IMPUESTO A LA RENTA

(ÁMBITO DE APLICACIÓN)

La Ley del Impuesto a la Renta, en su Capítulo I (artículos 1º al 5º,

inclusive) comprende el ámbito de aplicación.
El capítulo referido al Ámbito de Aplicación es de capital importancia,
por cuanto el legislador establece qué rentas se encuentran gravadas
con el impuesto, observándose que no existe precisión en lo que
respecta a la enajenación de bienes muebles, como sí sucede en el caso
de bienes inmuebles por parte de las personas naturales.
 IMPUESTO A LA RENTA

Como se sabe, la renta constituye una de las manifestaciones de

riqueza sobre la que se aplica un Impuesto del mismo modo que el
consumo y el patrimonio y en consecuencia, es un claro indicador
de capacidad contributiva.

Uno de los aspectos medulares en la configuración del Impuesto a la

Renta es el concepto de renta que se adopte para efecto de la
aplicación del mismo, ya que éste constituye el aspecto material del
supuesto de hecho o el objeto sobre el que recae el impuesto.
 TEORÍA DE LA RENTA-PRODUCTO

En virtud de dicha teoría, constituye renta el producto periódico que proviene de

una fuente durable en estado de explotación. En tal sentido, la periodicidad de la
renta y la permanencia de la fuente son las notas características de la referida
teoría. Se entiende que la renta debe ser un producto o riqueza nueva, distinta y
separable de la fuente que la produce, quedando dicha fuente en condiciones de
seguir produciendo rentas. Por lo tanto, bajo dicha concepción no constituiría renta
el ingreso proveniente de la enajenación de bienes de capital o bienes del activo
fijo, ya que la transferencia de los mismos agota la fuente productora.
La Ley del Impuesto a la Renta, en su Capítulo I (artículos 1e al 55, inclusive)
comprende el ámbito de aplicación.
El capítulo referido al Ámbito de Aplicación es de capital importancia, por cuanto el
legislador establece qué rentas se encuentran gravadas con el impuesto,
observándose que no existe precisión en lo que respecta a la enajenación de bienes
muebles, como sí sucede en el caso de bienes inmuebles por parte de las personas
naturales.
 TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Se considera renta a la totalidad de los ingresos provenientes de

terceros, es decir, el total del flujo de riqueza que desde los terceros
fluye hacia el contribuyente en un período dado. Como se puede
apreciar, a diferencia de la renta-producto para esta concepción, no
interesa que el ingreso provenga de una fuente durable susceptible de
generar ingresos periódicos, sino que amplia el concepto de renta a
todo beneficio o ingreso nuevo que ha fluido hacia el contribuyente
producto de una operación con terceros, por ejemplo, las ganancias de
capital o los ingresos provenientes de actividades accidentales.
 TEORÍA DEL CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

Según esta teoría, la renta está definida como el total del incremento
de patrimonio que tenga el contribuyente en un período, obteniéndose
la misma a través da la comparación del valor del patrimonio al
principio del período con el valor del patrimonio al final de aquél,
sumándose los consumos o retiros de utilidades.
Al respecto, García Mullín señala que bajo esta teoría, la renta es la
suma algebraica de lo consumido más los cambios en el valor del
patrimonio.
 Rentas gravadas por el impuesto
a. Rentas provenientes del capital
El Impuesto a la Renta grava las rentas provenientes de capital y no al capital propiamente dicho; es
decir, grava el producto que genere el capital invertido o explotado en un período dado, dentro de
cada ejercicio gravable. Conforme se expondrá más adelante, las rentas provenientes del capital
obtenidas por personas naturales, están consideradas como rentas de la primera y segunda
categorías.

Las rentas de la primera categoría se sustentan en el método del devengado, es decir, bastará que el
beneficiario de dichas rentas adquiera el derecho a obtenerlas para que sean declaradas, se hubieren
o no cobrado o percibido en cada ejercicio gravable. En lo concerniente a las rentas de la segunda
categoría, éstas se basan en el método de lo percibido, es decir, deberán ser declaradas por los
beneficiarios en el ejercicio gravable en el cual sean cobradas o puestas a su disposición.
En el caso de que un determinado capital no sea invertido ni explotado en un ejercicio gravable, no
será alcanzado por el Impuesto a la Renta por cuanto no ha generado renta alguna.
Por el contrario, si determinado capital es invertido o colocado por parte de una persona natural, y
como consecuencia de dicha operación se genera un rédito o interés, éste estará gravado con el
Impuesto a la Renta. Debe advertirse que la afectación antes mencionada, está referida únicamente a
la renta que genere el capital, más no así al capital, por cuanto si fuera así, estaríamos frente al caso
de un impuesto patrimonial.
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RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

La renta de primera categoría puede provenir de:

• Arrendamiento de bienes inmuebles.

• Subarrendamiento de bienes inmuebles.

• Rentas presuntas y rentas fictas.

• Arrendamiento de bienes muebles (vehículos, maquinarias).

• Cesión temporal de cosas muebles o inmuebles y sus derechos. (usufructo, superficie).

Art. 23-b de la LIR.
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

❖ Se rige por el principio de lo percibido.

1. Ganancia de Capital-Venta de inmuebles

2. Venta de acciones
3. Intereses por colocación de capital.
4. Dividendos (5%)
5. Cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalías o similares
6. La regalía
7. Derechos de autor
8. Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
- Pago definitivo-MENSUAL
1. Venta de inmuebles. - Autodeterminación
- Formulario Virtual N° 1665
- Hasta el último día hábil del mes siguiente
de la transferencia.

- Declaración mensual- Formulario 1665

2. Venta de acciones. - Decreto Legislativo Nº 1381 se incorporo el
Artículo 84°-B de la LIR.

3) Intereses por colocación de capital. - Pago definitivo basta la retención

4) Dividendos. (5%) - Por retención- PDT 617
5) Cesión definitiva o temporal de derechos - No se tiene que presentar DJ
de llave, marcas, patentes. Anual ni mensual.
3) La regalía.
4) Derechos de autor.
5) Sumas o derechos recibidos en pago
de obligaciones de no hacer