CAPITULO II

2.28 Caso Práctico I - Arrendamiento y cesión gratuita de inmueble

La Sra. Zenaida Olivares es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza sus
pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta?

Los datos a considerar son los siguientes:

 El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2020

a la señora Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de S/ 1,350
mensuales más 5% por concepto de agua y luz. El valor de autoevalúo de este
inmueble es S/ 97,000.
 El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo juan
olivares. El valor del autoevalúo es de S/ 151,530.

1: Determinación de pagos mensuales

Inmueble UNO.- 1,350+(1350 x 5%)=1,417.50

Se calcula el 5 % de monto que recibe mensual más por concepto de agua y luz.

1,417.50 x 5%=S/. 70.88

(Le corresponde pagar S/. 70.88 mensualmente por el inmueble UNO.)

Inmueble DOS.- No corresponde hacer pagos mensuales por que ha sido cedido
gratuitamente.

2: Cálculo de Renta Bruta Anual

Inmueble UNO.-

Se CALCULA los ingresos del año.

1,417.50 x 12 meses=17,010

Comparación con la renta presunta establecida en la norma 6% del

autoevaluó.

97,000 x 6%=5,820

(La renta bruta anual para el inmueble UNO es de 17,010 se toma la renta real por
ser mayor a la presunta 5,820.)
 Inmueble DOS.-

Como ha sido cedido gratuitamente, se debe determinar una renta ficta que es
equivalente al 6% del autoevaluó.

151,530 x 6%=9,091.80

(9,091.80 para el Inmueble DOS, renta ficta anual)

3: Determinación de Renta Anual

Renta bruta anual Inmueble UNO = 17,010.00

Renta bruta anual Inmueble DOS = 5,820.00

Total De Renta Bruta Anual = 22,830.00

Calculo de impuesto 22,830 x 5 % = 1,141.50

Créditos control del impuesto: 70.88 x12 = 850.56

Monto pendiente de pago (1,141.50 - 850.56) = 290.94

(La Sra. Zenaida Olivares tendrá un monto pendiente de pago de S/. 290.94 y deberá
presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta del 2020.)

2.29 Caso práctico II. Intereses por colocación de capitales.

El sr. Juan Quispe concedió un préstamo de S/. 68,000 a una persona jurídica en junio
del 2022 por 5 meses, es decir, hasta octubre del 2022. El interés pactado es por un
monto de S/. 8,258 pagado en febrero del 2023. El señor lozano es una persona natural
sin negocio.

 Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del

impuesto a la renta, el monto neto a pagar al Sr. Lozano y el ejercicio en que
debe imputarse la renta.

Solución:

En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses)
es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta.

Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

Renta bruta 8,258.00

Deducción 20 % (1,651.60)
Renta neta 6,606.40
La persona jurídica deberá retener el 6.25 % de la renta neta en el momento del pago
(febrero 2023) y abonarla al fisco en el formulario virtual PDT 617.

Renta neta 6,606.40

Retención 6.25 % (412.90)

El monto neto a pagar será la siguiente:

Renta bruta 8,258.00

Menos retención (412.90)
Neto a pagar 7,845.10

2. 30 Caso práctico III. Calcular el impuesto a la renta de cuarta categoría.

El Sr. César Alarcón tuvo S/. 38,000 de ingresos durante todo el año 2020.
Monto anual: 37,625
Debido que supera el monto mínimo anual se debe calcular el impuesto a la renta de 4ta
categoría.
Renta obtenida por ejercicio individual: 38,000
Deducción 20% 7,600
Renta neta obtenida en el ejercicio 30,400
Deducción de 7 UIT 30,100
Total de renta neta trabajo 300

Renta imponible de trabajo

Hasta 5 UIT 21,500 8% 300 24
Por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Por el exceso de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Por el exceso de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Por el exceso de 45 UIT. 30%
Impuesto a la renta S/. 24.00
El señor Alarcón tendrá que cancelar S/. 24.00 por concepto de renta de 4ta categoría.