LIQUIDACIÓN 1

La sociedad Malibou, S.A., con domicilio en Pilar de la Horadada, Provincia de Alicante,

presenta los siguientes datos contables:

1. El ejercicio económico coincide con el año natural

2. Año de liquidación 2022
3. Resultado contable del 2022: 5.000.000€
4. Imputación temporal: Por necesidades de producción ha tenido que alquilar una nave
industrial por dos años por importe de 10.000€ anuales, desde el 1 de julio de 2020 al
30 de junio de 2022 y ha satisfecho al arrendador el alquiler en su totalidad, el 1 de
julio de 2020, contabilizados como gasto en 2020.
5. Arrendamiento financiero (Leasing): la sociedad adquiera mediante un contrato de
arrendamiento financiero a tres años, un camión cuyo coste de adquisición es de
100.000€. Las tablas fijan para este bien un coeficiente máximo de amortización del
16%. Las cuotas de leasing a abonar son las siguientes, teniendo en cuenta que la
opción a compra al final del último año es de 1.000€:

Años Recuperación de coste del Gastos Cuotas anuales

contrato bien (RCB) financieros
2019 23.000 5.000 28.000
2020 33.000 4.000 37.000
2021 43.000 3.000 46.000
Calcúlense las cuotas fiscalmente deducibles y los ajustes a practicar en cada ejercicio.

6. Pérdida por deterioro: la sociedad tiene a 31-12-2022 los siguientes créditos

pendientes de cobro en las circunstancias que igualmente se especifican:

a. Malibou, S.A., tiene un crédito contra la sociedad Alacant, S.A., por importe de
7.000€ que debía cobrarse el 30 de noviembre de 2022. La sociedad Alacant ha
sido declarada en situación de concurso el 15 de diciembre de 2022, por el
Juzgado 2º de lo Mercantil de Alicante. Malibou, S.A., contabiliza la pérdida en
2022.

b. La Agencia Tributaria no le ha pagado a Malibou, S.A., una devolución de

ingresos indebidos por importe de 2.500€ relativa al ejercicio 2019. Dota
pérdida por deterioro en 2022.

c. Vistamar S.L., adeuda a Malibou, S.A, la cantidad de 20.000€, obligación que

venció en septiembre de 2021. Dota la perdida en 2021. En mayo de 2022
Vistamar S.L., paga la totalidad de la deuda.

7. Gastos no deducibles del artículo 15 LIS:

La sociedad Malibou S.A, tiene en su contabilidad reflejadas como gasto las siguientes
partidas, en 2022, se sabe que su cifra de negocios es de 1.500.000€:
a. En la cuenta de tributos, se incluyen:
i. Gastos por Impuesto de Sociedades, por 176.000€
ii. Recargo por presentación fuera de plazo de las retenciones del trabajo
3.600€
b. En la cuenta de gastos de personal se encuentran recogidas las siguientes
partidas:
i. Sueldos y salarios por 60.000€
 ii. Seguridad Social: 20.000€. En esta partida está incluido el importe
del acta sancionadora, levantada por la Inspección de la Tesorería de la
Seguridad Social por un importe de 3.000€
iii. Seguros de accidentes: 8.000€
iv. La aportación de 14.000€ al plan de pensiones del personal de la
empresa que se encuentra constituido en el Banco ING Direct.
c. En la partida de publicidad y propaganda y relaciones públicas se encuentran
contabilizados los siguientes gastos:
i. Asistencia a una feria internacional en Cádiz por 6.000€
ii. Gasto por 3.000€ realizado en la adquisición de un obsequio para el
gerente de un hotel que es cliente de la empresa.
iii. Patrocinio deportivo 26.000€ (de un equipo de futbol que lleva
publicidad de la empresa)

8.Limitación a la deducibilidad de los gastos financieros:

d. La Sociedad Malibou, S.A, presenta la siguiente información contable:

•Gastos financieros:
 Dividendos abonados a los accionistas por 300.000€
 Intereses pagados por obligaciones por 30.000€
 Gasto por mantenimiento de cuentas corrientes en el BBVA
por 30.000€
 Intereses pagados a bancos por 1.000.000€
 Intereses pagados por préstamos a empresas del mismo grupo
por 100.000€
•Ingresos financieros derivados de la cesión a terceros de capitales propios:
80.000€
• Beneficio Operativo: 1.800.000€

9. Operación a plazo: La sociedad vendió un inmueble adquirido en 2003, por 200.000€ y

sobre el que se había aplicado amortizaciones por un importe de 20.000€. La venta se
efectúa el 1 de septiembre de 2020, por 300.000€. Determinar el ajuste correspondiente al
año de liquidación. El calendario de pago es el siguiente:

01-09-2020 100.000€
01-09-2021 90.000€
01-09-2022 110.000€

10. Doble imposición internacional e interna: La sociedad Malibou S.A., ha recibido en

concepto de dividendos 200.000€ de una sociedad residenciada en Canadá, en la que
participa de forma indirecta al 7% desde el 2017. La sociedad canadiense ha estado
gravada con un impuesto sobre sociedades nominal del 9%. España y Canadá tienen
suscrito un Convenio para evitar la Doble Imposición Internacional con cláusula de
intercambio de información tributaria. (Vía Exención)

11. Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores: la sociedad

trae del 2021, 2.000.000€ de base imponible negativa.

12. Deducción por doble imposición internacional:

a. La sociedad Malibou participa desde el año 2002 en el 60% de una sociedad
residenciada en Colombia. En el presente ejercicio la sociedad colombiana
obtuvo unos beneficios de 500.000€ y repartió dividendos por importe de
 100.000€ a todos sus socios (incluida la sociedad Malibou). En Colombia el tipo
impositivo del IS es del 26% y se aplica una retención sobre dividendos
distribuidos a no residentes del 5%. La Sociedad Malibou tiene contabilizados
como ingresos los dividendos netos del IRNR (es decir una vez pagado el IRNR).
Determine los ajustes y la deducción para eliminar la doble imposición
internacional que procedan. (Sabemos que todos los demás requisitos se
cumplen)
b. La sociedad Malibou S.A., ha recibido de una sucursal en Argentina (Buenos
Aires) una renta bruta de 300.000€, al que se le ha practicado una retención
del 5%. Ha contabilizado la renta bruta.
c. La sociedad Malibou, S.A., ha obtenido una renta por venta en Argentina
(Bariloche) de 200.000€ neto de retención de no residentes del 5%, que ha
contabilizado neto de tributos.
13. Pagos fraccionados :
a. Cuota íntegra de 2021= 415.000€
b. Cuota íntegra de 2020= 525.000€
c. Cuota íntegra de 2019= 550.000€