Jalmar Fidel Azurdia Arce

Carnet: 200913406
S-6 206

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CURSO: DERECHO III (7122)
Lic. Gustavo Alexander Orozco
Aux. Gladys Chiquin

Laboratorio
No.10

Jalmar Fidel Azurdia Arce

carnet : 200913406
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S-6 206
1. Mencione cinco ejemplos de evasión o defraudación tributaria y la forma en que se comete.

SAT interviene empresa de seguridad por posible defraudación tributaria

Un delito de conducta alternativa.

Porque se puede cometer de cuatro maneras:
a) al omitir declarar;
b) al presentar cualquier declaración tributaria omitiendo ingresos;
c) al presentar una declaración tributaria incluyendo costos o gastos inexistentes;
d) reclamando crédito fiscal, anticipo o retenciones improcedentes.

Evasión por aprovechamiento de lagunas legales.

Es que el potencial contribuyente aprovecha las lagunas legales, consecuencia de la egligencia
del legislador, para acomodar sus asuntos de forma tal que evada el impuesto sin,
aparentemente, violar texto o disposición legal tributaria alguna.
Cuantitativo.
No solo constituye evasión el no pago de la prestación tributaria también la disminución 24 de
ésta, cuando como resultado de una conducta fraudulenta hay disminución efectiva en el monto
de la prestación en dinero.

2. Mencione cinco ejemplos de elusión tributaria que un contribuyente puede utilizar para evitar
la carga fiscal en el pago de un determinado impuesto.

 País de residencia
Una empresa puede eludir impuestos estableciendo su sede fiscal o una empresa filial en un
paraíso fiscal ( sociedad offshore ). Como dato, 34 de las 35 empresas españolas que cotizan
en el Ibex 35 tienen 810 filiales en paraísos fiscales.

Personas individuales también pueden evitar impuestos mudando su residencia a un país con
baja tributación o a un paraíso fiscal, como Mónaco o Andorra, o volviéndose una persona sin
residencia fija. Es necesario que el cambio de residencia de esa persona sea real; si permanece
en su país de origen la mayor parte del año podrá ser objeto de sanción tributaria. Cabe señalar
también que algunos países (en particular EEUU) hacen tributar a sus ciudadanos
independientemente del país donde residan.
 Entidad legal Separada
Sin cambiar de país de residencia, una persona puede evitar legalmente impuestos creando
una entidad legal –que puede ser una sociedad o una fundación– a la cual ceda sus propiedades
(por ejemplo propiedad intelectual o derechos de imagen). Las ganancias del individuo van a
parar directamente a esta entidad legal, que tributará a un tipo impositivo (impuesto de
sociedades) inferior al que lo haría el propio individuo (impuesto sobre la renta).
 Imprecisión Legal
La imprecisión de algunos conceptos tributarios puede influir en el cálculo de impuestos. Por
ejemplo la distinción entre “gastos personales” y “gastos empresariales” es una preocupación
constante para contribuyentes y agencias tributarias.
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 Exenciones fiscales
Las autoridades establecen condiciones que, cumplidas por individuos o empresas, permiten
acceder a reducciones en la carga impositiva. Estas condiciones, dirigidas a favorecer prácticas
o comportamientos que se consideran positivos para la sociedad o la economía, pueden en
ocasiones ser utilizados abusivamente para eludir impuestos El fraude en precios de
transferencia se produce cuando dos partes (comprador y vendedor) relacionadas entre sí
comercian a precios destinados a manipular los mercados o engañar a las autoridades
tributarias. Por ejemplo, una empresa puede tener una filial en el país productor (A) que le venda
el producto muy barato a otra filial que tenga establecida en un paraíso fiscal (B) y esta luego
lo revenda mucho más caro a una filial en el país destino (C).
 Interpretación por vía administrativa
En casos de aplicación dudosa de la ley tributaria, los servicios encargados de la recaudación
del impuesto pueden emitir sus decretos y reglamentos de carácter administrativo, que por vía
de interpretación incluyan o excluyan deliberadamente ciertas situaciones, para de esa
manera tapar los resquicios dejados por la ley.

3. Investigue en el Decreto No. 37-2016 que contiene la Ley para el Fortalecimiento de la

transparencia Fiscal y la Gobernanza de la SAT, varios ejemplos que tengan como propósito
evitar la práctica de la evasión o la elusión fiscal y las razones que la justifiquen.

4. Investigue en qué casos se puede dar una doble o múltiple tributación y cuáles son las
medidas que el Estado debe implementar para su erradicación tal y como lo establece el artículo
243 de la Constitución Política de la República de Guatemala.

Dicho fenómeno también se da a nivel internacional y ocurre cuando las legislaciones de dos o
más países gravan determinada renta. Como ejemplo, se puede mencionar el caso de
contribuyentes residentes en el país, que prestan servicios en territorio guatemalteco, utilizado
y pagado en otros países. Al momento del pago de dichos servicios, el cliente del exterior aplica
la retención del impuesto que corresponde y esa renta vuelve a pagar impuesto sobre la renta
en el territorio nacional. Otro de los ejemplos es el caso del efecto de los precios de
transferencia, que puede provocar que el contribuyente guatemalteco por efectos en la variación
de los precios con sus relacionadas, puede generar renta imponible sujeta al pago del impuesto
en Guatemala. Así mismo ocurre cuando la legislación fiscal de un país considera residente a
la persona de otra región, para efectos tributarios, de tal cuenta que un sujeto puede ser
residente fiscal en dos países al mismo tiempo y obviamente pagar impuestos en ambos países.
La ley de Actualización Tributaria (LAT) contiene este principio de residente fiscal.

Para evitar la doble tributación a nivel internacional, los Estados pueden tomar decisiones
unilaterales como lo es contemplar en su legislación interna disposiciones tales como el método
del crédito fiscal o imputación. La otra vía son las decisiones bilaterales y que se refieren a los
convenios internacionales que buscan resolver la doble imposición que surjan de las relaciones
comerciales entre ambos países.
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ARTICULO 243. Principio de capacidad de pago. El sistema tributario debe ser justo y
equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de
capacidad de pago. Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación
interna. Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo
sujeto pasivo, es gravado dos o más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el
mismo evento o período de imposición. Los casos de doble o múltiple tributación al ser
promulgada la presente Constitución, deberán eliminarse progresivamente, para no dañar al
fisco.

5. Investigue en qué casos se aplican los paraísos tributarios en Guatemala. Que sectores son
los que se benefician y los motivos por los cuales se otorgan esas personas o entidades esos
privilegios fiscales.

Los motivos por los cuales la OCDE incluyó a Guatemala dentro del listado de Paraísos
Fiscales, se debe al alto índice de corrupción que impera en el país; aunado a las posiciones
de la élite oligárquica que controla e influye en las decisiones del gobierno, en los cuales éstas
tienen una posición privilegiada en el pago de los tributos. También la influencia de una mala y
corrupta política fiscal ha sido el factor más apremiante para que la OCDE la incluyera dentro
de dicho listado. Otro punto muy importante a tomar en cuenta por el cual Guatemala es vista
como un paraíso fiscal, es que no existe una cooperación para el combate de lavado de dinero
y otros activos derivados del narcotráfico.