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FACULTAD DE DERECHO

Carrera para Gente que Trabaja (CGT)

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

PROFESORA: Ivonne Grace Díaz Gonzales

TEMA

EJERCICIOS DE RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

Trabajo presentado por los alumnos:

AGUILAR SALVATIERRA, Cesar Augusto U17300740


CANDIOTTI NORIEGA, Luis U19304333
DEL ÁGUILA CALDERÓN, Earl U20237744
ESCOBAR SORIA, José U20237744
MATOS SERNA, Enrique U19208077
PALACIOS CHOQUE, Luis U18306711
SOTA LÓPEZ, Janina U18307600
TAPIA SOSA, Genesis U19300315

Agosto 2021
RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

Resumen sobre la renta de 4° Categoría

Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de


dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente, Incluye CAS
(Contrato Administrativo de Servicios),

Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un saldo del
impuesto por regularizar,

Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por
Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de Cuarta
categoría en la Casilla 107, en donde consignarán como tipo de documento la opción
"Consolidado", indicando además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.

Tal como lo dispone el D.S. Nº 215- 2006-EF, quienes paguen rentas consideradas
de cuarta categoría, están obligados a retener el IR (8%) cuando el honorario a pagar
sea mayor a S/ 1.500, salvo que el perceptor de la renta cuente con autorización de
Sunat para que no se le efectúe retenciones.

Resumen sobre la renta de 5° Categoría

Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado
en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como sueldos,
salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.

EJERCICIO DE RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

a) Juan trabaja de manera dependiente en la empresa ABC S.A. y recibe una


remuneración mensual de S/.5, 000, por lo que le solicita calcule el Impuesto a la
Renta que debe pagar por el ejercicio 2021, teniendo en cuenta que ingresó a
laborar el 01.01.2021.

1. IDENTIFICA LO QUE PIDE CADA CASO.


En el presente caso, el trabajador es dependiente por lo que se pide es que
se determine el impuesto a la renta de quinta categoría.

2. DESARROLLA UNA SOLCUCION

Prestador Juan
Empresa ABC SAC
Inicio 01/01/2021
Fin 31/01/2021
Sueldo 5000
UIT 4400

Detalle Importes Veces Total


Sueldo 5000 12 60,000.00
Gratificación 5000 2 10,000.00
Bonificación 450 2 900.00
Total Ingresos 70,900.00
Deducción 7 4400 -30,800.00
40,100.00
Topes de Renta
8 % ( 05
UIT) 5 4400 -22000 1,760.00
14%
(20UIT) 20 4400 -88000 2,534.00
RENTA ANUAL 2021 4,294.00

RENTA MENSUAL 357.83

3. EXPLICA SU RESPUESTA.
El cálculo resuelto se efectuó de lo obtenido y la proyección de lo que resta
del ejercicio 2021.

b) Juan es un arquitecto que trabaja de manera independiente, y durante el


ejercicio 2020 ha hecho 5 proyectos inmobiliarios para la empresa ABC S.A. por
la suma de S/.20, 000 cada uno, por lo que le solicita calcule el Impuesto a la
Renta que debe pagar por el ejercicio 2020.

1. IDENTIFICA LO QUE PIDE CADA CASO.


En el presente caso, el trabajador es independiente por lo que se pide es que
se determine el impuesto a la renta de cuarta categoría.
2. DESARROLLA UNA SOLCUCION
Datos Generales
Prestador : Juan
Empresa : ABC SA
Ejercicio : 2020
Prestación : 05 proyecto de 20,000.00 C/U
Comentario : Renta de 4era obligada a retener
UIT : S/. 4,300.00

Determinación de la Renta de Trabajo


 Renta Bruta de Cuarta Categoría se le resta el 20%, hasta 24 UIT
 Al resultado se le suma la Renta Bruta de Quinta Categoría.
 Al resultado anterior se le resta 7 UIT y las 3 UIT de corresponder, para obtener
la Renta del Trabajo

Reemplazando tenemos:
Proyecto N° 01 S/. 20,000.00
Proyecto N° 02 S/. 20,000.00
Proyecto N° 03 S/. 20,000.00
Proyecto N° 04 S/. 20,000.00
Proyecto N° 05 S/. 20,000.00
Total Renta Bruta S/. 100,000.00
(-) menos
20% de Renta bruta (S/. 20,000.00)
Total Renta Neta S/. 80,000.00
(-) menos
7 UIT (S/. 30,100.00)
Total Renta de Trabajo S/. 49,900.00

Determinación del Impuesto a la Renta de Trabajo


A la Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera se aplica la tasa
progresiva de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%, a fin de obtener el Impuesto Calculado
(Impuesto Resultante).
Reemplazando tenemos:

Total Renta de Trabajo S/. 49,900.00

Primer tramo hasta 5UIT (S/. 21,500.00) 8% S/. 1,720.00


Segundo tramo hasta 20UIT (S/. 86,000.00) 14% S/. 3,976.00
Total Impuesto Resultante S/. 5,696.00

Cálculo del Impuesto a la Renta de Trabajo

Total impuesto resultante S/. 5,696.00


(-) pagos a cuenta (S/. 8,000.00)
Impuesto a pagar o saldo a favor (S/. 2,304.00)

3. EXPLICA SU RESPUESTA
El detalle del comentario señalado es que, Juan al haber prestado servicio a
la Empresa ABC, que es una empresa de régimen de 3 categoría, esta está
obligada a retener a Juan el 8% de sus honorarios, los que servirán para el
pago de sus tributos cuando se determine la renta anual 2020.

c) Juan es miembro del directorio de una empresa, por lo que le consulta si las
rentas que genera son de tercera o cuarta categoría, de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta.

EXPLICA SU RESPUESTA
El ingreso que como miembro de directorio de una empresa constituyen rentas
de Cuarta Categoría y están afectas a la retención del 10% por concepto de
Impuesto a la Renta.
d) Luis es notario, por lo que le consulta si las rentas que genera son de tercera o
cuarta categoría, de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.

EXPLICA SU RESPUESTA
El Sr Luis por las normas que regulan el Impuesto a la Renta, por el ejercicio de
su función notarial, los notarios únicamente obtienen rentas de tercera categoría.

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