La materia se divide en dos: la primer practica teórica y se tiene un break 15-20 y la segunda parte se tiene la

practica.

Cuadro comparativo, multiple choice, V o F a justiicar

Los parciales se van a dividir en 2 tareas, se empieza a las 18:000 y 18:50 minutos para hacer la teoría, a las 19:00 se
activa la parte practica , siempre son ejercicios. En el examen toma informes

Entes sin fines de lucro. ( 4 entes), asociación civil, mutuales y cooperativas. Hacer un cuadro comparativo. Leer
parte general del CCY C 140 en adelante, aspectos esenciales de la p jurdica, capacidad, objeto, órganos. Esto va a
servir para establecer los caracteres, sobre qu se van a comparar esos entes. Fundaciones y asociaciones civiles están
en el mismo código. Resolución 7 de IGJ del 2015. La cooperativa y la mutual se leen de sus leyes especiales. En
función de esto armar un cuadro comparativo y un análisis impositivo de los mismos. Se pone en común la clase que
viene.

Nos recibimos y queremos ejercer nuestra profesión: por ej viene un medico al estudio y pide asesoramiento, sirve
para casi todas las actividades profesionales. Como, De que manera los contadores pueden ejercer la profesión?

 Independiente, no somos empleados de nadie

 relación de dependencia, empleados de
alguien
 Ejercerla en la justicia, como auxiliares perito
oficiales en alguna causa judicial, el problema
en trabajar solo esto es la continuidad del
ingreso que va a depender de los sorteos y del
avance de la causa ya que puede pasar mucho
tiempo
 UNIDAD 1: RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PREVISIONAL PARA EL PROFESIONAL INDEPENDIENTE

AMBITO
Régimen General Régimen Simplificado
TERRITORAL

Opcional para pequeños contribuyentes. Opcional para pequeños contribuyentes

Obligatorio para grandes contribuyentes. Prohibido para grandes contribuyentes.

-IVA

-Ganancias
MONOTRIBUTO
NACIONAL /
FEDERAL Componente tributario o impositivo
(Impuesto Integrado)
Normas
nacionales a
cargo de la AFIP
JUBILACION AUTÓNOMOS

COMPONENTE JUBILATORIO +
COMPONENTE PARA SALUD U OBRA SOCIAL
(Combo)

Obligatorio para grandes contribuyentes. Prohibido para grandes contribuyentes.

Prohibido para pequeños contribuyentes. Obligatorio para pequeños contribuyentes.
PROVINCIAL Y

CABA
INGRESOS BRUTOS - RÉGIMEN “GENERAL” INGRESOS BRUTOS - REGIMEN
Los entes que O CONVENIO MULTILATERAL “SIMPLIFICADO” O CONVENIO
recaudan son MULTILATERAL
ARBA, AGIP y las
demás DGR de las
otras Provincias. A nivel provincial además se incluyen los impuestos de sellos, inmobiliario, de radicación
de vehículos, etc. Y a nivel municipal, la tasa de seguridad e higiene, tasa de publicidad,
etc.

REPASO CONCEPTOS BASICOS

MONOTRIBUTO

El Monotributo o Régimen Simplificado es un sistema que consiste en el ingreso de una cuota fija mensual, la cual
incluye un Componente Tributario o “impuesto integrado” (Impuesto a las Ganancias e IVA), un Componente
Jubilatorio o Previsional y un Componente para la Salud u Obra Social (estos últimos 2 son una especie de “combo”,
con lo cual van juntos). Existen 8 categorías, las cuales se encuentran definidas en función de ciertos parámetros:
ingresos brutos anuales, superficie afectada a la actividad, y alquileres devengados.

Debera verificarse en todos los casos que estos pequeños contribuyentes:

a) Hubieran obtenido en los 12 meses anteriores, ingresos brutos inferiores o iguales a la suma de $200
000 (no se si están actualizados los montos pero no importa)
b) El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas muebles, no supere el importe
de pesos $15000
c) No hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios, durante los últimos 12 meses
del año calendario;
d) No realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3 unidades de explotación.

Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al RS sustituyen el pago de los
siguientes impuestos:

 El Impuesto a las Ganancias;

 El Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado podrán renunciar al mismo en cualquier

momento, la cual producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente de realizada y el
contribuyente no podrá optar nuevamente por el presente régimen hasta después de transcurridos 3
años calendario posteriores al de efectuada la renuncia. La renuncia implicará que los contribuyentes
deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad social, en el marco de los
respectivos regímenes generales.

Quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado los contribuyentes cuando:

a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en los
últimos 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto exceda el límite
máximo establecido.
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos.
c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida.
d) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas
muebles, supere el monto máximo establecido.
e) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación;
f) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos
equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a
sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios.
A efectos de elegir la categoría, por ingresos brutos se entiende el producto de las ventas, locaciones o
prestaciones correspondientes a las operaciones que realizaste por cuenta propia o ajena. No comprende
ingresos provenientes de:

 cargos públicos;
 trabajos efectuados bajo relación de dependencia;
 jubilaciones, pensiones y retiros;
 prestaciones e inversiones financieras;
 compraventa de valores mobiliarios;
 ingresos generados por participar en sociedades no comprendidas o no adheridas al
monotributo.

REGIMEN GENERAL

 Deberán liquidar y abonar mensualmente, en caso que corresponda, el impuesto al valor agregado de acuerdo a
las ventas y compras realizadas en el período.
 Deberán liquidar y abonar anualmente, en caso que corresponda, el impuesto a las ganancias.
 Deberán aportar a la seguridad social, mensualmente, a través del régimen nacional de trabajadores
autónomos.
 Deberán llevar registros contables obligatorios que den fe de sus operaciones diarias.
 Su carga tributaria irá de la mano de las operaciones que lleve a cabo en el giro de su negocio.
 Deberán soportar mayores controles por parte del fisco.

En el caso de las sociedades, deberán inscribirse en el régimen general si o si las sociedades de responsabilidad
limitada, anónimas, colectivas, etc. Las sociedades irregulares y de hecho pueden optar por cualquiera de los dos
regímenes, excepto aquellas con más de tres socios que solo podrán optar por el régimen general.

En aquellos casos en que los contribuyentes se dediquen a la comercialización de bienes y estén encuadrados en las
categorías más altas del monotributo, puede resultar más conveniente pasarse al régimen general que seguir
tributando bajo el régimen simplificado. Esto es así puesto que, por un lado, siendo monotributista el contribuyente
carga con el 21% de impuesto al valor agregado por sus compras a responsables inscriptos y que no puede trasladar
a sus clientes. Por otra parte, en el caso de tener empleados, en el régimen general es posible deducir del impuesto a
las ganancias el importe correspondiente a las cargas sociales por lo que puede resultar más conveniente también en
este caso.

Sin embargo, en ciertos tipos de prestación de servicios, por ejemplo para los profesionales, puede llegar a ser más
conveniente el régimen simplificado que el general puesto que en estos casos no se cuentan con demasiadas
compras que permitan tomar el crédito fiscal para descontar en la posición mensual que se liquide. Es decir, en
aquellas actividades de servicios con baja estructura de costos resulta más conveniente debido a que se abonará
una suma fija mensual dependiendo de la categoría en la que encuadre sin importar el importe facturado. De todas
formas siempre es conveniente analizar la situación también en función de los clientes del contribuyente ya que si
los mismos son en su mayoría responsables inscriptos, estarán limitados a la hora de deducir de ganancias lo que le
abonen por la prestación del servicio.

A) A Nivel Nacional o Federal

 1) Régimen Tributario o Impositivo

Como lo establece el cuadro, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado o Monotributo, a través del pago del
componente tributario o “impuesto integrado”, pagan Impuesto a las Ganancias e IVA. Por el contrario, los sujetos
adheridos al Régimen General deberán inscribirse en Impuesto a las Ganancias y en el IVA.

Por otro lado, en el caso que un profesional se encuentre trabajando únicamente en relación de dependencia, no
debería inscribirse en ningún régimen. Sin embargo, si además de trabajar en relación de dependencia, realiza
alguna otra actividad, deberá inscribirse en el Régimen Simplificado (si cumple con los requisitos y parámetros) o en
el Régimen General.

2) Régimen de Seguridad Social

El concepto previsional de un sujeto por el ejercicio de su actividad en forma independiente (comerciante,

profesional, prestador de servicio) dependerá del régimen al cual se encuentra adherido:

 Régimen Simplificado o Monotributo: esta obligado a pagar el componente jubilatorio y de obra

social, es decir, el combo de jubilación + obra social. Vale aclarar que la jubilación mediante este
régimen implica la jubilación mínima.

 Régimen General: está obligado a aportar al régimen de trabajadores Autónomos el cual sólo incluye
jubilación. En este caso, con respecto a la cobertura médica, debería pagar una prepaga.

CUESTIONES A CONSIDERAR

- El análisis siempre debe hacerse POR ACTIVIDAD!!

- Los ingresos bajo relación de dependencia siempre están sujetos al pago de aportes previsionales vía retención
del empleador, SALVO el caso de empleado que a la vez es Director de SA o Gerente de SRL para esa misma empresa

- El pago de la Caja previsional de los Consejos Profesionales es SIEMPRE OBLIGATORIO

-Según lo previsto en la ley 24,241 el pago de la Caja transforma en optativa (desplaza) la obligación de pagar
autónomos o el componente previsional del Monotributo por ESA ACTIVIDAD

-Hay que analizar cada actividad por separado y ver como se cumple con las obligaciones impositivas y previsionales
por esos ingresos

- El principio general es que las actividades concurrentes pagan cada su obligación previsional (ejemplo si ejerzo la
profesión bajo relación de dependencia y a la vez de manera liberal debo abonar la parte previsional por ambas). Art
5 ley 24.241. Las excepciones se dan en la Ley de Monotributo en donde el Art 40 establece que si estoy en relación
de dependencia y por la misma actividad (ejercicio profesional) obtengo ingresos de manera independiente, puedo
no pagar el componente previsional del Monotributo.

- recordar que si la actividad profesional liberal se desarrolla en más de una jurisdicción se debe aplicar el art 10 del
Convenio Multilateral (80/20)

RELACION DE DEPENDENCIA

Si se esta bajo relación de dependencia se tiene que ver dentro de las obligaciones impositivas y previsionales cuales
de esas obligaciones nos alcanzan al ejercer la actividad de esa manera y como cumplimos con esas obligaciones,
dependiendo del tributo que me alcance se tienen obligaciones formales ( no tienen que ver con la determinación y
el pago del impuesto, por ej presentar DDJJJ informativas, otro tipo de documentación ) y las materiales ( es la
determinación del impuesto a ingresar y el pago). Se va a analizar que obligaciones impositivas nacionales ( iva y
ganancias) y locales ( IIBB), cuando ejerzo la profesión bajo la relación de dependencia me voy a fijar dentro de esos
3 si esta alcanzado o no y después de las obligaciones previsionales ( obra social y jubilación). Si trabajo en relación
de dependencia:

Impuesto a las ganancias: la rentas en relación de dependencia antiguo art 69 inc b ( hay que manejar el nuevo
texto ordenado) actual art 82, establece que están alcanzadas por el impuesto a las ganancias, lo que se tiene que
ver después es que la ley establece cierto MNI y ciertas deducciones, donde si bien estal alcanzado hay que ver que
sobrepase cierto parámetro para que exista impuesto determinado y obligación para ingresar tributo. Para cumplir
con la obligación material de determinación y pago de impuesto bajo relación de dependencia, el empleador es el
que tiene a su cargo la obligación de determinar cuánto te tiene que pagar y de retenerte, descontarte de tu
sueldo ese monto y ingresarlo al fisco. Comot rabajadores no me tengo que preocupar ya que lo va a hacer el
empleador via retención en el recibo de sueldoPara tomar conocimiento de estas cantidad de deducciones que la ley
va admitir al trabajador, la forma de saber cuánto hijos tenes, si tienes prepaga, si hay una donación es que se le
informe el empleado mes a mes 572 web o siradig, esta obligación formal si esta en cabeza de trabajador xq si no se
lo informa al empleador va a ver el MNI pero no tiene como saber el resto de las deducciones, va a ser una
determinación no correcta por no haber presentado el siradig. Si se superan ciertos parámetros, cobramos mas de
cierta cantidad de plata se tienen que presentar la DDJJ informativas de ganancias y bs personales 2.000.000 M, si
supera este sueldo en el año tienes que presentar la DDJJ informativa de ganancias y bienes personales.

IVA: la renta obtenida baja la relación de dependencia no esta alcanzada, en el art 3 y en el inciso e subinciso 21 ,
se encuentra alcanzada la actividad del ejercicio liberal de la profesión siempre y cuando no sea ejercida bajo
relación de dependencia. No hay obligaciones formales y materiales que cumplir xq esta fuera del impuesto

IIBB: no esta alcanzado, como es un tributo local dependiendo de la jurisdicción en que esta para ir a leer el código
fiscal provincial y saber si esta alcanzado o no.

Ley previsionales: 24. 241 (trata sobre jubilaciones ) 19032 ( ley de pami INSJJP), 23360 ( obra social), en el recibo de
sueldo siempre se tiene el monto bruto de sueldo 30.000 y a este se le hacen descuentos y se va a llegar el monto
neto, que es lo que llega al bolsillo del trabajador, la ley obliga a hacer los descuentos. Asimismo, si hay sindicatos
hay cuotas sindicales, por ley nacional están estas 3. Jubilación es el 11% que cargue del bolsillo del trabajador, así
cumplís con la obligación provisional, 3% de ley 19.032, y 3% de obra social, se tiene el 17% que a todos les sacan del
recibo de sueldo, salvo en casos excepcionales. Si hay sindicatos todavía mas. Si un sujeto, trabaja únicamente en
relación de dependencia, el empleador realiza las retenciones para los aportes jubilatorios y de obra social
correspondientes, con lo cual no debería inscribirse en ningún régimen

En el caso que un sujeto profesional trabaje en forma independiente y además en relación de dependencia:

 Si la persona se encuentra inscripta en el Régimen Simplificado o Monotributo por el ejercicio de su actividad

en forma independiente: paga sólo el componente tributario o impuesto integrado, y no paga el
componente previsional o combo jubilación + obra social ya que se encuentra aportando a través de las
retenciones de aportes en relación de dependencia.

 Si la persona se encuentra inscripta en el Régimen General por el ejercicio de su actividad en forma

independiente, debe pagar Autónomos, con lo cual estaría abonando 2 jubilaciones, es decir, Autónomos y
las retenciones de aportes en relación de dependencia.

INDEPENDIENTE

Que impuestos nacionales alcanzan al ejercicio liberal de la profesión

  Impuesto a las ganancias: los ingresos si estan alcanzado, para cumplir la obligación de determinación y
pago ,lo hace uno mismo presentando una DDJJ o monotributo, se tiene dos posibilidades: el régimen
general me doy de alta en IG y a fin de año hago mi liquidación, y pago los que tengo que pagar. Si se
cumple con ciertos parámetros se podrá cumplimentar la obligación tributaria dándose de alta en el régimen
simplificado del monotributo

 IVA, si no es relación de dependencia va a estar alcanzado los ingresos. Obligaciones formales, ver como se
factura, del RG me tengo que dar de alta en el IVA y no es anual como ganancias, sino que es mensual, por
ende mes a mes presento la DDJJ y determinar cuanto me da a pagar tenes el debito fiscal ( sale de ventas lo
que se le debe al fisco) y esta el CF que surge de las compras que se haga y de la diferencia entre los dos sale
si le tenes que pagar al fisco o si tenes un saldo a favor

Estas dos obligaciones impositivas pueden ir juntas y complementarse de forma concurrente via monotributo, del
régimen simplificado para dar cumplimiento a estas obligaciones nacionales, para encuadrar se tiene que cumplir
con ciertos parámetros que establece la ley, tiene un componente tributario que todos los meses se paga un monto
fijo que incluye IVA y ganancias, asimismo tiene el componen previsional que abarca jubilación y obra social. el
limite esencial que se tiene por la actividad que tenemos el de facturación, hay distintos parámetros, m2 , energía
eléctrica consumida, precio unitario de la mercadería, monto de facturación, cantidad de parámetros, son distintos
parámetros que no se pueden superar. Si se gana mas de determinado monto se queda afuera y tienes que ir por el
régimen general. Si cumplís con estos parámetros podes cumplir tus obligaciones impositivas y previsionales desde
el punto de vista del ejercicio liberal de la profesión por el régimen general o simfiplficado y mes a mes pagas tu
cuota impositiva y previsional.

El ejercicio liberal de la profesión en cuanto a las obligaciones previsionales se encuentra también sujeto a los pagos
de los aportes jubilatorios. Si estoy en el monotributo, cumplís con el aporte jubilatorio pagando el aporte
previsional del monotributo (jubilación y obra social). en cambio si no estoy dentro de este régimen, xq no pude
encuadrar en el monotributo porque supere los parámetros establecidos o xq por alguna razón no me quería
inscribir en el mismo, si estoy en el régimen general

para cumplir con la obligación previsional de jubilación tengo que pagar autónomos, es la forma en la que va a
cumplir la forma previsional de jubilación si estoy dado de alta en el régimen general, si estoy en monotributo no voy
a tener que pagar autónomos xq pago el componente previsional del monotributo el cual incluye jubilación y obra
social, pero si estoy en el RG con autónomos solamente cubro la parte jubilatoria no me obliga a contratar obra
social

INGRESOS BRUTOS

B) A Nivel Local o Provincial

Por el ejercicio de su profesión en forma independiente el profesional deberá pagar el IIBB:

 Si ejerce la profesión en CABA, está exento del pago de IIBB en el caso que se trate de una carrera
universitaria cuya duración sea mayor a 4 años y siempre que no se ejerza la misma organizada en forma de
empresa. En CABA va a estar exento bajo 3 requisitos, cuando sea una profesión universitaria de 4 años o
mas avalado por todo el sistema de educación de la nación, NO este organizada en forma de empresa ( no
sea un contador que tenga un estudio) y se encuentre matriculado, si se dan estos 3 requisitos se encuentra
exento de pleno derecho, ni siquiera se tiene que anotar.

 Si ejerce la profesión en Provincia de Buenos Aires o las restantes Provincias, el ejercicio de la profesión
está gravado.si esta alcanzado en la provincia de bs as, lo dice el código fiscal art 120.
El IIBB requiere de un análisis especial ya que al ser un impuesto local cada provincia tiene un régimen diferente, y
además en el caso que el contribuyente ejerza su actividad en dos o más jurisdicciones Aun cuando ejerza de manera
liberal, cuando se trabaja en mas de una jurisdicción, se tiene que dar de alta en los dos consejos (sabiendo que
CABA no tiene caja y que el consejo de la prov bs as si se tiene la caja). En este caso los ingresos brutos se distribuyen
para cada una de ellas en función del Convenio Multilateral, NO es un impuesto, es un mecanismo de distribución de
base imponible El Convenio Multilateral se aplica para aquellos contribuyentes que se encuentren matriculados en
más de una jurisdicción, o bien, tuviesen ingresos y/o gastos en varias jurisdicciones; y dentro de este el ejercicio de
profesiones liberales tiene un régimen especial de distribución de la base imponible (ingresos brutos). A partir del
mismo se establece que los profesionales que tengan su estudio, consultorio, oficina o similar en una jurisdicción, y
desarrollen actividades profesionales en otra; la jurisdicción en la cual se realice la actividad podrá gravar el 80% de
los honorarios en ella percibidos o devengados, y la otra jurisdicción donde tenga el profesional su
asentamiento/sede, el 20% restante. por ej belen que tiene clientes en Pinamar y en la ciudad de bs as, y a estos le
factura 10.000 por mes , si belen esta en provincia de bs as y esos 10.000 tiene que pagar IIBB a esa provincia, pero
ahí CABA se enoja y dice ella esta en la prov de bs as pero el cliente esta en CABA por ende parte de esos 10.000
tiene que ir como BI para la CABA, y después te fijas si paga o no, de los 10.000 que es la BI a la cual después se le va
a aplicar el impuesto, se ve que cantidad corresponder a prov BS AS y cual CABA, se reparte y después te fijas en la
prov de bs as esta bi esta alcanzada, no y a que alícuota, y se lo paga a la provincia de bs as y lo mismo con CABA, se
ve cuando se asigna a cada jurisdicción para después pagar IIBB conforme a la ley de cada jurisdicción. Se esta
dentro del art 10 de CM, se distribuye un 80% al domicilio del cliente y un 20% al domicilio donde esta el estudio. De
los 10.000 facturados al cliente de CABA, si no conoce se estaría asignado todo a la prov de bs as y pagando IIBB
sobre esos 10.000, sin embargo según el art 10 8.000 van a CABA y 2000 queda en la provincia, el código fiscal dice
que esta alcanzado y pagar lo correspondiente, y en CABA los 8000 si cumple con los tres requisitos esta exento ( no
este organizada en forma de empresa, sea un ejercicio mayor a 4 años y este matriculado). Otro ejemplo: si tengo mi
estudio profesional en CABA y la inscribo como sede, el 20% de mi ingreso lo voy a imputar a CABA por lo que estaria
exento, y el 80% de mi ingreso lo imputo donde esta el domicilio de mi cliente (supongamos que todos los cliente
estan en Prov de Bs As), por el 80% de esos clientes voy a tener que pagar a la alicuota que disponga el codigo fiscal
de la Prov de BS AS.

CAJAS PREVISIONALES

Lo primero además de todas estas obligaciones impositivas y previsionales, es cuando uno va a ejercer la profesión
es darse de alta en los consejos pertinentes, cada provincia tiene su propio consejo correspondiente. La ley del
ejercicio profesional dice que se tiene que matricular para el ejercicio de la profesión, el cual se entiende como el
desempeño de cualquier capacidad que yo haya adquirido en el programa analítico de la universidad, si uno trabaja
en relación de dependencia también se tiene que matricular xq estas ejerciendo la profesión. En la práctica aquellos
que no tienen que firmar balances o certificaciones, en general no se inscriben.

Cualquier actividad que se desarrolle que implique conocimientos y competencias adquiridas en la carrera o del
programa de la carrera es ejercer la profesión y por ende se deben inscribir en el consejo aun estando en relación de
dependencia. Cuando uno se inscribí debe pagar la matricula para hacer el ejercicio de la profesión el derecho de
ejercicio profesional, el consejo de CABA tiene una cuota de 3.000 cada cuatro meses, no es representativo. ¿Y
porque no te anotas cuando estas en relación de dependencia cuando en realidad debería? Uno va a necesitar de
consejo Lo vas a hacer generalmente cuando trabajas de manera independiente ya que tienes que certificar la firma,
el consejo certifica que la firma es de un contador que puede ejercer la profesión y si no está en el consejo no vas a
poder certificar la firma, en generalmente lo que están en relación de dependencia no se amtriculan , no lo hacen ya
que no tienen que usar la firma. En la practica en general no se matriculan. El consejo tiene las condiciones de
jóvenes graduados

en cuanto al ejercicio independiente de la profesión, el profesional en ciencias económicas deberá inscribirse o

matricularse en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la jurisdicción donde pretenda ejercer su
profesiónEn cada jurisdicción que actúes te tenes que dar de alta, Cuando uno va al consejo,Primero tenes que
pagar, te tienes que matricular para el ejercicio de la profesión:
 Si se inscribe en CABA, no existe Caja Jubilatoria para Profesionales, con lo cual deberá continuar pagando el
componente previsional y de obra social del Monotributo, o bien, continuar abonando Autónomos del Régimen
General; por el ejercicio profesional en forma independiente. Solo matricula para el ejercicio

 Si se inscribe en Provincia de Buenos Aires o las restantes Provincias, automáticamente que se inscribe en el
Consejo de dichas jurisdicciones, queda inscripto en la Caja Jubilatoria Profesional de cada provincia donde se
matricule para el ejercicio de su profesión en forma independiente. Por consiguiente en la provincia de bs as y
en general el resto de las provincias ( xq cada consejo se organiza) además de cobrarte la matricula por el
ejercicio de la profesión te cobra la caja previsional ( es un extra que te cobra el consejo, en donde cuando te
jubilas te jubilas con la caja del consejo, es obligatorio esto NO se puede elegir), entonces si ejerces la profesión
en varios lugares vas pagando caja y caja, en algunas provincias hay convenias. ( es un tema para lo que ejerce la
jurisdicción en mas de una jurisdicción). El consejo de la Prov de bs as Cuando vas al consejo no solo pagas el
ejercicio de la profesión, sino también la caja previsional ( es la jubilación que te va a pagar después el consejo),
es obligatoria no se puede elegir. Nunca vas a safar de las caja, si te inscribis en la provincia de buenos aires y
también ejerces en la provincia de santa cruz donde el consejo también tiene caja se va a tener que pagar las
cajas de ambas provincias. Muchas veces entre ellos tienen convenios y hacen ciertas compensaciones o
reducciones, pero en principio estas obligado a matricularte en los dos porque ejerces en los dos y a pagar la caja
en los dos porque es obligatorio. Si estas en la provincia de bs as se van a dar de alta del consejo y te van a
obligar a pagar la caja previsional, aunque estes solo en relacion de dependencia y solo te diste de alta paran dar
un curso, automáticamente te van a dar de alta, aunque te descuente todos los meses, el consejo dice que se
puede reducir hasta un 50% si trabajas en relación de dependencia pero la jubilación que te va a dar es menor.
Es un costo bastante importante que se afronta en la provincia

En CABA la general paz divide la jurisdicción por ende es muy probable que se tenga clientes en la provincia de
buenos aires, y por ende tiene que estar dado de altas en los dos consejos, porque si el cliente tiene todos los
docimilicos en la prov de bs as y cuando se certifique va a tener que estar matriculado, si trabajas en CABA vas a
tener que pagar el ejercicio profesional en CABA, en prov de bs as, y la caja profesional del consejo de la provincia de
buenos aires. en capital no se tiene caja. Se recibe una sola jubilación

 Si uno trabaja bajo relación de dependencia y me doy de alta en el consejo no puedo no pagar la caja xq la
caja estoy obligada a pagarla siempre y puedo tener una especie de reducción, pero los aportes en relación
de dependencia siempre me los van a hacer, por ende se va a estar aportando a los dos

Esta caja no resulta necesaria u obligatoria ya que Si se trabaja de manera independiente, se tienen dos
opciones,

Si estuviese inscripto en el Régimen General, no resulta obligatorio el pago de Autónomos, ya que es

reemplazado por el aporte a la Caja, y se podrá deducir el Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
aunque NO se pague autónomos.el RG entonces para cumplir con la obligación previsional me tengo que anotar
en autónomos, pero como estas obligado a pagar la caja la ley de autónomos dice que si estas obligado a pagar
la caja podes NO pagar autónomos. ( si sos solo Contador), podrías no pagar autónomos porque estas obligado a
la caja

Si estuviese inscripto en el Régimen Simplificado, no resulta obligatorio el pago del componente previsional o
combo de jubilación + obra social, pero hay que aclarar que el aporte a la Caja no incluye obra social. Lo mismo
pasa con el Régimen Especial, si se elige encuadrar el monotributo el componente previsional (jubilación y obra
 social) se puede no pagar porque estamos pagando la caja y esta lo desplaza esto lo dice la ley de monotributo
en el art 40.

Si se inscribe en CABA y en otra Provincia, es obligatorio aportar a la Caja Profesional de la Provincia que tenga la
misma (ya que CABA no tiene), no siendo obligatorios el pago del componente previsional o combo de jubilación +
obra social.

DATO: el profesional que ejerce su actividad en dos provincias distintas, en principio se debe matricular en cada una
de ellas, entre las provincias existe un sistema de compensación, es decir que entre las cajas de distintas provincias
se compensa, por lo que nuestro cliente no va a pagar doble.

En síntesis, los aportes a las Cajas Jubilatorias (los cuales son obligatorios), hacen que el componente jubilatorio y
de obra social del Monotributo, o bien el pago de Autónomos del Régimen General, se tornen optativos. Vale aclarar
que los aportes a las Cajas Jubilatorias, no incluyen obra social, con lo cual muchas veces los Monotributistas
continúan pagando el componente previsional (jubilación y obra social) debido a que conservan así la obra social, a
pesar de que no resulte obligatorio.

Directores de una SA o gerente de una SRL.

Uno nunca puede safar de que se hagan los aportes jubilatorios de obra social y pami, uno no puede elegir que no se
lo haga, incluso si estas pagando la cajas vas a tener que pagar la caja y los aportes bajo relacion de dependencia,
pero si vos sos director de una SA o socio gerente de una SRL y además trabajas bajo relación de dependencia para
ese mismo ente, esa misma persona jurídica, la ley habilita a vos como empleado de esa sociedad de la cual también
sos director o socio gerente, te habilita a que decidas si queres que te hagan los aportes o no, lo mas normal es decir
que no le hagan los aportes ( no le restan el 17%) y de la misma manera la empresa no tiene que pagar las cargas
sociales. Es una excepción a la regla general, directores de SA y socio gerente de srl que además trabajan en relación
de dependencia para esa misma persona jurídica pueden optar por que no se le realicen los aportes previsionales y
obra social correspondiente a esos ingresos bajo relación de dependencia.

La sociedad tiene un gasto registrato totalmente valido y el gerente que trabaja todo el día se puede llevar su sueldo
blanquedao

Los directores de SA y los socios grentes SRL por sus honorarios y por su actividad, tienen que darse de alta en
autónomos y en ganancias. Si después ejerces la actividad liberal, sos empleado en relacion de dependencia, se ve.
Pero si por ej soy un director de una SA y además soy contador independiente y estoy inscripto en el monotributo,
por la actividad de contador independiente y esos ingresos vas a poder pagar el monotrbuto, ( componente
impositivo y previsional) a no ser que estes en la prov de bs as y tengas la caja en donde esta caja del consejo pueda
desplazar la caja del componente previsional del monotributo. Eso por la actividad como contador independiente y
por tu actividad como director vas a tener que dar la alta en ganancia y autónomo. En ganancias y monotributo a la
vez? En este caso se admite xq como no hay posibilidad de meter la actividad de director dentro del monotributo,
esta excluida, por eso se permite estar de alta en dos cosas a la vez. Si vos tenes un kiosko y además sos contador
independiente vos no podes decir que la del kiosco va por el RG Y las otras por RE, o vas por uno o por otro.Se
permite estár de altas en dos cosas a la vez, porque por el ingreso de director te excluye del régimen especial. Te
permite dejar esa en el régimen general y por el resto de las actividades el régimen especial. ( tributar en el
monotributo cuando cumplas los parámetros)

Cuando se esta con un director se puede dar esta excepción, xq esta actividad no es admisible en el monotributo, me
obliga a darme de alta en el RG.
PRACTICA

Caso 1: Contador Público Nacional inscripto en el Régimen General que ejerce su profesión de manera
independiente:

1. CPN que ejerce su profesión en CABA donde no existe un régimen obligatorio de aportes tiene obligación de
inscribirse en el Régimen Previsional Nacional, a través del subsistema Autónomo.

2. CPN que ejerce en la provincia de Bs. As, obligatoriamente tiene que realizar aportes en la Caja anexa al
consejo. En este caso autónomos puede ser optativo (esto no afecta las deducciones del art. 23 IIGG).

3. CPN que ejerce su profesión de manera independiente en CABA y en Provincia de Bs. As. debe inscribirse en
la Caja de la Pvcia de Bs.As y en el Colegio de CABA, no es obligatorio que se inscriba en autónomo. (es
opcional)

Caso 2: CPN que se encuentra inscripto en el Régimen Simplificado:

1. Si ejerce su profesión en CABA, deberá abonar el “combo”: componente previsional +aporte al sistema de
salud. Si tiene una prepaga, puede derivar parte del aporte como pago a cuenta.

2. Si ejerce su profesión en Provincia de Buenos Aires, el aporte previsional a la Caja es obligatorio, mientras
que el aporte “combo” pasa a ser optativo, pagaria el componente tributario+ aporte obligatorio a la caja.

Caso 3: profesional que además de ser independiente trabaja en relación de dependencia.

1. Trabaja en CABA: existen inevitablemente 2 aportes al sistema. Uno por empleador, quien efectúa las
retenciones correspondientes y otro por ser independiente, debiendo aportar al Régimen Nacional.

2. Trabaja en Provincia de Bs.As: tendrá las retenciones de su empleador (que van al Sistema Nacional) y los
aportes a la Caja de Prov. De BsAs. (la caja anexa a su consejo). Paga doble

3. CPN que ejerce su profesión en ambas jurisdicciones: tiene retenciones por el empleador + el aporte al
régimen provincial (que desplaza autónomos).

NOTA: donde (en que establecimiento) o que jurisdicción trabaja en relación de dependencia no afecta el
análisis.

Es muy común que uno tenga un cliente o que no ejerza la actividad de una sola manera, por ej podes estar en
relación de dependencia en uade como profesor y además ejercer la actividad de manera independiente. ¿Como se
encuadra en ese punto? Por ejemplo, si estoy en CABA

Por la actividad bajo relación de dependencia en UADE vas a estar alcanzada por el IIG y desde el punto de vista
previsional vas a tener que pagar jubilación obra social y pami , no te preocupe que estas tres te lo retiene todos los
meses la uade ( el empleador) y en ganancias vas a tener que presentar así y así y si sobrepasas determinado limite
tendrás que pagar ganancias pero NO te preocupes te lo retiene el empleador

Por la actividad independiente, vos vas a estar alcanzado por IVA, IG, y desde el punto de vista previsional estas
obligado a cumplir con los aportes jubilatorios. IIBB, en tanto no estes organizado en forma de empresa, sea una
actividad que tenga que ver con una profesion de 4 años o mas y estes matriculado en tu colegio, estas exento en la
provincia de buenos aires y no vas a tener que pagar.
Las obligaciones impositivas y previsionales se pueden cumplir bajo dos opciones: o vas por el régimen general en
donde te tenes que dar de alta en ganancias, IVA y autónomos u optamos por el régimen simplificado de
monotributo en tanto no superes ciertos parámetros de facturacion

En principio te recomendaría como recién estas empezando a facturar y si nos dan los parámetros que fuera por
monotributo ya que es mucho mas simple, si vamos por este todos los meses vas a pagar una cuota que va a
abarcar el componente impositivo ( con el calculo de ganancias e IVA) y el componente previsional. Pero si estas en
relacion de dependencia el componente previsional de monotributo se transforma en optativo y si queres poder no
pagarlo, y no sufrís ningún perjudico porque jubilación la estas pagando a través de la relación de dependencia en
uade y obra social también . ah no ser que la persona te diga que quiere pagar el componente previsional de
monotributo ya que usa esa obra social.

Si no encuadras en monotributo xq te pasas de lo parámetros o bien por alguna razón queres estar en el régimen
general, te hay que tener que dar de alta en IVA, ganancias y autónomos. Y acá no existe la posibilidad de porque
estas en relacion de dependencia quedes eximido de pagar autónomos, acá se tiene que pagar. La ley de obra social
en su art 5 establece que cuando se tiene actividades concurrentes independientes en relacion de dependencia se va
a pagar tanto por la relacion de dependencia como la independencia y no tenes posibilidad de desplazarla

Uno ejerce la actividad de manera independiente en la provincia de bs as y además tenga dos kioskos chiquitos con
un empleado en cada uno.

Por tu actividad de ejercicio liberal de la profesión pagas iva, ganancias, la parte previsional y también IIBB. Por la
actividad del quiosco, vas a pagar IVA, ganancias, IIBB y también la parte previsional. Y por la actividad profesional
tienes que matricularte en el consejo donde tenes cajas obligatoria.

Si no superamos los parámetros establecidos en el monotributo, ( en el cual se puede tener 3 fuentes de explotación
nada mas, relacion de dependencia no se mira para el análisis) uno podría cumplir las obligaciones de impuestos
nacionales y parte previsional con la cuota de monotributo y se tendría todo cubierto. Quedaría IIBB para pagar por
fuera. Como tenes la caja ( solo tiene que ver con los ingresos por la actividad que generas como contador) y dentro
del componente que se esta pagando como monotributo no tenes el componente de contador solo sino también el
del kiosko, por ende en este caso la caja no no te estaría desplazando el componente previsional, xq esta se
relacione con una des estas actividades y tenes otras actividades que no tienen caja

Si vas por ej régimen general te tenes que dar de alta en IVA, IG, y autónomos (como tenes la caja a los efectos de
encuadrarnos los ingresos de contador podemos no mirar) pero los ingresos del kiosko hay que sumarlos pagar
autónomos e ir por el régimen general

Primero te fijas las actividades y como están alcanzadas por el tributo, después diciendo de que manera se puede
cumplir. Primero se le dicen las opciones y después decir que le recomendas. Si uno elige por el cliente, mañana
este te echa la culpa.

TRABAJO SOBRE ENCUADRE IMPOSITIVO Y PREVISIONAL DEL EJERCICIO PROFESIONAL

Lea las situaciones indicadas debajo y realice un informe indicando al presunto cliente cuáles son sus opciones a la
hora de dar cumplimiento a las obligaciones impositivas y previsionales a nivel local y nacional.

SITUACION 1

Se trata de un contador que vive en la Ciudad de Buenos Aires. Ejerce su profesional de manera independiente en la
ciudad de CABA y a la vez en la provincia de Bs. As.

Además, trabaja bajo relación de dependencia en un banco en CABA, donde se desempeña como contador interno.
Adicionalmente posee dos inmuebles situados en Provincia de Bs As que alquila y por lo que obtiene rentas
mensuales. Ambos con destino comercial.

RTA

Señor cliente en función de que usted esta ejerciendo actividades en relacion de dependencia por la cual estaría
alcanzado por el IG y por ciertas tributaciones previsionales, tantos las obligaciones impositivas y previsionales van a
ser determinadas e ingresadas por su empleador que va a actuar como agente de retención. Eventualmente usted
tendrá que entregar todos los meses el siradid

Con relacion a las otras dos actividades que mantiene, el ejercicio profesional liberal y el alquiler de los inmuebles,
las dos se encuentran alcanzadas por el el IVA, IG y por la actividad liberal debe pagar la parte previsional, ya que los
inmuebles no están obligados a pagar autónomos.

Como puede usted hacer frente tanto a estas obligaciones impositivas como previsionales a nivel nacional? Dos
opciones u opta por el monotributo en tanto den los parámetros que en principio entendemos no lo superarioa ya
que no supera la cantidad de actividades y no supera los otros parámetros podría encuadrarlo, o bien por el régimen
general dándose de alta en IVA, GANANCIAS y pagando autónomos. En cuanto a los impuestos provinciales esta
alcanzado en la prov Bs As por IIBB por ambas actividades y los ingresos destinados a la CABA estarían exentos
cumpliendo con los 3 requisitos

Asimismo por las actividades que ejerce en la provincia de bs as esta obligado a matricularse en la provincia y pagar
la caja y también debe matricularse en CABA donde no esta obligado a pagar la caja, y el pago de la caja previsional
tornaria optativo el componente previsional del monotributo en caso de que usted decidiera optar por esta opcion

En caso del CM , ya que si ejerce la actividad en mas de dos jurisdiccioes deben aplicar el CM, y los ingresos que
fueran a la CABA están exentos si cumplen con los requisitos

SITUACION 2

Se trata de un Contador que vive en Ciudad de Buenos Aires que es Director de un SA radicada en tal jurisdicción y,
además, se desempeña como empleado para esa misma sociedad.

Adicionalmente, ejerce la profesión de manera liberal.

Por ser director de una SA necesariamente se tiene que dar de alta en ganancias y en autónomos, a trabajar en
relacion de dependencia par la misma sociedad en la cual es Director usted puede ser susceptible de ser alcanzado
por el IG si supera determinados parámetros y de toda manera es agente de retención de lo que se debe ingresar la
sociedad y puede optar porque no le hagan los aportes previsionales- por el ejercicio de su actividad liberal, al ser
en la ciudad de bs as deberá matricularse en el consejo, dicha actividad se encuentra alcanzada por el IVA y por el IG
y ademas debe tributar la parte previsional. Las formas que tiene para dar forma a esto es optar por el régimen
simplificado en donde paga un componente fijo de parte impositiva y previsional o bien opta por el régimen general
dándose de alta en IVA, en ganancias ya esta dado de alta por ser director y en autónomos ya estaría dado de alta
por ser director por lo cual incorporaría los ingresos de actividad autónomo a los efectos de ver en la escala que
queda.

CASO WEBCAMPUS

Caso 1

Usted es consultado por un contribuyente para ser asesorado sobre su situación previsional y tributaria de acuerdo a
la siguiente situación fáctica.

El contribuyente es contador público, ejerce su profesión únicamente en la Provincia de Buenos Aires.

Es casado. Su esposa compró con el producido de su trabajo tres inmuebles por los cuales la sociedad conyugal
percibe alquileres. Dichos alquileres son facturados por la esposa.
Asimismo, ha decidido aceptar un cargo como docente en la UADE sede CABA, para lo cual se le requiere la
matriculación en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Actualmente factura sus servicios independientes con documentación que le provee su esposa que es monotributista,
y ha decidido regularizar hacia el futuro su situación.

Por ejercer la profesion debe pagar IG, IVA IIBB y por trabajar en relacion de dependencia deberá pagar ganancias,
por los ingresos en el caso de los inmuebles no va a tributar el sino que la mujer porque a los efectos de las leyes
impositivas solo importa quien es titular de los bienes. Por otro lado podría inscibirse en el RG o RS, en el caso de
optar por el régimen simplificado deberá pagar únicamente el concepto impositivo porque paga la caja previsional
en el consejo de ciencias económicas de la provincia y ademas tiene que estar matriculado en CABA.

En este caso como ejerce en la provincia de bs as esta alcanzado por IIBB. Se propusieron las dos opciones, recordar
así que si opta por el monotributo puede elegir no pagar el régimen previsional ya que paga la caja también si opta
por el régimen general , podría optar por no pagar autónomos porque esta la caja. En relación de dependencia esta
alcanzado por ganancias y la parte previsional también se paga a través de las retenciones que haga el empleador

//

Primero por la actividad de contador publico deberá estar inscripto en el régimen general o simplificado de
monotributo, esto dependerá de ciertos parámetros a cumplir como por ejemplo el de la facturación anual emitida
o facturada, si encuadra en este régimen estará pagando un monto fijo mensual que incluye parte tributaria ( iva y
ganancias) y una parte previsional ( jubilación y obra social), en cambio si encuadra en el régimen general deberá
inscibirse en los impuestos nacionales IVA y ganancias y pagar mensualmente la parte previsional mediante
autónomos. En ambos casos, si como provesional paga una caja no debe pagar la parte previsional o en su caso
autónomos, ademas se debe ingresar el impuesto provincial de IIBB como solo ejerce profesion dentro de la
provincia de bs as no deberá estar dentro del CM, el cual se da cuando se desarrolla una actividad en mas de una
jurisdicción. A este impuesto, se debe inscibir mensualmente una DDJJ de ingresos pagando una alícuota por la
actividad. Con respecto al trabajo en relacion de dependencia en uade la única obligación que tiene es la de
responder e ingresar datos mensuales en el siravid para cumplir con la información que necesita el empleador para
cumplir con las retenciones al impuesto a la ganancias que el mismo empleador debe realizar. Se le informara del
funcionamiento del uso del siravid si así lo desea. Es muy importante que si aporta a una caja profesional le informa
a su empleador para que no le descuente la parte rpevisional del sueldo, NO, si yo pago la caja no me eximen que
me hagan los aportes bajo relacion de dependencia, me van a hacer los dos a la vez, la única vez que voy a quedar
eximido de que me hagan los aportes en relacion de dependencia es en el caso de los directores o que este jubilado
o alguna otra excepción , la caja NUNCA ME DESPLAZA LOS APORTES BAJO RELACION DE DEPENDENCIA. A su vez, la
caja si puede desplazar autónomos y el componente previsional de monotributo. También por estar en relacion de
dependencia te desplaza el componente previsional de monotributo. La caja va siempre no puedo safar, y la parte
previsional de relacion de dependencia va siempre nada lo desplaza a no ser que sea director que trabaja en
relacion de dependencia par la misma sociedad. Vos podes no pagar el componente previsional de monotributo pero
te vas a quedar sin obra social, distinto si lo desplaza por estar en relacion de dependencia.

Caso 4: NO profesional, empresario independiente bajo régimen general (MAXIKIOSKO)

Respecto al regimen provisional hay que inscribirlo a Autonomos, ya que este dueño del kiosko no es profesional
sino comerciante, y para esas personas no hay consejo ni colegio.Por eso en cualquier lugar del pais, si el cliente no
es profesional tendra que contribuir en Autonomos.

Excepciones:

- Un Sucecion Indivisa (hijo unico), termina el juicio sucesorio y todos los inmuebles quedan a nombre de el, y
ademas ya tenia inmuebles comerciales que alquilaba (5). Por lo tanto, debe inscribirse en Reg. General
 (ganancia e iva), pero no tiene obligacion de inscribirsre en AUTONOMOS si UNICAMENTE es locador de
inmuebles.

Caso 5: NO profesional, empresario independiente bajo régimen simplificado (MAXIKIOSKO).

Al encuadrar en monotributo y deberia ademas inscribirlo al sistema jubilatorio y de salud. Si le falta poco para
jubilarse, le conviene pagar autonomos, por que la jubilacion se calcula sobre los ultimos 10 años de aporte, y de
esta forma no pagaria el monotributo provisional.

(Hay que estar atentos con la obra social, porque al dejar de pagar el componente provisional del monotributo, se
queda sin obra social, cosa que autonomos no incluye entonces deberiapagarse una prepaga).

Caso 6: Locador de inmuebles bajo régimen simplificado/general

Un contribuyente que UNICAMANTE es locador de inmuebles y encuadra en el monotributo, no tiene la obligacion

de hacer aporte al sistema jubilatorio ni al de salud (Si es RI tampoco hace falta que pague Autonomos) ya que
cuando un sujeto se dedica solo a eso no es nescesario.

Caso 6: Administrador de sociedades

El caso del director de S.A o Gerente de una SRL. el Director SIEMPRE debe inscribirse en Ganancias, sin excepcion,
pero esta exento de IVA (es decir que se los inscribe en regimen general) y siempre deben inscribirse en
AUTONOMOS.

 Ejemplo 1: Un cliente nos consulta, nos cuenta que es docente de la “Universidad de Moron” (le retiene el
empleador su parte previsional) y ademas es CP ejerciendo su actividad en provincia de BS AS (donde esta
matriculado y abona en la caja su parte previcional). Ahora le ofrecen ser director de una S.A. por lo que
DEBE APORTAR A AUTONOMOS tambien, ya que son dos actividades distintas por mas que ya este
aportando a la caja por lo que de esta manera el sujeto paga 3 veces la parte previsional (Caja, Autonomos
y lo que le retienen en el sueldo).
 Ejemplo 2: trabaja en CABA como CP, y esta insripto en autonomos. Ademas ahora va a ser director de una
S.A, por lo que pagaria dos veces autonomos, debiendo elegir la actividad donde mas ingreso obitiene y
buscarlo en la tabla de autonomos. (ejemplo: gana mas como contador, pocisionarse en la parte de
profesionales y sumar sus dos ingresos, y pagar lo que corresponde)

 Ejemplo 3: un contador esta inscripto en RSimplificado, aporta al sistema Jubilatorio, de salud y tributario.
Trabaja indepednientemente en CABA y ahora le ofrecen ser directoe de una S.A. En estos caso sexiste una
excepcion la cual permite que permanezca dentro del Monotributo, pero hay que inscrbirlo en Ganancias y
debe pagar Autonomos (podria prescindir de pagar jubilacion y obra social del monotributo, opcional).
  Ejemplo 4: en el caso de empresas familiares, el director debe pagar Autonomos siempre, el director no es
un empleado, pero puede serlo. Que se puede hacer? Se lo puede poner como empleado, paga Autonomos,
pero no paga aportes ni contribuciones solo ART, se le puede poner un sueldo Alto y no sera un mayor costo
para la empresa por que solo paga ART. Que es lo que podria hacer? Es ponerlo como empleado, si el paga
autonomos no paga aporte ni contribuciones solo ART. Entonces le puedo poner un sueldo alto y no es un
mayor costo para la empresa por que lo unico que pago es ART. (wtf no entendi).

INTEGRADOR

“Usted es convocado para asesorar a un contador público que presenta la siguiente situación fáctica:

SITUACION ACTUAL: El contribuyente se encuentra inscripto en el régimen simplificado tributario.

(monotributo tributario), se desempeña en forma liberal (sin relación de dependencia) en la Provincia de
Buenos Aires únicamente, abonando a la respectiva caja del Consejo Profesional su aporte jubilatorio y se
encuentra inscripto en el impuesto a los ingresos brutos como contribuyente local.

PROYECTO: Asimismo, le informa que ha aceptado el cargo de Director Presidente de una sociedad
anónima con domicilio legal en la Provincia de Buenos Aires, por otra parte ha trasladado su estudio a la
ciudad de Buenos Aires donde comenzará a atender nuevos clientes con domicilio en dicha jurisdicción
inscribiéndose en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de CABA.

Usted debe asesorarlo de acuerdo a su situación actual y su proyecto.”

Solucion

Situacion actual: desde el punto de vista tributario esta inscripto correctamente (ya que no dice que se excede de lo
permitido para permacener en el monotributo, no tiene mas de 3 fuentes de ingreso, etc) y al estar matriculado
tiene que aportar en la caja,es decir la jubilicacion esta cubierta porque paga en la caja. Ademas, como ejerce su
actividad en Provincia en vez de CABA, esta esta gravada.

Proyecto: al ser nombrado director de una Sociedad, hay que inscribirlo en Autonomos, no importa cual sea la
jurisdiccion de la sociedad, ya que los directores de sociedades SIEMPRE deben anotarse en Autonomos por lo que
va a pagar dos veces (Autonomos por ser director de una S.A., y por el ejericio de su profesion que esta matriculado
en la prov de bs as).

Al ser Director de la S.A. no puede ser solo monotributista sino por lo que se debe inscribir en el Reg. Gral ya que
debe pagar ganancias, pero puede continuar siendo monotributista por su trabajo de CP, e inscribirse en el Reg.
General para abonar Ganancias por su actividad de director. (Es una excepcion).

Al trasladar el estudio, se debe matricular en CABA lo cual no afecta de punto de vista jubilatorio por que no hay caja
jubilatoria, no es como en las provincias. En cuanto a los nuevos clientes (no dice que se excede en el Monotributo,
asi que suponemos que sigue en la categoria), desde el punto de vista de IIBB, era contribuyente local de la Prov. De
Bs as, como va a mudar su estudio a la capital su jurisdiccion sede va a ser CABA, va a tener que darse de baja como
contribuyente local de la Prov de Bs As, y darse de alta como contribuyente del Convenio multilateral en la Prov de
bs as. En cuanto a la liquidaicon de IIBB, de lo que perciba tanto en capital como en la provincia, 20% se imputa a
sede, el resto se reparte dependiendo de como lo percibio el ingreso. Si tuvo $100 de ingresos, $20 van para la sedde
y los $80 restantes se van a distribuir como se fueron percibiendo (en este caso, la mitad de los ingresos
correpsonde a cada jurisdiccion 50% y %50). Por lo tanto al ser mitad y mitad, corresponden $40 para cada provincia,
y como resultado de esos 100, 60 queda exento (20 de la sede + 40 que es la mitad de 80) y 40 queda gravada a la
tasa de la prov de bs as.

Caso:

 Factura con las FC de la esposa, no deberia.

 Los alquileres son gananciales desde el punto de vista civil, y los inmuebles tambien aunque los
haya comprado la esposa con su ganancia ya que estaban casados.
 Desde el punto de vista tributario los inmuebles y su renta le corresponde declarar a la mujer, por
eso el señor puede ser monotributista por que no tiene mas de 3 fuentes de ingreso, ya que son de
su esposa.
 Le ofrecen un trabajo en Uade, eso no considera fuente de ingreso para el Monotributo, su fuente
de ingreso es ser CP, y no importa que ejerza en todas las provincias.
 Desde el punto vista previsional: Asumamos que no firmaba, hay que matricularlo en el consejo
profesional de la P de BS AS y automaticamente paga la jubilacion (caja), es obligatorio. (No
corresponde Autonomos, ya esta cubierto)
 En relacion a su puesto en uade, uade le exige que se matricule en caba, donde ahi no hay caja,
paga matricula y nada mas. En uade va a cobrar un sueldo y le van a retener y va a hacer el
correspondiete aporte a anses (entonces va a aportar dos veces: a Anses por sus relacion de
dependencia con uade y al consejo de la P de bs as  El dia que se jubile va a ir a un sistema de
compensacion)
 IIBB: debe inscribirse por que en la provincia la actividad profesional esta alcanzada, en caba
trabaja en relacion de dependencia por lo que no paga IIBB por eso. (si ejerciera su actividad en
Caba no deberia incribirse en IIBB de caba)

Ejercicio: No puedo ser monotributista si tengo más de 3 fuentes de ingreso (más de 3 inmuebles). El derecho
tributario es autónomo del derecho civil. Los alquileres siempre son gananciales. La mujer ya supera las 3 fuentes de
ingreso, está en infracción. El marido podría ser monotributista, ya que los bienes gananciales solo los está
percibiendo la mujer desde el derecho tributario.