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Estimados estudiantes:
La presente es para saludarlos y a la vez invitarlos a participar en la tarea correspondiente a la
semana 109, para lo cual deberán revisar y analizar los materiales que han sido puestos a su
disposición antes de enviar sus trabajos y opiniones a través de plataforma:

TAREA DE LA SESION 10

CURSO DE NIIF - NIC

Apellidos y Nombres: ………FRANK CUTIPA ESTUCO…………….
Código : …………75864975………………
Señores estudiantes se les pide que presenten un cuadro sinóptico de la sesión 1, del día de hoy:
1.Desarrollar las tres teorías del Impuesto a la renta

1. LA TEORÍA DE LA RENTA PRODUCTO O TEORÍA DE LA FUENTE

El desarrollo de esta teoría descansa sobre la definición de renta como el producto periódico
proveniente de una fuente durable habilitada para su explotación por la actividad humana.
La renta se caracteriza por ser una riqueza nueva producida por una fuente productora,
distinta de ella. Dicha fuente es un capital que puede ser corporal o incorporal. Este capital
no
se agota en la producción de la renta, sino que la sobrevive.
Del mismo modo, es importante resaltar que la renta según este criterio, es un ingreso
periódico, es decir, de repetición en el tiempo. Sin embargo, dicha periodicidad no es
necesariamente real en la práctica, sino que basta con que exista una potencialidad para ello.
Así, se considera cumplida la periodicidad si potencialmente existe la posibilidad de que
tenga lugar la repetición de la ganancia. Dicha posibilidad de reproducción del ingreso
significa que la fuente productora del rédito o la profesión o actividad de la persona cuando,
en
este último caso, es la actividad humana la que genera la renta; pueden generar los mismos
rendimientos, si se vuelven a habilitar racionalmente para ser destinados a fines generadores
de renta.
Los requisitos de periodicidad y de existencia de una fuente permanente llevan a la
consecuencia de que los resultados de las operaciones aisladas o accidentales están
excluidos
del gravamen.
En el mismo sentido, las ganancias de capital (ganancias resultantes de la realización de
bienes de capital) no están gravadas con el Impuesto a la Renta. En efecto, a pesar de que
también derivan de una fuente productora, a ésta le falta la condición de durabilidad pues,
una vez obtenido el producto, la fuente (que es el mismo bien que ha producido la ganancia)
desaparece.
Al respecto, nos parece imposible sostener que el precio obtenido sustituye al bien realizado
y constituye más bien fuente para nuevas rentas, ya que ello implicaría admitir que dicho bien
no era un bien de capital sino una mercadería.

2. LA TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Para esta teoría el concepto de renta abarca el total de la riqueza que fluye al contribuyente
proveniente de operaciones con terceros, en un periodo determinado. El ingreso
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puede ser periódico, transitorio o accidental. No es necesario que se mantenga intacta

la fuente productora, pudiendo inclusive desaparecer con el acto de producción de la

renta. De tal modo, se incluyen en el concepto de renta otros ingresos, además de los
que califican como renta producto:
Ganancias de capital:
Sin perjuicio de que trataremos el tema con mayor profundidad en líneas posteriores,
podemos decir sobre las ganancias de capital que se trata de ingresos obtenidos por la
realización de bienes de capital. Como ya hemos mencionado, dichas ganancias no
constituyen renta bajo la teoría de la renta producto, pues la fuente productora aquí es
el bien vendido, que se agota (desaparece) con la producción de la ganancia. Sin embargo,
para la teoría del flujo de riqueza constituyen ganancias comunes y corrientes
gravables con el Impuesto a la Renta.
Ingresos eventuales:
Se trata de ingresos cuya producción es totalmente independiente de la voluntad de
quien los obtiene. Se generan más bien como consecuencia de un factor aleatorio, por
lo que no cumplen con los requisitos para ser considerados como renta producto.
Ingresos a título gratuito:
Aquí se encuentran comprendidos los ingresos obtenidos de donaciones (transmisiones
por acto inter vivos), legados o herencias (transmisiones por actos mortis causa).
Resulta importante tener presente que el flujo de riqueza debe provenir de operaciones
con terceros, es decir, con otros sujetos diferentes del beneficiario de la renta. En dicho
contexto, no será renta el ingreso que no es producto de operaciones en el mercado,
sino que proviene de un mandato legal, tales como las condonaciones, los subsidios u
otros beneficios tributarios o económicos que conceda el Estado a los particulares con
fines de incentivo.

3. LA TEORÍA DEL CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

Mediante este criterio se busca gravar el íntegro de la capacidad contributiva, considerando

renta a la suma de los consumos más el incremento del patrimonio al final del periodo.
Resulta
irrelevante si el incremento proviene de una fuente durable o de un tercero, por lo que se
incluyen otros ingresos además de los considerados bajos los criterios de la renta producto
o flujo
de riqueza, destacando entre ellos los siguientes:
Variaciones patrimoniales:
Se trata de cambios operados en el valor de los bienes de propiedad del sujeto, en un
determinado periodo, sin importar las causas. Lógicamente, al no provenir de una fuente
durable, ni tratarse de ingresos periódicos, no constituyen rentas según el criterio de la
renta producto. Igualmente, al no ser producto de operaciones con terceros, tampoco
serán rentas para el criterio del flujo de riqueza.
Consumo:
Se incluye como renta al monto empleado por el sujeto en la satisfacción de sus
necesidades. Son consideradas como una manifestación de la capacidad contributiva del
suje-
NOTA DE INFORMACIÓN REFERENCIAL N° 001- 2015/2016-GFECT/ASDI/DIDP – IMPUESTO A
LA RENTA
8
to, y por tanto renta gravable de éste, aún cuando no provengan de una fuente durable,
no sean periódicos, o producto de operaciones con terceros.
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2. Explicar las categorías del Impuesto a la renta

Renta de Primera Categoría

Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:

➢ Ingresos por alquileres.

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus
accesorios, así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta Bruta, si el monto del alquiler total del año resulta
inferior al 6% del valor de autoavalúo del año 2022 (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se
deberá declarar como Renta Presunta el 6% del valor de autoavalúo.

Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que el
subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste deba abonar al propietario. Esta presunción no será de
aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la
Renta (valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia)

Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su apropiación por el hombre. De
otro lado, se entiende por "predio rústico" al inmueble que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso
agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se destinen
a vivienda.

Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado y se destina a vivienda o a
cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitación urbana
consideradas en la respectiva licencia de urbanización.

➢ Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles (distintos de predios), así
como los derechos sobre éstos o sobre los predios.

➢ Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.

➢ Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá declarar como Renta Ficta el seis por
ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2022, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera
copropiedad de un predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga
la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.

➢ Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor de
adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe
considerarse como ingreso bruto.
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Renta de Segunda Categoría

A continuación, te detallamos las rentas de Segunda Categoría que se declaran en la Regularización Anual del Impuesto a la
Renta:

1. La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones, certificados, bonos,
títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de
fuente peruana.
Ayuda Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de
disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso. (artículo 5° Ley del Impuesto a la Renta)

Importante
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1112, la renta de fuente peruana
por enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada
por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, será considerada renta de
segunda categoría.

Recuerde que:
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas por la enajenación de acciones, participaciones, bonos y demás
valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un
pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retención a
través del PDT Nº 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual Nº 1665 Rentas de Segunda
Categoría. Las ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, serán declaradas y
pagadas a través del Formulario Virtual Nº 1665.

2. 2. Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones u demás valores mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o rescate de acciones y otros valores
mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, siempre que
dichos valores cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley:

Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y que se enajenen a través de un
mecanismo centralizado de negociación del país.

Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un mecanismo de negociación extranjero, siempre
que exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los países de
Chile, Colombia y México, con los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.
Importante:
Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre
sí y si resultara una renta neta, esta se sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los
referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición.
Nota:
Si se genera una renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores mobiliarios, pero sin cumplirse alguno de los
supuestos del artículo 51° de la Ley, deberá sumarse a las Rentas del Trabajo, mas no deberá sumarse a las rentas de Segunda
Categoría. Cabe precisar que se considera renta de Fuente Extranjera porque las entidades que emiten estos valores
mobiliarios no están domiciliadas en el Perú.
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Las Rentas de Tercera Categoría

son un tributo anual relacionado a las actividades empresariales que desarrollan, tanto las personas naturales
como jurídicas. Según la SUNAT, estas rentas se realizan por la participación conjunta de la inversión y el capital de
trabajo.
¿Quiénes generan Rentas de Tercera Categoría?
Según el artículo 28 de la Ley del Impuesto de Renta, se considera que generan Rentas de Tercera Categoría los
siguientes tipos de negocio:
➢ Comercio.
➢ Agentes Mediadores.
➢ Notarios.
➢ Ganancias de capital y operaciones habituales.
➢ Personas Jurídicas.
➢ Asociaciones o sociedades civiles.
➢ Rentas no incluidas en las otras categorías.
➢ Cesión de bienes.
➢ Instituciones educativas particulares.
En este sentido, las empresas se incluyen en las Rentas de Tercera Categoría, y se aplica a los importes que se
asignen como sueldo de las personas naturales que son dueñas de un negocio. Se incluyen, además, actividades
comerciales como el agro, la minería, pesqueras y la prestación de servicios como la construcción.
¿Qué obligaciones incluyen las Rentas de Tercera Categoría?
Todos aquellos negocios que generen Rentas de Tercera Categoría deberán presentar una Declaración Jurada en los
plazos establecidos por la Super Intendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
¿Cómo declarar las Rentas de Tercera Categoría?
Esta Declaración Jurada puede presentarse de forma virtual en el sitio web de la SUNAT.
Existen dos tipos de formularios para hacer la declaración:
1. Formulario Virtual N°710 de Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría:
Que debe ser utilizado por quienes, durante el ejercicio gravable a declarar, hayan generado rentas o pérdidas como
contribuyentes del Régimen General del Impuesto.
2. Formulario Virtual N°710 de Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF:
Que debe ser utilizado por quienes cumplan con alguno de las siguientes características:

✓ Sus ingresos netos superen las 1700 UIT.

✓ Gocen de algún beneficio tributario.
✓ Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
✓ Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País
por País.
✓ Estén obligados a presentar el Balance de Comprobación.
✓ Pertenezcan al sistema financiero.
✓ Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo Nº
025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del
ITAN.
✓ Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
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RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un saldo del impuesto por
regularizar.

Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por Honorarios, sin
embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de Cuarta categoría en la Casilla 107, en donde
consignarán como tipo de documento la opción "Consolidado", indicando además el periodo y el ingreso
bruto recibido por cada mes.

Recuerde que:
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia
u oficio, califican como rentas de Tercera Categoría.

2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros

Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, así como las obtenidas por las funciones de regidor municipal o
consejero regional, por las cuales perciban dietas. Se entiende por:

➢ Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y

elegido por la Junta General de Accionistas.
➢ Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso
de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la
continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.
➢ Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a
realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
➢ Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna, asume
conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de otro que lo
ignora, en beneficio de este último.
➢ Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del finado,
custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.
➢ Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones del Regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

Importante:
Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia, es decir,
a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta categoría se complementa con
explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de
Tercera Categoría.

Recuerde que:
Aquellos que perciban rentas de Cuarta categoría, están obligados a emitir a partir del 01 de abril de 2017
Recibo por Honorarios Electrónico (R.S. N° 043-2017/SUNAT). Por excepción, no se encuentran obligados a
emitir Recibo por Honorarios únicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de
empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y
actividades similares. (Numeral 2 del artículo 4° e inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7° del Reglamento de
Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT)
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Rentas de Quinta Categoría

Se consideran rentas de Quinta categoría, entre otros:

1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente
Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos
públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.

Recuerde:
Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación entre el trabajador que
obtiene la renta de Quinta categoría y su empleador, es decir, existe una relación laboral, en la cual el
trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que
tengan origen en el trabajo personal también son rentas de quinta categoría, sin embargo, por mandato
contenido en el inciso d) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las
pensiones están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.

2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.

3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia percibidas por los
socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.

Nota
No son rentas de Quinta Categoría, sino de Tercera Categoría los importes que se asignen como sueldo los
dueños de empresas unipersonales (personas naturales con negocio).
Otras rentas de Quinta categoría
Se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados como renta de Cuarta categoría [*], efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia.

Importante
No son rentas de Quinta categoría, entre otras:
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los
gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo
37° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia
habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje y movilidad.
Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a sustento por parte del
trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se considerará de libre
disposición y de ser así, estará gravado con el impuesto.
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3. Presentar casos prácticos del Impuesto a la renta por categoría.

➢ CASO PRACTICO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

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➢ CASO PRACTICO DE RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

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➢ CASO PRACTICO DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA

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➢ CASO PRACTICO DE RENTA DE CUARTO CATEGORIA

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➢ CASO PRACTICO DE RENTA DE QUINTA CATEGORIA

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CASO PRACTICO DE LA COMPRA DE UN ACTIVO INTANGIBLE

La empresa Maquinarias del SUR SAC, identificada con RUC 20145896321, con domicilio en la avenida Brasil 850, LIMA, compra un paquete informático para el control de sus inventarios , ERP, este paquete
informático , tienen una vida útil de 4 años, en los cuales la empresa lo va a utilizar para sus distintas operaciones, el costo de adquisición $ 3,800 , sin IGV .
La empresa que es COMPUTRONIC SA. Con RUC 20034104785, ubicada en la avenida Larco Max 201 , LIMA.
Factura Nº 002-456 , día 14 de abril del 2021.

La transacción fue registrada al crédito con un 60% del total factura , cuota inicial, cancelada con un cheque gerencia, por el saldo restante , se aceptan 3 letras de cambio. Por el crédito aceptado, se cobra
una tasa de interés del 24% .
Se pide el registro contable del activo intangible
El cuadro de cálculos respectivo
Se pide el monto del cheque
Se pide la factura de la operación
Se pide las letras de cambios respectivamente

SOLUCION :
Compra de un activo intangible
Costos $ 3,000 , 14 de abril 2021, tipo de cambio BCRP- SUNAT, S/. 3.78
Conversión Subtotal 3,000 T.C. 3.78 Subtotal = 11,340
IGV 540 IGV = 2,041.2
TOTAL 3,540 TOTAL = 13,381.2

Cuota inicial = 8,028.72

Saldo = 5,352.48 /3 = 1784.16
TOTAL = 13,381.20

LETRAS DIAS TASA DE INTERES monto adq. MONTO DE INTERES SUBTOTAL IGV TOTAL
65 45 3% 1,784.16 53.52 1837.68 330.78 2168.46 Lt 65
66 80 5.33% 1,784.16 95.10 1879.26 338.27 2217.53 Lt66
67 110 7.33% 1,784.16 130.78 Lt 67
CUOTA INICIAL 8,028.72 8,028.72 Ch

TOTAL = XYZ AA AB AC Total

Regla : 24% anual, solo se acepta año comercial 360 dias

Factor por dia 24/360 = 0.066666666667 por dia .