EJERCICIOS DE APLICACIN NIIF-IFRS (NIC 12) Y EL PCGE

EMPRESAS: TODO LOS SECTORES ECONMICOS:

EJERCICIOS PRCTICOS DE APLICACIN I.F.R.S. (NIC 12) Y EL PCGE.- Se plantea diferentes casos de eventos
econmicos con relacin al Impuesto a las Ganancias (Norma Internacional) versus el Impuesto a la Renta (Norma Local -
Per), en consecuencia se solicita formular su tratamiento contable respectivo adems de efectuar su debido sustento en
el estndar correspondiente:

1. EVENTO ECONMICO QUE NO GENERA IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO:

La compaa MODELO DE REVALUACIN S.A., segn sus libros contables al 31-12-2016 tiene una Utilidad Contable
de S/ 100,000.00, de acuerdo a la verificacin y anlisis efectuada no tiene adiciones ni deducciones, es decir a la luz
de la normatividad contable global y local no se ha generado Diferencias Permanentes ni Temporales, considerando
que durante el ejercicio 2016 se han realizado pagos a cuenta del IR por un importe de S/ 19,000.00

Se solicita:
a) Calcular el Impuesto a la Renta Corriente y el activo por Impuesto a la Renta Diferido en caso de ser necesario.
b) Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta Corriente y el activo por Impuesto a la Renta Diferido.

2. OPERACIN QUE SE CONSIDERA ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDA:

Con fecha 25 de septiembre de 2016 la empresa DETERIORO S.A. es vctima de un robo en sus almacenes de
mercaderas por S/. 25,000.00, en consecuencia es reconocida este hecho como un gasto contable del ejercicio 2016;
en dicho ejercicio segn su informacin financiera tiene una utilidad contable de S/. 240,000.00

Al cierre del ejercicio 2016, la empresa no ha reunido todos los requisitos exigidos por la Ley del Impuesto a la Renta
peruano para ser aceptado como crdito deducible y/o gasto tributario, por lo que para determinar la utilidad
tributaria deber ser adicionada a la utilidad contable los S/. 25,000.00, por otro lado la empresa citada en el
ejercicio en mencin ha efectuado entre sus diversos gastos el pago de multas a la SUNAT, M.T. y ESSALUD por el
importe de S/. 20,000.00

Se solicita:
c) Tratamiento Contable del robo de la mercadera y el pago de las multas por diferentes infracciones cometidas.
d) Calcular el Impuesto a la Renta Corriente y el activo por Impuesto a la Renta Diferido.
e) Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta Corriente y el activo por Impuesto a la Renta Diferida.

3. OPERACIN QUE SEALA LA RECUPERACIN DEL ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO,TIENE
RELACIN CON LA OPERACIN 02:
La empresa DETERIORO S.A. en el mes de noviembre de 2017 cumple con reunir los requisitos exigidos por la Ley
del Impuesto a la Renta, para que la mercadera sustrada por S/. 25,000.00 (VER OP. 01) se considera como gasto
aceptable correspondiente al ejercicio 2017, cuya utilidad contable segn su Informacin Financiera es de S/.
150,000.00, en este ejercicio a efectos didcticos consideremos que no habr diferencias permanentes ni temporales
que reparar.

Se solicita:

a) Estimar el Impuesto a la Renta corriente y la recuperacin del activo por el Impuesto a la Renta diferida.
b) Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta corriente y la recuperacin del activo por el Impuesto a la Renta
diferido (Cta. 371).

4. OPERACIN ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDA POR PRDIDA TRIBUTARIA:

La Empresa NIIF 2017 S.A. en el ejercicio 2016, segn su informacin financiera y dems papeles de trabajo de
determinacin del Impuesto a la Renta de dicho ejercicio obtuvo prdida tributaria por S/. 25,000.00

Se solicita:
a) Determinacin del I.R. diferido por la prdida obtenida.
b) Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta diferido.

5. RECUPERACIN DEL ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA EN EL EJERCICIO SIGUIENTE, (TIENE RELACN
CON LA OPERACIN N 03):
La misma Empresa NIIF 2017 S.A. sealada en la operacin 04, en el ejercicio 2017 obtiene una utilidad contable
de S/. 350,000.00 y solo para efectos de facilitar la aplicacin del impuesto a la renta diferida (activo) determinado
en la operacin anterior por S/. 7,500.00, vamos a suponer que en el ejercicio 2017 no habr adiciones ni
deducciones tributarias.

Se solicita:
a) Determinacin del Impuesto a la Renta Corriente y la aplicacin del activo por el impuesto a la renta
diferido de S/. 7,500.00 sealado en el caso de la operacin 03.
b) Tratamiento Contable del impuesto a la renta por pagar por el ejercicio 2017, considerando el activo
diferido del mismo en el ejercicio 2016.
6. OPERACIN QUE SEALA PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDA DE UNA DEPRECIACIN
ACELERADA DE UN CONTRATO DE LEASING.
La empresa ESTIMACIN CONTABLE S.A.C. en fecha 05 de enero de 2016 ha suscrito un contrato de
Arrendamiento Financiero por una Maquinaria valorizada en S/. 150,000.00 por un Plazo de 2 aos, por la misma se
ha estimado una vida til de 5 aos, la empresa a efectos de encontrar los beneficios tributarios ha decidido
depreciarlo aceleradamente en el mismo periodo de la vigencia del contrato; no considere el Valor Residual.

La utilidad contable que se presenta en el ejercicio del 2016 fue de S/. 300,000.00 y para efectos de su mejor
didctica consideremos que no tienen ningn otro reparo tributario adicional.

DEPRECIACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LOS EJERCICIOS 2013 AL 2017

EJERCICI EJERCICI EJERCICI EJERCICI EJERCICI
DETALLE TOTAL
O 2016 O 2017 O 2018 O 2019 O 2020

Depreciacin Tributaria acelerada (Leasing) 75,000.00 75,000.00 150,000.00

Depreciacin Contable: 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 150,000.00
Exceso de Depreciacin Deducible Tributariamente 45,000.00 45,000.00 90,000.00
Reintegro de la depreciacin Acelerada (*) 30,000.00 30,000.00 30,000.00 90,000.00
(*) Significa reparar y/o agregar en los periodos siguientes a la utilidad Contable a efectos de encontrar la Utilidad Tributaria

Se solicita:
a) Determinar el impuesto a la renta corriente y el pasivo por el impuesto a la renta diferido al 31-12-2016.
b) Contabilizar el impuesto a la renta corriente del ejercicio 2016 y el pasivo por el impuesto a la renta diferida
en la cta.

7. OPERACIN QUE SEALA REINTEGRO A PARTIR DEL EJERCICIO 2018, EL EXCESO DE LA DEPRECIACIN
ACELERADA DEDUCIDA EN LOS EJERCICIOS 2016 Y 2017.
La empresa ESTIMACIN CONTABLE S.A.C. sealada en el caso de la operacin 05 ha venido aplicando la
depreciacin acelerada sobre la maquinaria adquirida mediante el Arrendamiento Financiero; por lo que en los aos
2016 y 2017 logr recuperar el costo de los S/. 150,000.00 va la depreciacin acelerada conforme a Ley 27394.

En tal sentido a partir del ejercicio 2018 la empresa sealada hasta el ejercicio 2020, deber reintegrarlo la
depreciacin acelerada de S/. 90,000.00 a razn de S/. 30,000.00 por cada ao, en aplicacin estricta de los clculos
determinados en la operacin N 06. Siendo su utilidad en el ejercicio 2016 por S/. 200,000.00

DETERMINACIN DEL REINTEGRO DE LA DEPRECIACIN ACELERADA EN LOS EJERCICIOS 2014, 2015 Y 2016
DEPREC. DEPREC. EXCESO DEP. REINTEGRO
AO ACTIVO FIJO COSTO MAQ.
TRIBUTARIA 50% CONTABLE 20% ACELERADA PARA C/AO
2016 Maquinaria 150,000.00 75,000.00 30,000.00 45,000.00
2017 Maquinaria 150,000.00 75,000.00 30,000.00 45,000.00
2018 Maquinaria 150,000.00 30,000.00 30,000.00
2019 Maquinaria 150,000.00 30,000.00 30,000.00
2020 Maquinaria 150,000.00 30,000.00 30,000.00
EXCESO DEPREC. POR REINTEGRAR 150,000.00 150,000.00 90,000.00 90,000.00

Se solicita:
a) Determinar el impuesto a la renta corriente y el reintegro del pasivo por el impuesto a la renta diferido al 31-12-
2018.
b) Tratamiento contable del impuesto a la renta corriente y el reintegro del pasivo por el impuesto a la renta
diferida.

DESARROLLO