EXPERIENCIA CURRICULAR:

Renta Personal y Empresarial

TEMA:

Teorías de la Renta
INTEGRANTES:

Arrelucea Ayay, María Isabel

Chávez Cholan, Angie Estefanny
Espinal Lingán, Enilson Josevel
Hernández Infante, Basti Esther
Sánchez Romero, Lesli

DOCENTE:
Estrada Aguilar, Carlos Augusto

Chepén– Perú
2023
 ÍNDICE

Introducción …………………………………………………. 3
Renta producto................................................................. 4
Flujo de Riqueza............................................................... 5
Incremento Patrimonial .................................................... 7
Exoneraciones e Inafectaciones del impuesto a la renta.. 8
Conclusiones ………………………………………………. 13
Referencias ………………………………………………… 13
Anexos ……………………………………………………… 14
 INTRODUCCIÓN
La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina
la aplicación del Impuesto a la Renta.A través de este tributo el Estado busca
afectar fiscalmente tanto la posibilidad de percibir ingresos como el hecho de
generar renta, ello en el transcurso de un determinado período de tiempo, que
en nuestro caso es el denominado ejercicio gravable, el cual coincide
perfectamente con el año calendario que se inicia el 1 de enero y concluye el 31
de diciembre.

Según esta teoría, las personas privilegiadas tienen un mayor rendimiento que
las desfavorecidas en todos los niveles educativos, pero el rendimiento marginal
de una mayor educación para las más dotadas es, de hecho, menor que el de
una mayor educación para las menos dotadas.

El impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país. Por

tanto, su recaudación está debidamente estructurada de acuerdo a la
secularización de rentas. La renta, a su vez, está influenciada por tres teorías,
las cuales tienen un elemento determinante para reconocer este tributo. La
manifestación de riqueza es elemento común que permite la justificación de este
impuesto. Las teorías a las que estamos haciendo referencia son tres. Las
mismas que están recogidas por la Ley de Impuesto a la Renta. Estos son:
Renta-Producto, Flujo de Riqueza, Incremento Patrimonial.

Los requisitos de periodicidad y de existencia de una fuente permanente llevan

a la consecuencia de que los resultados de las operaciones aisladas o
accidentales están excluidos del gravamen. En el mismo sentido, las ganancias
de capital (ganancias resultantes de la realización de bienes de capital) no están
gravadas con el Impuesto a la Renta. En efecto, a pesar de que también derivan
de una fuente productora, a ésta le falta la condición de durabilidad pues, una
vez obtenido el producto, la fuente (que es el mismo bien que ha producido la
ganancia) desaparece.

Al respecto, nos parece imposible sostener que el precio obtenido sustituye al

bien realizado y constituye más bien fuente para nuevas rentas, ya que ello
implicaría admitir que dicho bien no era un bien de capital sino una mercadería.

En síntesis, podemos conceptualizar a la renta como aquella utilidad, provecho

o rendimiento económico que se percibe en determinado periodo de
tiempo.Precisamente, la teoría económica sirve de base para el desarrollo de las
doctrinas fiscales que, a su vez, son fuente de los distintos sistemas tributarios
existentes. Es así que las doctrinas fiscales elaboraron sus propias definiciones
del concepto.

El sistema impositivo que grava la renta ha estado en constante evolución,

adaptándose a la globalización, a los cambios del comercio, a los diferentes
niveles de desarrollo económico, a las condiciones político-culturales y a los
avances tecnológicos con incidencia en el contribuyente y en la administración,
así como a los diferentes modelos de política fiscal6. Dada su trascendencia es
innegable que es “el pilar fundamental y pieza básica de nuestro sistema fiscal”.
RENTA PRODUCTO
Se considera renta al producto que una fuente durable produce o puede producir
periódicamente, habiendo sido habilitada racionalmente para producir
beneficios.

También conocida como la teoría de la fuente, establece una acepción

restringida (Economía) el concepto de renta, al requerir que se trate de un
ingreso o riqueza nueva que califique como un producto que provenga de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Al respecto, GARCÍA MULLIN señala que sólo serán considerados como rentas,
los enriquecimientos que cumplan estos requisitos:

• Debe ser un producto; es decir, una riqueza nueva, distinta y separable

de la fuente que la produce.
• Provengan de una fuente durable. La fuente puede ser el capital, el trabajo
o ambas (empresa). Se entiende que la fuente es durable en el sentido de
que subsista a la producción, manteniendo su capacidad para repetir en
el futuro.
• Sean periódicos; la renta según este criterio será un ingreso periódico,
repetitivo en el tiempo. Sin embargo, GARCÍA, precisa que dicha
periodicidad no es necesariamente real en la práctica, sino que basta la
potencialidad de ello.
• La fuente haya sido puesta en explotación; el autor se refiere dentro de
este punto a la habilitación de la fuente, que constituye la voluntad del ser
humano de producir una fuente y de culminar con una actividad o negocio.
Por estas razones, no se consideran dentro de esta teoría como renta: las
ganancias ocasionales, eventuales o fortuitas.

En nuestro ordenamiento “esta teoría está recogida en el inciso a) del artículo 1°

de la Ley del Impuesto a la Renta en el Perú” , el mismo que establece que el
impuesto grava, las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos”.
Se advierte, entonces, que este inciso corresponde a la teoría de “renta-
producto”. Asimismo, con fines ilustrativos, se dará un,

ejemplo: Sofía arrienda su departamento a Marcos. Se considerará “renta-

producto” el ingreso que percibe Sofía por arrendar un bien de su propiedad. La
fuente es el bien puesto en alquiler, su departamento, el cual es una fuente
durable y genera ingresos periódicos y el producto sería la merced conductiva
que recibirá de Marcos.

De otro lado, el inciso b) del artículo 1 de la LIR señala que el impuesto a la renta
grava también las ganancias de capital, entendiéndose por estas – según el
artículo 2 de la citada norma- a cualquier ingreso que provenga de la enajenación
de bienes de capital. El mismo artículo 2 define a los bienes de capital como
aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro
de negocio o de empresa, dispositivo que recoge la teoría de flujo de riqueza.
Debe advertirse además que tampoco los criterios de renta producto y flujo de
riqueza se presentan en una forma absoluta y pura, sino que es normal que el
primero experimente ampliaciones y el segundo algunas restricciones.

En síntesis, bajo esta teoría se determina como renta, aquel producto que
proviene de una fuente durable en el tiempo y es susceptible de generar ingresos
periódicos, precisando que compartimos la posición de BRAVO CUCCI en
cuanto que la fuente debe ser explotada por una actividad permitida por el
ordenamiento jurídico; por lo que queda descartada la posibilidad que una
actividad ilícita pueda ser calificada como una fuente productora de rentas.

Flujo de Riqueza
Para esta teoría el concepto de renta abarca el total de ingresos que proviene de
terceros, sin importar si procede o no de una fuente durable; pues “el ingreso
puede ser periódico, transitorio o accidental”; vale decir es renta como la propia
designación de ésta teoría lo denota “el total de la riqueza que fluye al
contribuyente proveniente de operaciones con terceros, en un periodo
determinado”.

En este sentido, según esta teoría el impuesto gravará todas aquellas

manifestaciones de riqueza sin tener en cuenta la habitualidad de la actividad
que genera la renta, no siendo fácil su aplicación, debido a que se debe
reconocer el concepto de riqueza para que proceda la imposición. En la
legislación peruana se aplica para el caso del impuesto a la renta de personas
naturales cuando enajenan sus bienes de capital, y a las empresas por los
ingresos extraordinarios que pudieran recibir.

De tal modo, se incluyen dentro de esta teoría los siguientes ingresos:

• Ganancias de capital: De su propia denominación podemos tener un

alcance, las ganancias de capital provienen de la realización de aquellos
bienes que forman parte del capital, es decir, que no fueron adquiridos
con el fin de ser comercializados, es entonces aquella utilidad proveniente
de la enajenación de bienes que no forman parte del giro natural de la
empresa.

En conformidad, el artículo 2 de la LIR refiere “constituye ganancia de capital

cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se
entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.

Entre las operaciones que generan ganancias de capital mencionadas por la

misma ley, son las siguientes: La enajenación de acciones y participaciones
representativas del capital, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, la
enajenación de bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para
cancelar créditos provenientes de las mismas, derechos de llave, marcas y
similares, bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas
jurídicas o empresas constituidas en el país, negocios o empresas.
Los ingresos por actividades accidentales. Al respecto, ROQUE enuncia “son
ingresos originados por una habilitación transitoria y eventual de una fuente
productora, o sea que provienen de actos accidentales que no implican una
organización de actividades con el mismo fin”. El autor con fin ilustrativo
proporciona el ejemplo de una abogado que hace de comisionista y acerca a dos
clientes para hacer un negocio, así obtiene un ingreso que no proviene de su
actividad habitual y la comisión que recibe como contribución no proviene de una
fuente durable y permanente sin embargo esta actividad accidental genera una
ganancia que tributa bajo la teoría flujo de riqueza.

• Ingresos eventuales
Son aquellos ingresos que dependen de la aleatoriedad. Por ejemplo, premios
de la lotería, sorteos, toda clase de juegos de azar.

• Ingresos a Título Gratuito

Son aquellos obtenidos mediante donaciones, legados o herencias. Por
consiguiente, la teoría del flujo de riqueza engloba a los ingresos provenientes
de la ganancia de capital, ingresos eventuales, accidentales y los percibidos a
título gratuito.

Sin perjuicio del análisis que se realizará en el tercer capítulo, donde se

sustentará minuciosamente la posición adoptada por la tesista, debemos
precisar que estos ingresos formarán parte del patrimonio del sujeto,
incrementándose; sin embargo, cabe cuestionarnos si una actividad ilícita podría
aumentar el patrimonio del delincuente cuando según NIÑO TEJEDA “El
patrimonio es el conjunto de todos los derechos y obligaciones apreciables en
dinero pertenecientes a un mismo titular, incluidos los bienes afectados
legalmente a una destinación o fin particular y sometidos a un tratamiento
especial”. De la acepción se deduce que para que este conjunto de derechos y
obligaciones sea atribuible a una persona será en virtud de un título jurídico y no
de una mera posesión, que es lo que en realidad se da en un escenario delictivo.
Esto implica que el producto de un ilícito no incrementa el patrimonio, afirmar lo
contrario significa una evidente contradicción.
Incremento Patrimonial
Teoría del Incremento Patrimonial.

Asimismo, en la doctrina se destaca la teoría del incremento patrimonial más

consumo, conocida también como teoría del balance. Esta teoría concibe la renta
como la proveniente de todos los ingresos que hayan aumentado el patrimonio
del individuo durante un determinado período, sin importar su origen o su
duración. Bajo dicha teoría, el incremento del patrimonio puede deberse a la
incorporación de nuevos bienes o a la valorización de los bienes existentes, así
como de los bienes que han sido consumidos. Así, la renta es el resultado de la
diferencia del patrimonio existente en dos momentos en el tiempo, al inicio del
ejercicio y al cierre del mismo, agregándole los consumos o retiros efectuados
en ese período.

Por ello, García Mullín señala que bajo esta teoría “la consideración relevante es
el conjunto de las satisfacciones del individuo a lo largo de un período, lo cual es
el último test de su capacidad contributiva fiscal. Esas satisfacciones tienen dos
formas de manifestarse, o se transforman en consumo o terminan
incrementando el patrimonio al fin del período. Por eso, la suma algebraica de lo
consumido más los cambios en el valor de patrimonio constituyen la renta del
período.

El incremento patrimonial es una variación positiva del patrimonio de una

persona. Por ejemplo, supongamos que el pasado año fiscal declaras estar en
posesión de una finca con un valor de un millón de euros. Supón que esa misma
finca ha sido vendida por dos millones de euros. En este caso, con
independencia de las causas sujetas a deducciones, existiría un incremento
patrimonial de un millón de euros.

La Agencia Tributaria establece que existe una renta sujeta a gravamen cuando
la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición resulta positivo:

• El valor de transmisión es el importe real que resulta de la venta

efectuada. En este caso, podrás restar al cómputo global todos aquellos
gastos relevantes del proceso tales como impuestos, registro o notaría.
• El valor de adquisición será aquel que consta en el momento de la
compra del bien. En este caso se sumarían todos los gastos inherentes
del proceso de compra detallados con anterioridad. Además, en el caso
de que el inmueble a vender haya estado arrendado, se podrá reducir
las cuotas derivadas de su amortización.

Además de las transmisiones, los premios también son considerados un

incremento patrimonial. No obstante, tengamos en cuenta que existe un
incremento patrimonial cuando se transmita o se incorporen bienes a nuestro
patrimonio (con la excepción de algunos casos).
En el ámbito financiero, las ganancias patrimoniales más frecuentes son la venta
de productos financieros tales como acciones, ETFs, futuros, warrants o fondos
de inversión.

Como curiosidad, las ganancias derivadas de las apuestas deportivas también

suponen un incremento patrimonial. Sin embargo, si se opera desde una casa
aprobada por la Dirección General de Ordenación del Juego, se podrán deducir
las pérdidas de años anteriores.

De otro lado, los bienes adquiridos, a lo largo del tiempo pueden ser objeto de
mutaciones, a la luz de la realidad económica, por la intervención de la acción
humana consistente en la disposición de lo mismo. Es así por ejemplo, el
vehículo usado “A” adquirido, puede en otro momento ser transferidos a título
oneroso y obtener una ganancia US $ 1,000 dólares, y con el importe total se
adquiere otro vehículo “B” a un precio mayor en relación al precio del vehículo
“A” produciéndose en este caso un Incremento Patrimonial, equivalente al valor
agregado o ganancia, en tal supuesto se habrá producido a su vez, retiro del
activo del vehículo “A”, e ingresó al activo del vehículo “B”.

En conclusión, el incremento patrimonial será la variación positiva en nuestro

patrimonio derivado de la transmisión o incorporación de determinados bienes.
En cualquier caso, cabe destacar que a todo incremento patrimonial se le podrá
reducir las pérdidas patrimoniales del ejercicio. Existen transmisiones, como los
títulos de renta fija, que no suponen un incremento patrimonial, sino que tributan
en el rendimiento de capital mobiliario.

Exoneraciones e Inafectaciones del impuesto a la renta

Es bastante común entre los emprendedores, el pensamiento de que las
actividades que realizan no están gravadas de impuestos u obligaciones
tributarias, debido a que están exportando servicios al extranjero.

Sin embargo, hoy te darás cuenta de que no siempre es así. De hecho, al

exportar servicios, puedes aplicar a ciertos beneficios tributarios que concede la
ley peruana, por lo que puedes usarlo a tu favor a la hora de pagar los impuestos,
en lugar de buscar evadirlos.

Pero para poder acceder a esos beneficios, primero tendrás que notificar ante la
entidad fiscal, las actividades que realizas. De esa forma, podrás tener los
beneficios y obtendrás una consideración especial por parte de SUNAT a la hora
de presentar tus declaraciones anuales o mensuales.

Eso quiere decir que para tener los beneficios tributarios derivados de la
exportación de servicios, en el caso puntual de las exoneraciones, o de otro tipo
como las inafectaciones, es necesario que te registres en el sistema tributario.

Mentiras sobre SUNAT que te hacen perder dinero

Si eres de las personas que piensa que SUNAT tiene como objetivo quitarle el
dinero a las personas, ahora descubrirás que no es así y que, por el contrario,
SUNAT otorga una serie de beneficios que puedes aprovechar, como las
exoneraciones e inafectaciones.

Las exoneraciones.

Las exoneraciones e inafectaciones son partes de esos beneficios tributarios. En

cuanto a las exoneraciones se refiere, se trata de esas actividades que no pagan
impuestos debido a su materia.

Para poder acceder a este beneficio, es necesario que se cumplan con una serie
de requisitos, de lo contrario, no aplicará la exoneración de impuestos. También
debes avisarle a SUNAT de la actividad, y llenar un registro para acceder a las
exoneraciones.

Por ejemplo, las ventas al extranjero, o las exportaciones al extranjero, están

beneficiadas con la exoneración de impuestos. Pero sólo cuando sean al
extranjero.

Si se trata de una empresa que exporta productos, pero también vende a nivel
nacional, sólo Eso quiere decir que, en principio, hay actividades que sí pagan
impuestos, pero si cumplen con determinados requisitos establecidos en la ley
tributaria, pueden tener exoneraciones.

En las transacciones actuales, el más común de ellos es la exportación de

servicios, considerando la globalización y la existencia de la tecnología, que
permite vender y llegar a muchísimas partes del mundo.

Cómo y cuándo fiscaliza SUNAT los negocios digitales

Eso quiere decir que, en principio, hay actividades que sí pagan impuestos, pero
si cumplen con determinados requisitos establecidos en la ley tributaria, pueden
tener exoneraciones.

En las transacciones actuales, el más común de ellos es la exportación de

servicios, considerando la globalización y la existencia de la tecnología, que
permite vender y llegar a muchísimas partes del mundo.

PRIMER CASO DE EXONERACIÓN DEL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Cuando el Inmueble fue adquirido antes del 01 enero del año 2004.
Este primer caso, también aplica en estos siguientes escenarios:
Escenario A)

• Miguel compra un terreno antes del 01-01-2004

• Luego Miguel construye una vivienda en dicho terreno después del 01-01-2004.
• Miguel hoy 03 marzo 2021, vende su vivienda, pregunta

¿Tiene que pagar Miguel el impuesto a la renta?

La respuesta es NO, y esta respuesta está respaldada por un informe de sunat: IN-
FORME N.º 058-2012-SUNAT/4B0000 la cual indica:
“La enajenación de un inmueble construido después del 1.1.2004 sobre un terreno ad-
quirido antes de dicha fecha, realizada por una persona natural que no genera rentas
de tercera categoría, no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta”
Escenario B) NO DOMICILIADO QUE ADQUIERE UN BIEN ANTES DEL 01-01-2004
INFORME N° 225-2006-SUNAT/2B0000

• No se encuentra afecta al impuesto a la renta la ganancia proveniente de la tras-

ferencia de un inmueble que no está ocupado como casa habitación por parte
de un sujeto no domiciliado en el pais, si es que dicho inmueble fue adquirido
antes del 01-01-2004.

Escenario C) PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA DE DOMINIO

• José antes del 01-01-2004, tiene la posesión de un bien de manera continua,

pacífica y pública.
• Después del 01-01-2004, adquiere la inscripción como propietario en Registros
Públicos, por vía notarial. (Prescripción adquisitiva por vía notarial)

• En este año 2021, José decide venderlo, pregunta

¿Tiene que pagar José el impuesto a la renta?

La respuesta es NO, y esta respuesta está respaldada por un informe de sunat: IN-
FORME N.° 104-2015-SUNAT/5D0000 la cual indica:

Tratándose de personas naturales no generadoras de rentas de tercera categoría, que,

desde antes del 1.1.2004, han poseído de manera continua, pacífica y pública inmue-
bles que no califican como casa habitación de acuerdo con la definición contenida en
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, respecto de los cuales, luego de esa
fecha, han obtenido su inscripción como propietarios en los Registros Públicos, a través
del procedimiento de prescripción adquisitiva de dominio por vía notarial:

1. La renta generada por la enajenación posterior de los mencionados inmuebles

no está gravada con el Impuesto a la Renta.

2.- SEGUNDO CASO DE EXONERACIÓN DEL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA:

El inmueble es tu Única Casa Habitación en Territorio Nacional, por más de 02 años de

antigüedad, y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, al-
macén, cochera o similares.

Las inafectaciones.

Ahora bien, decimos que las exoneraciones e inafectaciones son beneficios, no

obstante, ¿qué son las inafectaciones? Aunque puede llegar a confundirse con
las exoneraciones, no son iguales.

Las inafectaciones aplican a todas esas actividades que de plano no pagan

impuestos, es decir, que se encuentran libres de gravamen tributario. Se
diferencian de las exoneraciones, porque desde que las actividades inafectadas
nacen, no pagan impuestos.

Como hacer que SUNAT se convierta en tu aliado

Mientras que las exoneraciones si pagan impuestos, pero puede evitarse

mediante la solicitud del beneficio. Porque es necesario recordar que las
exoneraciones no se aplican de plano, sino que es necesario llenar un registro o
formulario, para aplicar a ellas y que SUNAT te considere exonerado.

Dentro de las personas o actividades que tienen el beneficio de la inafectación,

podrás encontrar las comunidades nativas, las entidades públicas y las
fundaciones.

Primer caso de Inafectación

Es el beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho imponible por la

naturaleza de la actividad, esto quiere decir que en este caso no se produce el
hecho previsto en la ley.

Segundo caso de Inafectación

Ejemplo de Inafectación:

Basándonos en el mismo artículo 1° de la Ley del IGV.

Las operaciones gravadas con el IGV, Por tanto; entendemos que vamos a
considerar INAFECTO, por no estar dentro del campo de afectación del
impuesto. Como, por ejemplo: La segunda venta de Inmuebles.

En conclusión: La Segunda venta de Inmuebles se encuentra INAFECTO del

IGV.
Diferencia entre INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN

El Tribunal Fiscal, en su Resolución N° 559-4-97, se ha pronunciado respecto a

la diferencia de los referidos términos, señalando «que la «inafectación» se
refiere a una situación que no ha sido comprendida dentro del campo de
aplicación del tributo, es decir, que está fuera porque no corresponde a la
descripción legal hipotética y abstracta del hecho concreto (hipótesis de
incidencia), en tanto que el término «exoneración» se refiere a que, no obstante
que la hipótesis de incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es
decir, que se produce el hecho imponible, éste por efectos de una norma legal
no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razones de carácter
objetivo o subjetivo».

Además la administración tributaria realiza una serie de exenciones hacia los

deudores tributarios con la finalidad de generar un beneficio sobre ellos. Es así
que establece dos clases de exenciones, las exoneraciones y las inafectaciones.

La inafectación es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho

imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del
ámbito de aplicación del tributo.

Así, la exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad

que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del
mandato de pago, por un determinado período.

La Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario establece que las
exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres años, plazo que
puede ser prorrogable por tres años más.
CONCLUSIONES
• La legislación del Impuesto a la Renta peruano adopta plenamente la
teoría de la “renta producto” y algunos elementos de las teorías del flujo
de riqueza y del consumo más incremento patrimonial.
• Esta característica señala que el impuesto a la renta debe estar vinculado
necesariamente con la capacidad contributiva de los ciudadanos,
teniendo un tratamiento equitativo, a efectos de que la imposición recaiga
en aquellos que posean idoneidad económica, y que tributen basados en
la situación económica particular.
• Uno de los aspectos esenciales para el estudio del Impuesto a la Renta,
es precisar el objeto que será sujeto a tributación, pues a partir del mismo,
el legislador decidirá si determinado ingreso o ganancia que acrecienta el
patrimonio de una persona o empresa se encontrará gravado con el
Impuesto a la Renta, para lo cual es necesario definir el concepto de
renta.
• En nuestro ordenamiento “esta teoría está recogida en el inciso a) del
artículo 1° de la Ley del Impuesto a la Renta en el Perú”, el mismo que
establece que el impuesto grava “(…) las rentas que provengan del
capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquéllas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos periódicos”.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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impuesto a la Renta. https://ifaperu.org/wp-
content/uploads/2020/07/8_03_ct28_jabc.pdf
• Hidalgo, G. (2020). Algunos comentarios en relación con el
tratamiento del Impuesto a la Renta a la prestación de servicios a
título gratuito file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/12224-
Texto%20del%20art%C3%ADculo-48638-1-10-20150428.pdf
• Alva,M. 2017. EL IMPUESTO A LA RENTA Y LAS TEORÍAS
QUE DETERMINAN SU AFECTACIÓN
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/03/01/el-
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• Acosta, T. (219). TRIBUTACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
SOBRE LAS GANANCIAS PROVENIENTES DE ACTOS
ILÍCITOS: UNA PROPUESTA DE NO SUJECIÓN
https://tesis.usat.edu.pe/bitstream/20.500.12423/2540/1/TL_Acost
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• Mogollón, M. (2022). ¿Qué son las exoneraciones e
inafectaciones? https://melizamogollon.com/exoneraciones-e-
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ectaciones%20aplican%20a%20todas,inafectadas%20nacen%2C
%20no%20pagan%20impuestos
• Asesoría Tribunal.(2023). INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN
https://www.asesormype.com/inafectacion-y-exoneracion/
ANEXOS