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PARAISOS FISCALES:

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


Existe una gran preocupacin en los estados por lo que significa una gran prdida de
ingresos fiscales, los parasos fiscales atraen a evasores de impuestos en sus pases
de origen, reduciendo en estos la recaudacin que debe recaer entonces sobre los
ciudadanos que cumplen con la ley, el pago correcto de impuestos.

En un Paraso Fiscal se observa que favorece a los ciudadanos y empresas no


residentes del pas en donde est y no ayuda a las propias personas o ciudadanos
del mismo,mediante el pago de impuestos.

La utilizacin de estas zonas se divide en dos vertientes, ya sean utilizadas por


personas naturales o por personas jurdicas.

SITUACIN PROBLEMTICA DE LAS EMPRESAS EN PARASOS FISCALES

PRINCIPALES HECHOS

FRAUDES
EVASIN
ELUSION FISCAL
REFUGIOS TRIBUTARIOS

EXPLICACIONES A ESTOS HECHOS:

CARENCIA DE UNA CONCIENCIA TRIBUTARIA

SISTEMA TRIBUTARIO POCO TRANSPARENTE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA POCO FLEXIBLE

BAJO RIESGO DE SER DETECTADO

FORMULACIN DEL PROBLEMA

De qu forma los parasos fiscales son utilizados para actividades de evasin y


fraude fiscal durante el periodo 2014-2015?

Qu impacto econmico y social tiene la utilizacin de parasos fiscales sobre


pases de tributacin ordinaria durante el periodo 2014-2015?

Cules son las causas y efectos de los parasos fiscales?

SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

Problema General.- SIMULACIN Y FRAUDES DE LAS EMPRESAS EN DIRECCIN A


LOS PARASOS FISCALES.
OBJETIVOS :
Determinar las posibles razones que facilitan el fraude y la evasin fiscal.
Determinar hasta qu punto un territorio se ve beneficiado al servir como
paraso fiscal.

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

En la actualidad debido a los avances tecnolgicos tenemos acceso a los diversos


criterios encontrados en anlisis e investigacin de temas relevantes como
economa, finanzas, legislacin, comercio exterior entre otras que sirven como base
para futuras investigaciones, es por ello que nuestro proyecto va encaminado a
determinar la utilizacin de los parasos fiscales por parte de los contribuyentes y
como afecta a los ingresos del Estado Ecuatoriano.

La importancia de esta investigacin es el anlisis del porque los contribuyentes


utilizan los parasos fiscales para evadir y eludir impuestos, adems que se har un
estudio de la Normativa Tributaria vigente, Convenios, Tratados y otras leyes
relacionadas que se aplican en nuestro pas.

La finalidad de nuestro anlisis es determinar el impacto que produce a los ingresos


del Estado la evasin y elusin de impuesto por la utilizacin de los parasos fiscales.
Si las medidas que se han tomado para corregir este problema en nuestro pas han
sido suficientes para combatirlo y a cunto asciende la suma que deja de percibir el
Estado a causa de la utilizacin de estas jurisdicciones.

HIPTESIS

Los crticos de los parasos fiscales los ven como centros de actividades ilcitas, pero
estn conformados por decenas de pases donde viven no menos de 80 millones de
personas con elevado nivel de vida, comenzando por Luxemburgo, cuyo ingreso por
habitante es superior al estadounidense, suizo o alemn.

Los pases que exoneran de impuestos a ciudadanos y empresas extranjeras,


adems de proteger el sigilo comercial, han comenzado a ser duramente criticados
por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos OECD y se
aprovechan de esta crtica, instituciones recaudadoras de impuestos en Amrica
Latina.

1. ANTECEDENTES

La empresas petroleras durante los aos 60 disearon un esquema operativo para


evadir impuestos que adems serva para pagar lo mnimo a los pases de donde
extraan el crudo.

Para evitar las consecuencias de accidentes en el transporte martimo haban ideado


el truco del pas con bandera de conveniencia (Liberia, Panam, ). Una empresa
pantalla con sede en estos pases fletaba el petrolero y la empresa petrolera
(Standard Oil, o cualquier otra) venda el crudo a la empresa de transportes.
Si ocurra un desastre como el del Exxon Valdez, los responsables eran compaas
fantasmas sin patrimonio y por tanto inembargables. Con ello las petroleras
evitaban gastos de seguro que hubieran sido enormes. El sistema era permitido por
las agencias internacionales y los estados pues de esta forma el petrleo resultaba
ms barato.
Pero las petroleras le sacaron otra ventaja al sistema.

Vendan el crudo a estas empresas radicadas en Liberia o Panam a un precio muy


bajo con lo que Arabia o Kuwait no podran exigir demasiado dado el corto margen
de beneficio que registraban las empresas extractoras. Ahora bien, la empresa
naviera de conveniencia venda muy caro el crudo a las refineras situadas en los
pases industriales, con el resultado de que Standard Oil y las dems petroleras no
obtenan beneficio alguno en su pas de origen y por tanto no pagaban impuestos

2. PLANIFICACIN FISCAL VS FRAUDE FISCAL

En el contexto de los mercados internacionales, los agentes econmicos en la


bsqueda de maximizacin de sus beneficios han implementado diferentes tipos de
estrategias para mejorar sus rentabilidades, encontrndose entre uno de los
elementos dirimentes a la hora de tomar sus decisiones, el factor fiscal, es decir la
carga impositiva que le representara el invertir en una o en otra jurisdiccin fiscal;
dando lugar a un sin nmero de posibilidades abiertas para las personas jurdicas y
naturales como alternativas existentes para colocar sus capitales, entre ellas las
establecidas a la luz de la legalidad, esto es la llamada Planificacin fiscal y por
otro los que se encuentran al margen de la ley por devenir en sistemas abusivos y
uso doloso de la informacin que en las operaciones es llamado Fraude fiscal, el
efecto producto de la existencia de estos dos, evidentemente recaer en un
decremento de los ingresos que el fisco (Se refiere al Estado que en su carcter de
persona jurdica, se inviste de potestad tributaria como organismo recaudador, para
lograr por medio del cobro de impuestos, tasas y contribuciones, solventar
necesidades de inters general y particular de los contribuyentes.) Espera, pero su
aplicacin se encuentra delimitada de manera diferente.

Para ello es necesario en primera instancia discernir conceptos bsicos que nos
permitan diferencia entre cada uno de estos trminos, encontrndonos que:

La planificacin fiscal se puede definir, de forma concisa, como la forma de


optimizar el resultado fiscal a travs de frmulas adecuadas y legales, mediante un
proceso en el que se han de tomar en consideracin tanto factores fiscales como
datos relevantes no fiscales.
El objeto de la evasin fiscal est constituido por el deseo doloso del individuo de no
pagar los impuestos valindose para ello de las faltas existentes en la ley, as como
en algunos casos a riesgo de ser detectados, actan en contradiccin de lo que
dispone la norma legal, actuaciones deshonestas y mal intencionadas para ocultar la
realidad de los hechos.

No as, cuando hablamos de planificacin tributaria, la cual se entiende de ser


utilizada por profesionales en el campo de la tributacin, cuyo objetivo primordial es
estudiar las vas pertinentes para el ahorro en el pago de impuestos, evitando
posibles sanciones y multas, siempre en apego a la legalidad de sus acciones.

TRIANGULACION FISCAL

Entre las principales estrategias utilizadas por algunos agentes econmicos para la
evasin de impuestos, se encuentra:
La triangulacin de pagos u operaciones a travs de los pases denominados
parasos fiscales.

Este tipo de triangulaciones funcionan de la siguiente manera:

1. Se realiza un contrato directo entre una empresa de una jurisdiccin y una


empresa de otra jurisdiccin, la cual cumple con la entrega del bien o
servicio, pero a quien se paga se encuentra localizada en otra jurisdiccin
generalmente un pas con un rgimen preferente; ste tipo de
triangulaciones permiten que muchos sujetos pasivos evadan impuestos y
consecuentemente perjudiquen los ingresos del estado donde se encuentran
localizadas y de quien utilizan los servicios que son prestados en obra social,
perjudicando los sujetos pasivos que cumplen con su obligacin y deber
ciudadano de tributar.

Existen varias formas de realizar triangulaciones ya sea con parasos fiscales o no, o
con diferentes tipos de operaciones que no necesariamente tienen que ser de tipo
comercial.
Los actores de este tipo de operaciones bajo un esquema sencillo, pueden ser :

Sujeto activo

Administracin tributaria local

Administracin tributaria con rgimen preferente

Administracin tributaria del exterior

Sujeto pasivo

Empresa localizada en jurisdiccin local

Empresa localizada en jurisdiccin con rgimen preferente (off-shore)

Empresa localizada en jurisdiccin del exterior

3.1TRIANGULACION EN ECUADOR

Segn el diario El Telgrafo Editorial de 27 de febrero del 2015. Publicado en :


http://www.telegrafo.com.ec/economia/item/desde-ecuador-salieron-4-000-millones-
a-los-paraisos-fiscales-el-ano-pasado-infografia.html

El 34% del capital social de los grandes contribuyentes ecuatorianos fue triangulado
desde estos lugares, segn un informe del SRI. Los capitales salieron mediante 17
tipos de operaciones.

El fenmeno de la fuga de capitales a travs de los parasos fiscales sigue causando


grandes perjuicios a las arcas tributarias en el mundo. En los parasos fiscales se
oculta, como mnimo, $ 6,7 billones, que suponen un robo a los estados de unos $
145.760 millones en impuestos, de acuerdo al profesor francs Gabriel Zucman,
autor del libro La riqueza oculta de las naciones. Investigacin sobre los parasos
fiscales.

Los parasos fiscales son aquellos territorios que tienen una nula o baja tasa
impositiva de Impuesto a la Renta.

El debate mundial sobre los parasos fiscales volvi a tomar fuerza a partir de
escndalos reportados por el Consorcio Internacional de Periodistas de Investigacin
(ICIJ, segn sus siglas en ingls), sobre la actividad de ms de 100.000 compaas
offshore que ofrecen a sus clientes cuentas en pases para evitar el pago de
impuestos.
4. LOS IMPUESTOS QUE SE EVADEN A TRAVS DE LOS PARASOS FISCALES

Si nos enfocamos en las economas latinoamericanas como receptoras de capitales


de inversin, las denominadas sociedades offshore podran estar generando un
drenaje de escapatoria de recaudacin tributaria:

1.1 Disminucin artificiosa de valor de exportaciones

A travs de declarar como exportaciones a una sociedad offshore un valor ficticio y


subvalorado, que en la reventa generar la utilidad en la offshore, trasladando as
en forma solapada sta utilidad a la sociedad.

1.1 Impuestos sobre inmuebles:

Plusvala y transferencia Los tributos sobre la utilidad, as como transferencia de


inmuebles; se ha otorgado su competencia a municipios, ayuntamientos o haciendas
locales. Las sociedades off-shores en estos casos, ofrecen la posibilidad de que se
realicen mltiples transferencias de inmuebles a travs de la venta de las acciones
de la sociedad que aparece como propietaria del bien. De tal forma que, el cambio
de propietario no es necesario que se instrumentalice a travs de la modificacin en
un Registro Pblico; distrayendo de esta forma el pago de impuestos de lo que en
esencia existe por la transferencia de un inmueble. Ahora bien, la utilidad de sta
operacin est dada por la plusvala en la venta de acciones; sin embargo lo ms
probable es que, tratndose de sociedades offshore el contribuyente no tribute por
dicha plusvala. Debido a su percepcin de que la Administracin Tributaria no tiene
forma de conocer que es accionista de dicha sociedad, o que an a sabiendas, no
conozca el precio de venta real de dichas acciones.

1.2 Impuestos sobre herencias y donaciones

La constitucin de fundaciones, fideicomisos o trust, permiten evitar el impuesto


sobre herencias por causa de muerte. Ya que, el titular de los bienes no es la
persona fsica o propietaria de hecho o real de los bienes, sino que lo es la fundacin
o trust como propietario de derecho o formal de los mismos. De tal forma, el
patrimonio puede transmitirse entre varias generaciones sin que en momento
alguno se pueda causar el impuesto.

1.3 Impuesto a la Renta de Personas Fsicas en la prestacin de servicios


Contribuyentes, personas fsicas, en la prestacin de servicios en el exterior podran
estar utilizando sociedades offshore, en las cuales el contribuyente puede ser un
empleado de dicha sociedad. Por lo que, los ingresos obtenidos por la prestacin de
dichos servicios constan como un ingreso de la sociedad offshore, por la cual no hay
obligacin de pagar impuestos.

1.4 Impuesto a la Renta sobre beneficios de capital

Una sociedad offshore podra tambin estar siendo utilizada para dejar de pagar
impuestos sobre rendimientos de capital, estructurando la inversin a nombre de la
sociedad offshore con una cuenta a donde se depositen los beneficios en un Paraso
Fiscal. Esta tcnica podra ser utilizada tanto para inversiones dentro del pas como
para inversiones en el exterior, ya que muchas legislaciones mantienen exenciones
por inversiones condicionadas a un plazo determinado. El beneficio de este caso
sera que dicha renta no vera afectada un incremento del patrimonio cuando los
pases mantienen otro tipo de impuestos que se calculan sobre el capital o el
patrimonio de las empresas o personas.

1.5 Utilizacin de tarjetas de crdito extraterritoriales

La utilizacin de tarjetas de crdito y dbito extraterritoriales, utilizadas por


profesionales o personas con acaudalados recursos econ- micos, es una forma de
ocultar a la Administracin Tributaria los beneficios por ingresos, que apenas dejan
rastro documental alguno que permitan a las Administraciones Tributarias detectar
dichas operaciones. La Agencia Tributaria de los EEUU (IRS) ha establecido que para
el ao 2002 unos dos millones de estadounidenses estaran utilizando tarjetas de
crdito para evadir impuestos. Javier Bustos A. y David Njera O. Junio 2012 7

1.6 Deslocalizacin de domicilio fiscal

Buena parte de las legislaciones de los pases iberoamericanos mantiene una


combinacin de los criterios de tributacin territorial para residentes y no residentes
con el de renta mundial por rentas obtenidas en el exterior por residentes en el pas
que se agregan a las rentas territoriales. La deslocalizacin del domicilio fiscal
aparece cuando un contribuyente considerado residente fiscal por un determinado
pas, con un rgimen de tributacin por renta mundial, cambia su residencia a otro
territorio, que bien podra ser un Paraso Fiscal

5.MEDIDAS ANTI- PARASOS FISCALES EN ECUADOR

En el Estado ecuatoriano existe diversidad de leyes que regulan las transacciones


comerciales. De esta manera haremos un anlisis de las principales medidas Anti-
Paraso que regulan el comportamiento econmico del Estado.

Parasos fiscales y contratacin pblica

Los artculos 62, 63 y 64 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin


Pblica enuncian las causales de inhabilidad de un ciudadano para contratar con el
Estado.

Entre ellos estn el Presidente y el Vicepresidente de la Repblica, sus hermanos y


parientes prximos, los Ministros y personas que han intervenido en los estudios de
la licitacin.

En ste artculo no se menciona nada acerca de las personas que estn constituidas
o domiciliadas en Parasos Fiscales.

Sin embargo, mediante Decreto Ejecutivo publicado en el Registro Oficial No. 621-S
de 26 de junio de 2009 se establece que: se dispone que el requisito previo a la
calificacin y habilitacin de una persona jurdica como oferente ser la plena
identificacin de las personas naturales que intervienen en calidad de accionistas de
la empresa; al ser accionistas otras compaas, se requiere determinar las personas
naturales que participan de la misma, con la finalidad de establecer las
inhabilidades determinadas en los Arts. 62, 63 y 64 de la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Contratacin Pblica; en cuanto al domicilio de las personas jurdicas, se
establece que las compaas radicadas en los parasos fiscales determinados por
el SRI, sern descalificadas. En esta norma expedida mediante Decreto Ejecutivo,
podemos hacer dos apreciaciones importantes.
La primera es que, el Decreto Ejecutivo amplia el mbito de aplicacin de la Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica

Exenciones de gastos

Otra de las normas Anti-Paraso ms evidentes se encuentra en el artculo 9 de la


Ley de Rgimen Tributario Interno. La cual establece que: 14. Diario EL COMERCIO.
Editorial de 27 de Marzo de 2012.

Publicado en: http://www.elcomercio.com/negocios/SociosEcuacorriente-cambiaron-


domicilio-contrato_0_670733127.html

Revista de Administracin Tributaria CIAT/AEAT/IEF No. 33 12 Art. 9 EXENCIONES.-


Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos
fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes
en el Ecuador.

Esta norma advierte una medida Anti-Paraso muy drstica ya que, excluye tanto a
los Parasos Fiscales como a las jurisdicciones de menor imposicin. Explicaremos la
diferencia entre Parasos Fiscales y jurisdicciones de menor imposicin, desde el
punto de vista de la legislacin ecuatoriana.

Los Parasos Fiscales son las jurisdicciones que consten en una lista emitida por el
Servicio de Rentas Internas del Ecuador (SRI), solo las jurisdicciones que aparezcan
en sta lista sern considerados como Parasos Fiscales. Mientras que, jurisdicciones
de menor imposicin son aquellas que la carga tributaria del impuesto a la renta es
menor al 60% del impuesto a la Renta en el Ecuador.

Teniendo diferenciado estos dos conceptos, podemos evidenciar el alcance del


artculo 9 de la LRTI. Se excluye de exenciones los ingresos obtenidos por personas
domiciliadas o residentes en Parasos Fiscales y tambin en Jurisdicciones de menor
imposicin.

Deduccin de intereses

En cuanto a la deduccin de los intereses de crditos provenientes de actividades


societarias o mercantiles, la legislacin ecuatoriana (Art. 13 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno) permite su deduccin ntegra por concepto de Impuesto a la
Renta.

Sin embargo, debido a las medidas Anti-Paraso se excluye a stas jurisdicciones


para que los intereses que se generen en ellas, puedan ser deducibles para el
clculo del impuesto a la renta. De manera que, los artculos ms importantes estn
dentro de la legislacin interna al momento de recaudar ingresos por conceptos de
impuestos.

Asi mismo, la Administracin Tributaria encontrando su legitimacin y fin ltimo en


el bien jurdico tutelable Conservacin del Ingreso Pblico, emite leyes que
desincentivan el uso de las jurisdicciones de menor imposicin o de los Parasos
Fiscales.
De esta manera, podemos observar que las medidas Anti-Paraso estn tomando
mucha fuerza dentro del ordenamiento jurdico interno y puesto que una de las
polticas principales de los Parasos Fiscales es no celebrar ningn tipo de acuerdo
de cooperacin o convenio internacional para la colaboracin en la recaudacin
tributaria, los pases poco a poco emiten normas internas para impedir el uso de los
Parasos Fiscales.

Intervencin estatal

El tema que en anlisis es la Presuncin de inexistencia de negocio jurdico por


bienes de propiedad de sociedades en parasos fiscales. Lo abordaremos analizando
el caso Banco Filanbanco S.A Vs. Agencia de Garanta de Depsitos.

Una de las acciones ms drsticas contra los Parasos Fiscales, fue la adoptada por
el Ecuador a travs del Mandato Constituyente No. 1315. En este Mandato, la
Asamblea Constituyente resolvi declarar inimpugnable la Resolucin emitida por a
Agencia de Garanta de Depsitos, misma que permiti la incautacin de 195
empresas en el Ecuador.16 Hace diez aos, 15. Decreto Legislativo 13.Publicacin:
Registro Oficial Suplemento 378. Fecha: 10-jul-2008.

(dentro de la investigacin por quiebra fraudulenta del ex Banco Filanbanco) 16.


los socios de estas empresas eran los mismos socios de entidades bancarias
investigadas por quiebra fraudulenta, sin embargo diez aos despus la gran
mayora de estas empresas eran de propiedad de terceros. En concreto de 15
empresas holdings ubicadas en Inglaterra, Panam, Bermudas y Bahamas. A pesar
de esto, el Estado ecuatoriano las incaut.

La incautacin se la hizo bajo una presuncin de derecho. Es decir, una presuncin


que no admite prueba en contrario. Por lo que, la aseveracin del Estado que dichas
sociedades eran meramente instrumentales para ocultar la identidad real de sus
titulares y que se entenda eran los mismos socios y directivos de la entidad
bancaria investigada que actuaban a travs de sociedades pantalla, no pudo ser
refutada mediante pruebas documentales ni testimoniales.

Origen de los parasos fiscales

Los parasos fiscales nacieron para atraer el capital mundial elevar el nivel de vida
de quienes viven en ellos. Es una actividad econmica como el turismo o el
comercio. Los parasos fiscales se establecieron en Europa y luego se extendieron a
todos los continentes.

Qu es un paraso fiscal?

Es un territorio dentro un pas en donde los inversores extranjeros y empresas


internacionales, pueden hacer sus operaciones monetarias, sin que estas tengan
una recarga tributaria (pago de impuesto muy alto) en el mayor de los casos,
ninguna.
Les llaman parasos fiscales porque son el lugar de las delicias para inversionistas
extranjeros:
No se cobran impuestos (o muy pocos) ni hay control sobre los flujos financieros
Se ocultan identidades de los dueos, garantizando el secreto.

Qu es fraude Fiscal?
Fraude fiscal o fraude al fisco es el fraude cometido contra la secretaria de
administracin tributaria, en forma de evasin de impuestos o de cualquier otra
irregularidad que tenga como consecuencia un beneficio ilcito o no declarado, con
consecuencias fiscales. Cuando supera una cierta cuanta, se considera delito fiscal,
pudindose sancionar con penas privativas de libertad; mientras que los fraudes de
menor cuanta se tramitan por va administrativa, sancionndose con multas.

En qu consiste la planificacin fiscal internacionaL?

La planificacin fiscal internacional es un conjunto de herramientas que tienen las


empresas multinacionales para reducir su carga impositiva, siempre dentro de la
legalidad vigente. El objetivo final no es tanto reducir impuestos, sino tratar de
encontrar una frmula para que la empresa pueda obtener el mximo rendimiento
tanto de las inversiones que ha realizado como de aquellos beneficios que se
deriven de ellas.

IDENTIFICACION DE UN PARAISO FISCAL:

El trmino Paraso Fiscal corresponde a una mala traduccin de Tax Heaven,


trmino que proviene del derecho anglosajn.

Sera ms conveniente denominar dichos territorios como refugios fiscales ya que


es sta la verdadera situacin de los mismos.

No ha sido una tarea fcil para los organismos estatales poder alcanzar una
definicin que abarque todos los territorios de Parasos Fiscales, sin embargo, han
establecido varios elementos que son esenciales para que se pueda identificar si un
territorio es de tributacin privilegiada o no.

Para que una jurisdiccin sea considerada paraso fiscal debe cumplirse al menos la
primera caracterstica (condicin necesaria) y al menos una de las otras (condicin
suficiente)

1. Ausencia o Baja Tributacin.- Consideracin que puede ser utilizada por los
no residentes a efecto del no pago de tributos en su pas de residencia

2. Ausencia de Intercambio de Informacin Efectiva.- Cualquier tipo de leyes o


prctica administrativas que limiten el intercambio de informacin entre
Estados (Sigilo Bancario y Societario)

3. Falta de Transparencia.- Carencia de informacin del funcionamiento jurdico


en dichos territorios.

4. Ausencia de requerimientos de sustancia econmica para las actividades.

5. Otros puntos que pueden ser tomados en consideracin son: la ausencia de


normas que regulen los precios de transferencia, discrecionalidad en
autoridades para definir esquema impositivo de los contribuyentes.

Tipo de investigacin
Cuando se inicia el captulo de la metodologa lo primero que se encuentra el
investigador es la definicin del tipo de investigacin que desea realizar. La
escogencia del tipo de investigacin determinar los pasos a seguir del estudio,
sus tcnicas y mtodos que puedan emplear en el mismo. En general determina
todo el enfoque de la investigacin influyendo en instrumentos, y hasta la manera
de cmo se analiza los datos recaudados. As, el punto de los tipos de investigacin
en una investigacin va a constituir un paso importante en la metodologa, pues
este va a determinar el enfoque del mismo.

http://proyectoaulico-paraisosfiscales.blogspot.com/

http://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/economia/1/desde-ecuador-salieron-4-000-
millones-a-los-paraisos-fiscales-el-ano-pasado-infografia

https://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/24344/1/Articulos%20de
%20Tesis_An%C3%A1lisis%20de%20la%20Recaudaci%C3%B3n.pdf

http://www.eltelegrafo.com.ec/images/cms/DocumentosPDF/2016/Grupos_PararisosFi
scales.pdf

http://www.sri.gob.ec/de/335

http://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/economia/8/ocp-debe-usd-71-millones-por-
evasion-fiscal

http://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/economia/8/59-grupos-economicos-del-
ecuador-mantienen-vinculos-con-paraisos-fiscales