cheque bancario.

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 4. Un cliente que debía 20.050,61€ acepta una letra por el total de su deuda. Posteriormente, se lleva esta
letra al Banco XX para su negociación. Recibe un líquido de 19.669,48€, del resto 300,51 son intereses y
el resto comisión bancaria.
5. Vendió mercaderías a crédito por 42.070,85€. El transporte que ascendió a 150,25 se pagó en efectivo.
Se hizo un descuento por volumen de 601,01 (IVA 16%).
6. Llegado el vencimiento de los efectos en gestión de cobro, resultan impagados; el Banco nos descuenta
60,10€ por comisión de cobro y 30,05€ por comisión de devolución.
7. Hacemos a un cliente un descuento de 1.803,04€ por haber llegado sus compras a la cantidad de
12.020,24€.
8. Compró mercaderías por 8.414,17€, pagando 2.404,05 en efectivo por lo que se obtuvo un descuento por
pronto pago de 24,04. El resto se pagará pasados 30 días. El transporte a cargo de la empresa ascendió a
30,05€ y se pagó en efectivo. (IVA 16%).
9. Vendió mercaderías por 10.818,22€ y cobró 6.010,12€ con una letra y el resto en efectivo. Hizo un
descuento por pronto pago de 300,51€. (IVA 16%).
10. La letra anterior se llevó al Banco para su gestión de cobro.

DATOS PARA REGULARIZAR A 31-12-XX

 Las existencias finales de mercaderías ascienden a 150.303,63€

SE PIDE:
- Contabilizar en el DIARIO las operaciones del último trimestre.
- Liquidar el IVA por Banco.
- Determinar el RESULTADO DEL EJERCICIO

SUPUESTO DE CONTABILIDAD. 5

Una empresa presenta el 1-10-XX, la siguiente relación de cuentas con sus respectivos saldos:

(100) Capital social ...................... (570) Caja 42.070,85

(173) Prov.Inm. L.P. 12.020,24 (401) Prov. ef. com. a 601,01
pagar
(221) Construccs. 120.202,42 (600) Compra mercaderías 117.197,36
(300) Mercaderías 144.242,9 (700) Vta. mercad. 192.323,87
(572) Bancos c/c 360.607,26 (765) Dto.comp. p/p 1.502,53
(664) Ints. Dto. Ef. 270,45 (4311) Ef. com. Dctados. 12.020,24
(624) Transportes 1.983,34 (472) H.P. IVA Sop 17.579,6
(400) Proveedores 3.606,07 (477) H.P. IVA Rep. 26.593,58
(4310) Ef. Com. en cartera 3.005,06 (5208) Deudas por efectos
descontados 12.020,24
(430) Clientes 30.050,61 (223) Maquinaria. 42.070,85
(227) EPI 3.305,57 (220) Terr. y bienes 54.091,09
naturales
(407) Antic. a prov. 2.404,05 (544) Créditos a C.P. al 18.030,36
personal
(212) Prop. Indus. 39.065,79 (437) Anticipos de clientes 3.606,07
(709) Rappels vtas 1.021,72 (629) Otros servicios 1.953,29
(626) Serv. Banca. y (665) Dto. s/ ventas p/p 1.051,77
similares 90,15
(228) Elementos de (608) Dev. compras y op.
Transporte 23.138,97 Similares 2.404,05
(465) Rem. pendientes de (460) Anticipos de
pago 1.081,82 remuneraciones 150,25

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Durante el último trimestre del XX realiza las siguientes operaciones:

1. Vende mercaderías por 7.813,16 € a 30 días, compensando un anticipo que el cliente le había realizado.
En factura figuran envases y embalajes con facultad de devolución por valor de 90,15 € que son
cobrados en efectivo y un descuento por volumen de 601,01 € (IVA 16%).
2. La nómina del personal de la empresa asciende a 16.227,33 € íntegros, la S.S. retenida a los empleados
es de 1.021,72€ y el I.R.P.F. de 2.404,05€. La cuota patronal de la S.S. es de 4.808,10€. Asimismo se
compensa un anticipo concedido con anterioridad y se satisface la remuneración de un trabajador que
quedaba pendiente. El pago se realiza por Banco.
3. Compra géneros a proveedores por 3.606,07€ compensando un anticipo que realizó en su día. El
transporte a nuestro cargo asciende a 18,03€. La factura de las mercancías se recibirá pasados 30 días y
el transporte se deja a deber. (IVA 16%).
4. De los envases del asiento 1, 30,05 se quedan y el resto se devuelven.
5. Un proveedor hace un descuento de 1.202,02€ por haber llegado nuestras compras a la cantidad de
6.010,12 de € (IVA 16% no incluido).
6. Paga una deuda con un proveedor de 9.015,18€ en efectivo, y le hacen un descuento por pronto pago de
150,25 € (IVA 16% no incluido).
7. Los efectos descontados no se pagaron a su vencimiento. Gastos de devolución: 24,04€.
8. Vendió mercaderías a crédito por 45.075,91€. El transporte que ascendió a 75,12€ se dejó a deber a 30
días. (IVA 16%).
9. Compró mercaderías por valor de 10.818,22€. Pagó en efectivo la mitad de las mercaderías, obteniendo
un descuento pronto pago de 90,15€. El resto de las mercaderías y todo el IVA de la compra se pagarán
dentro de 3 meses. El transporte a cargo de la empresa fue de 42,07€ y se pagó en efectivo. (IVA 16%).
10. Compró mercaderías a crédito por 42.070,85€, figurando en factura un descuento por volumen de
120,20€. El transporte a cargo de la empresa ascendió a 96,16€ y se pagó con un cheque (IVA 16%).
11. El cliente del asiento 8 aceptó una letra a 60 días por el importe de su deuda.
12. La letra anterior se llevó al Banco para su negociación. Interés 5% anual. Comisión: 4 por mil. El Banco
ingresó el líquido correspondiente.
13. Llevó una letra que tenía en cartera al Banco X para que gestionara su cobro.
14. Llegado el vencimiento de la letra anterior, el Banco comunica que ha sido pagada. Comisión de cobro:
24,04€;
15. La letra negociada, venció y se cobró (ver asiento 12).

DATOS PARA REGULARIZAR A 31-12-XX

 Las existencias finales de mercaderías ascienden a 210.354,23€.

SE PIDE:
- Contabiliza en el DIARIO las operaciones del último trimestre.
- Liquida el IVA por Banco.
- Determina el RESULTADO DEL EJERCICIO (Pérdidas y Ganancias).

46
 SUPUESTO DE CONTABILIDAD. 6

Una empresa presenta el 1-12-XX, la siguiente relación de cuentas con sus respectivos saldos:

(100) Capital social ..................... (570) Caja 28.050,61

(173) Proveed. Inmov. L.P. 12.020,24 (608) Dev. Compras y op. simil. 3.155,31
(221) Construccs. 358.225,20 (600) Compra mercaderías 175.251,03
(300) Mercaderías 220.202,50 (700) Vta. mercad. 385.627,50
(572) Bancos c/c 360.607,26 (665) Dto.ventas p/p 905,53
(400) Proveedores 18.030,36 (472) H.P. IVA Sop 48.529,50
(282) Amort. Acum. I.Mat. 36.811,99 (477) H.P. IVA Rep. 52.650,42
(709) Rappels s/ vtas 1.001,52 (752) Ingresos por arrend. 4.808,10
(430) Clientes 30.050,61 (223) Maquinaria 18.390,97
(227) E.P.I. 12.020,24 (281) Amort. Acum. I. Inm 5.670,25
(664) Ints. Dcto. Ef. 270,45 (4311) Ef. com. Dctados. 12.020,24
(476) O.S.S. acreed. 15.025,30 (5208) Deudas por efectos
descontados 12.020,24
(640) Sueldos y salarios 39.065,79 (642) S.S. a cargo empresa 18.030,36
(624) Transportes 1.585,60 (629) Otros servicios 1.983,34
(626) Serv. Banca. y simil. 180,30 (708) Devol. ventas y op. Sim. 3.455,82
(228) Elementos Transporte 63.550,45 (220) Terrenos y bs. nat. 90.151,82
(212) Propiedad Industrial 24.040,48 (523) Prov. Inmov. CP 8.053,56
(460) Anticipos de remun. 1.502,53 (326) Embalajes 2.086,88
(4310) Ef. Com. en cartera 3.005,06 (765) Dto. compras p/p 1.352,28
(437) Anticipos clientes 3.606,07 (407) Anticipos a proveed. 2.404,05

Durante el último mes del XX realizó las siguientes operaciones:

1. Vendió mercaderías por valor de 7.152,04€. Cobró en efectivo la mitad de las mercaderías, realizando
un descuento pronto pago de 60,10€. El resto de las mercaderías y todo el IVA se cobrarán dentro de 3
meses. El transporte a cargo de la empresa fue de 42,07 euros y se pagó en efectivo. (IVA 16%).
2. Los efectos descontados se pagaron a su vencimiento.
3. Se compraron mercaderías a crédito por 3.125,26€. El transporte que ascendió a 25,8€ se pagó en
efectivo. (IVA 16%).
4. El proveedor anterior hizo un descuento por pronto pago de 108,18€ (IVA incluido).
5. Vendió mercaderías a crédito por 24.040,48€, haciendo un descuento por volumen (incluido en factura)
de 120,20€. El transporte que ascendió a 90,15€ se pagó en efectivo. (IVA 16%).
6. El cliente anterior aceptó una letra a 90 días por el importe de su deuda.
7. Compró mercaderías por 15.025,30€. Le hicieron un descuento por pronto pago de 96,16€. Pagó con
un cheque. Los gastos de transporte pagados en efectivo fueron de 90,15€. IVA 16%.
8. A mediados de diciembre se realizaron en efectivo anticipos a trabajadores por valor de 601,01€.
9. La letra del punto 6 se llevó al Banco para su negociación. Interés 6% anual. Comisión: 4 por mil. El
Banco nos ingresa el líquido correspondiente.
10. Llevó una letra que tenía en cartera al Banco X para que gestionara su cobro.
11. Llegado el vencimiento de la letra anterior, el Banco comunica que ha sido impagada. Comisión de
cobro: 20,30€; Comisión de devolución: 8,80€.
12. La letra negociada, venció y resultó impagada (ver asiento 9). Gastos de devolución: 21,64 euros.
13. Por enviarle a un cliente un pedido en malas condiciones le descontó 180,30€.
14. Las cantidades correspondientes a las nóminas de diciembre de los empleados se pagaron por Banco:
 Sueldos y salarios (en bruto): 11.156,71
 S.S. a cargo empresa: 811,37
 S.S. a cargo trabajador: 330,56
 Retención por I.R.P.F.: 1.171,97
 Se compensaron los anticipos realizados a mediados de mes, (asiento 8) y quedaron pendientes
salarios por 360,61€.

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 15. Compró mercaderías a crédito por 5.409,11€, con envases y embalajes con facultad de devolución por
valor de 180,30€. Se compensó un anticipo realizado con anterioridad. El transporte a cargo de la
empresa ascendió a 150,25€ y se pagó en efectivo. IVA 16%.
16. De los envases anteriores, se devuelven la mitad y el resto se los quedan.
17. Vendió mercaderías en efectivo por valor de 9.616,19€, con envases y embalajes con facultad de
devolución por valor de 240,40€. Se compensó un anticipo realizado por este cliente. IVA16%.
18. De los envases anteriores, el cliente se quedó envases por valor de 180,30€ y el resto los devolvió.

DATOS PARA REGULARIZAR A 31-12-XX

 Las existencias finales de mercaderías ascienden a 408.182,18€ y las de embalajes a 6.010,12€.

SE PIDE:
- Contabiliza en el DIARIO las operaciones del último semestre.
- Determina el RESULTADO DEL EJERCICIO
- Liquida el IVA por Banco.

SUPUESTO DE CONTABILIDAD. 7

El señor Domingo Domínguez tiene una empresa, OMEGA, cuyo objeto de negocio es la compraventa de
materiales de construcción. Su balance de situación a 31-12-2.005 es el siguiente:

ACTIVO PASIVO
(220) Terrenos y bs. naturales 22.000 (102) Capital 60.500
(221) Construcciones 18.000 (4750) H.P. acreed. por IVA 2.000
(572) Bancos, c/c 18.000 (400) Proveedores 3.000
(4310) Ef. Com en cartera 7.000
(570) Caja 500

Las operaciones del año 2.006 son las siguientes:

1. Liquida su deuda por IVA con un cheque.

2. Compra mercaderías valoradas en 6.000€, el proveedor las lleva al almacén, pero le cobra 200€ por el
porte y 40€ por el seguro. La operación se realiza a crédito.
3. Vende mercaderías por 7.000€ a Construcciones Merino a crédito.
4. Construcciones Merino le devuelve parte del material, valorado en 400€, por estar inservible.
5. Vende mercaderías a Martos, S.A. por valor de 4.000€, paga al contado con tarjeta de débito, por lo que
hace un descuento de 200€ incluido en factura. Las condiciones de venta exigen llevar la venta al
almacén del cliente por lo que contrata el servicio con Transportes Express, 300€ que paga en efectivo.
6. Cobra todos los efectos comerciales que tiene a su favor por Banco.
7. El pago por Banco del consumo de energía fue de 580€, IVA incluido.
8. Concede a Construcciones Merino un rappel del 5% del volumen de ventas.
9. La empresa envía a un proveedor un cheque de 2.900€ a cuenta de futuras compras. Un mes después
compra mercaderías por valor de 4.000€ y compensa el anticipo. La operación se realiza por Banco.
10. Vende un material aislante a Construcciones Pedrosa valorado en 14.000€. Este material requiere unos
envases con facultad de devolución, valorados en 2.000€. La operación se realiza la mitad a crédito y el
resto con un cheque que ingresa en cuenta.
11. Construcciones Pedrosa devuelve la mitad de los envases anteriores y decide comprar el resto; la
operación se realiza por Banco.
12. La Empresa recibe una transferencia de 4.600€ de Construcciones Merino a cuenta de futuras ventas.
Poco después vende a Construcciones Merino mercaderías valoradas en 6.800€ que cobra por Banco,
compensando el anticipo.
13. Construcciones Merino acepta una letra de cambio por el importe de la deuda de la venta del punto 3 a
60 días.
14. Llegado el vencimiento de la letra Construcciones Merino paga la deuda que se cobra por Banco.
15. Compra mercaderías por 3.500€, dichas mercaderías van en unos envases especiales con facultad de
devolución valorados en 1.000€. Se paga la mitad por banco y el resto se deja a deber.
16. De los envases anteriores, se devuelven por valor de 800€ y el resto se han estropeado. La operación se
realiza por Banco.

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17. El importe total de las remuneraciones al personal ascienden a 3.800€. Se retiene a los trabajadores las
siguientes cantidades:
- 500€ por Seguridad Social
- 600€ como retención a cuenta del I.R.P.F.
La nómina se paga por Banco.
18. A la empresa le corresponde un pago a la S.Social como cuota por sus trabajadores de 450€.

SE PIDE:
1) Operaciones en el libro Diario
2) Liquidación de IVA
3) Regularización

NOTA: Cuando corresponda se aplicará un IVA del 16%

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