Tarea

A) La empresa ABC S.A. ha obtenido ingresos netos en el ejercicio 2020 por la suma de S/.200,000,
y ha pagado Impuesto a la Renta por S/.18,000, por lo que le consulta cómo debe determinar su
pago a cuenta del Impuesto a la Renta de mayo de 2021, teniendo en cuenta que en dicho mes
obtuvo rentas por S/.10,000.

“Artículo 85.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter
de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en

definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas

mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente
resultante de dividir el monto del impuesto calculado

correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero

y febrero, se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos
netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al

anterior, los contribuyentes abonarán con carácter de

pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el inciso
siguiente.

b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos
obtenidos en el mismo mes.

Determinar el impuesto a la renta del mes de mayo 2021

Impuesto a la renta 18,000

-------------------------- ---------- = 0.09
Ingresos netos 200,000

Ingresos obtenidos en el mes x coeficiente obtenido

10,000 x 0,09 = 900
10,000 x 1,5% = 150

Por lo tanto el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de mayo de 2021 será de 900 soles
B) La empresa Azul S.A. ha generado una pérdida tributaria en el ejercicio 2020 ascendente a
S/.140,000, según sus proyecciones, en los siguientes 5 ejercicios obtendrá utilidades por
S/.100,000, S/.5,000, S/.7,000, S/.3,000 y S/.10,000, por lo que le consulta cuál Sistema de arrastre
de pérdidas le conviene aplicar y por qué

Arrastre de Perdidas –Sistema A COMPENSACIÓN EN 4 EJERCICIOS

2020 2021 2022 2023 2024 2025
Resultado 140,000 100,000 5,000 7,000 3,000 10,000
Aplicación 100,000 5,000 7,000 3,000
UAI --
Por Arrastra 40,000 35,000 28,000 25,000
Sistema A: Por medio del cual las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores se
compensarán contra la renta neta de tercera categoría empezando por la más antigua. Las
pérdidas de ejercicios anteriores no compensadas podrán ser arrastradas a los ejercicios siguientes
siempre que no haya vencido el plazo de 4 (cuatro) años contados a partir del ejercicio siguiente al
de la generación de cada pérdida.

El sistema de arrastre de perdidas A no conviene aplicar porque es limitado y ocasiona una perdida
por 25,000.

Arrastre de Perdidas –Sistema B COMPENSACIÓN HASTA EL 50% DE UTILIDAD

2020 2021 2022 2023 2024 2025
Resultado 140,000 100,000 5,000 7,000 3,000 10,000
Aplicación 50% 50,000 2,500 3,500 1,500 5,000
UAI -- CONSECUTIVAMENT
Por Arrastra 90,000 87,500 84,000 82,500 77,500 E
Sistema B: Permite compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, al 50 % de las
rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores. No limita,
es amplio permite pagar el impuesto desde el año siguiente por el 50% de la renta neta año a año
(traer el flujo futuro al presente), hasta agotar su importe.

Respuesta

Se observa que, si un contribuyente ha tenido una dificultad económica muy elevada y tuvo
pérdidas tributarias, en el caso de haber elegido el sistema A, los cuatro años pueden parecer
realmente cortos, si es que se pretende que en un contexto como el actual, se generen utilidades
en los años siguientes el sistema B podrá ser una mejor opción