FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

FACULTAD: DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA: DERECHO

CICLO: V

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

TEMA: IMPUESTO A LA RENTA

DOCENTE: RAUL ROSARIO RONDAN

ALUMNO: TARAZONA ORTI HILVIN VALOIS

HUARAZ – ANCASH – PERÙ

2015

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 AGRADECIMIENTO

Mi gratitud, principalmente está dirigida al Dios Todopoderoso por haberme dado la

existencia y permitido estudiar esta carrera.

Igualmente el autor del presente trabajo agradece muy profundamente a todos los
organismos y personas naturales que hicieron posible la realización del mismo, entre
los que se deben mencionar: ...

- A nuestra casa de estudios por haberme dado la oportunidad de estudiar la

Educación Superior y cumplir este gran sueño.

- A todas y todos quienes de una u otra forma han colocado un granito de arena para
el logro de este Trabajo de estudios, agradezco de forma sincera su valiosa
colaboración.

GRACIAS.

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 INDICE GENERAL

INDICE: Pág.

Portada……………………………………………………………………………………………………………………1

Agradecimiento……………………………………………………………………………………………………..2

Índice general…………………………………………………………………………………………………………3

Introducción…………………………………………………………………………………………………………..4

Cuerpo del trabajo………………………………………………………………………………………………….5

Impuesto a la renta………………………………………………………………………………………………...5,6

Teorías en la imposición a la renta………………………………………………………………………….7,8

Características…………………………………………………………………………………………………………9, 10,11

Categorías……………………………………………………………………………………………………………….12

Conclusión……………………………………………………………………………………………………………….13

Bbliografia………………………………………………………………………………………………………………..14

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 I. INTRODUCCIÓN

A lo largo de la historia republicana, nuestro país como Estado obtuvo sus ingresos del
tributo, la explotación de recursos naturales y del endeudamiento con organismos
internacionales y en los últimos años de la venta de activos del Estado. Sin embargo de
los últimos tipos de ingresos señalados, la historia nos demostró que resultaron siendo
perjudiciales, es por eso que cuando los ingresos provienen principalmente de los
tributos, se encuentra una solvencia económica que conduce a la estabilidad y el
desarrollo.

El impuesto a la Renta en Perú, es uno de los principales tributos, tanto por la

recaudación que genera, como por la manera de gravar directamente la utilidad de las
personas naturales y jurídicas, lo cual incide directamente en la capacidad contributiva
de estas. Esto implica, que una adecuada determinación de la base imponible del
impuesto a la renta sea necesaria para que las personas tributen de acuerdo con el
principio de capacidad contributiva.

De acuerdo a la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N° 1053 define al

Drawback como el régimen aduanero que permite al exportador obtener la restitución
total o parcial de los derechos arancelarios que hayan gravado la importación de las
mercancías. Este régimen es una de las formas que tiene el Estado de incentivar la
exportación para de esa manera obtener mayores divisas.

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 IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas

que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas
tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.

Se llama Renta, al producto del capital, del trabajo o de la combinación del capital y del
trabajo. Puede distinguirse para los efectos impositivos la renta bruta, que es el
ingreso total percibido sin deducción alguna, como sucede por ejemplo cuando un
impuesto grava los ingresos derivados del trabajo o derivados del capital en forma de
intereses. Otras veces se grava la renta libre que queda cuando después de deducir de
los ingresos los gastos necesarios para la obtención de la renta, se permite también la
deducción de ciertos gastos particulares del sujeto del impuesto .

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 IMPUESTO A LA RENTA

Ganancias o beneficios generados

por actividad es económicas

Renta Producto
RENTA
Flujo de Riqueza
CONCEPTO DE RENTA
Incremento más

Sistemas de Imposición de Renta: Criterios de vinculación

Cedular o analítico Subjetivos y objetivos
Global o sintético

Mixto

APLICABLES A:

SUJETOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO:

Personas naturales sucesiones indivisas

Personas jurídicas otros tipos de entidades

Sociedades conyugales

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TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA

 RENTA PRODUCTO
 FLUJO DE RIQUEZA
 CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

RENTA PRODUCTO

La renta es el ingreso que proviene de una fuente durable

en estado de explotación

Ejemplos:

Inmueble que se alquila → Merced conductiva

Capital que se coloca en el banco → interés
Trabajo→ honorarios, remuneración
Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente
Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello

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FLUJO DE RIQUEZA:
La renta es todo enriquecimiento que provenga de las
relaciones con terceros

Ejemplos:
Las donaciones, herencias, las ganancias de juegos de azar.
La remuneración, la merced conductiva, los intereses.
Renta no se limita a las que provienen de una fuente durable o periódica
Ganancias por realización de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a título gratuito

CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL:

Busca gravar el total de enriquecimientos que percibe
una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración, incluye las variaciones patrimoniales
y los consumos.

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CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

PRIMERA CARACTERÍSTICA

Tiene el carácter de ser no trasladable, ello por el hecho que afecta de manera directa
y a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley del Impuesto a la Renta determine. De
este modo será el propio contribuyente quien debe soportar la carga económica por sí
mismo.

Esto es distinto en el caso del Impuesto General a las Ventas – IGV, toda vez que allí el
Impuesto es trasladado al comprador o el usuario de los servicios, siendo este último
denominado “sujeto incidido económicamente”.

SEGUNDA CARACTERÍSTICA

En el caso puntual del Impuesto a la Renta se contempla la aplicación del principio de

equidad en sus dos vertientes (Horizontal 2 y Vertical 3), al estar relacionada con la
Capacidad Contributiva 4.

Es importante precisar que los índices básicos de capacidad contributiva se resumen

en tres:
(i) la renta que se obtiene.
(ii) el capital que se posee.
(iii) el gasto o consumo que se realiza.

La doctrina en general acepta que de estos tres referentes, el más utilizado es el

criterio de la renta que se obtiene, por lo que claramente el Impuesto sobre la renta se
ajusta a la capacidad contributiva, y en consecuencia contempla la equidad.

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Considera que son tributos directos aquellos que recaen sobre la riqueza o el
patrimonio, pues estos referentes constituyen verdaderas manifestaciones directas,
inmediatas de la capacidad contributiva.

Podemos citar como sustento de la capacidad contributiva un pronunciamiento del

Tribunal Constitucional, nos referimos a la STC N° 2727-2002-AA/TC (Caso IEAN 6): Allí
se precisó lo siguiente:

“Uno de los principios constitucionales a los cuales está sujeta la potestad tributaria
del Estado es el de no confiscatoriedad de los tributos. Este principio informa y limita
el ejercicio de la potestad tributaria estatal (…). Asimismo, se encuentra directamente
conectado con el derecho de igualdad en materia tributaria o, lo que es lo mismo, con
el principio de capacidad contributiva, según el cual, el reparto de los tributos ha de
realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo
que las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde exista riqueza que pueda
ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en consideración la capacidad
personal o patrimonial de los contribuyentes”.

Otro pronunciamiento del Tribunal Constitucional sobre el tema de la Capacidad

Contributiva lo podemos encontrar en la STC N° 53-2004-AI/TC, la cual precisa lo
siguiente:

“El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es

indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo 74º de la
Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que
constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto
puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además
de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual
confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado con el propio principio
de igualdad, en su vertiente vertical. (FJ 7 VIII. B. 1)”

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2.3 TERCERA CARACTERÍSTICA

El Impuesto a la Renta en términos económicos pretende captar una mayor cantidad

de fondos de los contribuyentes, ello en las épocas en las que exista alza de precios,
permitiendo en este caso una mayor recaudación a favor del fisco y en épocas en las
cuales exista recesión, toda vez que ello permite una mayor liberación de recursos al
mercado (en términos económicos donde hay compradores y vendedores), sobre todo
en el caso de las escalas inferiores de afectación (es decir las que gravan menos tasas
impositivas).

CUARTA CARACTERÍSTICA

El Impuesto a la Renta grava una serie de hechos que ocurren en un determinado

espacio de tiempo, ello significa entonces que hay una sucesión de hechos económicos
producidos en distintos momentos, respecto de los cuales el legislador verifica que la
hipótesis de incidencia tributaria se va a configurar después que transcurra este
período.

QUINTA CARACTERÍSTICA

El Impuesto a la Renta puede ser de tipo global, cuando el tributo toma como
referencia la totalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin tomar en cuenta el origen de
la renta, salvo para facilitar el resumen final utilizando categorías.

También puede ser de tipo cedular, ya que se aprecia que existen varios gravámenes
enlazados con cada fuente. Por lo que se tributa por cada una de ellas de manera
independiente, sea de este modo por trabajo o por capital.

En este sistema existe una íntima relación entre cada impuesto cedular con su fuente
de renta (trabajo, capital, combinación de ambos).
En caso que se presenta la combinación de ambos supuestos entonces se considerará
como un impuesto de tipo dual, como el que actualmente tenemos en el Perú.

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LAS CATEGORÍAS QUE TIENE EL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e independientes y

arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban ingresos que tengan
frecuencia y un periodo determinado durante el año. En el transcurso del año se deben
efectuar pagos y/o retenciones mensuales del impuesto, según el tipo de renta que
tengamos.
En el Perú existen cinco categorías de renta. Cada una tiene distintas facilidades para el
pago de impuestos. Las más conocidas son la 4ta y la 5ta, pero PQS te presenta en qué
consiste cada una de estas categorías y que implican.

·1.- Primera categoría: La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la

renta no haya sido paga. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o
inmuebles. Ej. Alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.

· 2.-Segunda categoría: Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la

renta. Son las que provienen de ganancias de valores mobiliarios,  inversiones de un
derecho o capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej. Acciones,
bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, etc.

· 3.-Tercera categoría: Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone

todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades
empresariales.  Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago
no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.

· 4.-Cuarta categoría: Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se

cobra. Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales, consejeros
regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.

·5.- Quinta categoría: El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador

dependiente, de una entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la
renta equivalente a un dozavo del impuesto.

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 CONCLUSIÓN

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos
netos percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades
económicas, por ello es el impuesto más justo y fácil de controlar por el ente
recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada
o renta pero el más general y productivo.

La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por
ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el tributo más
utilizado en los nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no sólo por su mayor
productividad, sino también por su generalidad, elasticidad y equidad.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia

financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
públicos, aunque Perú obtiene importantes ingresos derivados de la renta petrolera, el
I.S.L.R se ha convertido en una gran fuente de ingresos fiscales al Estado.

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 BIBLIOGRAFIA

GARCÍA MULLÍN, Roque. “Manual del Impuesto a la Renta”. Centro Interamericano de

Estudios Tributarios (C.I.E.T.) – DOC Nº 872 Buenos Aires, 1978.

GARCIA BELSUNCE, Horacio. El concepto de Rédito en la Doctrina y en el Derecho

Tributario. Buenos Aires. Ediciones Depalma, 1967.3 Página 122.

DANÓS ORDOÑEZ, Jorge. Acerca de los beneficios tributarios. Artículo publicado en la

revista Análisis Tributario correspondiente al mes de mayo de 1990. Página 2.

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