De las Obligaciones Tributarias

UNIVERSIDAD EAN

FACULTAD DE ESTUDIOS EN AMBIENTES VIRTUALES

CONTADURÍA PÚBLICA

GUÍA No 3. DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

AUTORES

JHONATAN MEDINA OSORIO

RUBY CAROLINA CASTAÑEDA GARCÍA

MARLY NATLY RIAÑO ASCENCIO

TUTOR

OMAR ORLANDO OVALLE

BOGOTÁ, D.C., 12 SEPTIEMBRE DE 2018

 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

CONTENIDO

Introducción………………………………………………………………………………………
1
Abstract...………………………………………………………………………………………...2

Actividad No. 1 De las Obligaciones Tributarias…………………………………………….3

1.1. Propuesta de capacitación……………………..………………………………………4

1.2. Presentación en PowerPoint………………………….…………….……………….…
8
1.3. Mapa Conceptual sobre los impuestos…...……………………………...……………
9

Conclusiones……...……………………………………………………………………………10

Referencias……………………………………………………………………………………..1
1
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

LISTA DE FIGURAS

No. Titulo Página

1.1. Mapa Conceptual sobre los impuestos……………………….………………9

Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

INTRODUCCIÓN

Desde años atrás los Gobiernos han velado por cumplir las necesidades de Educación,
Salud, Vivienda entre otras para sus pueblos, este deber requiere de ingresos para
poder subsidiar los desarrollos que se plantean, ingresos que los gobiernos muchas
veces no tienen, motivo por el cual se origina el termino impuesto, el cual consiste en
escenarios de interacción entre el sujeto activo (Gobierno) y el sujeto pasivo
(Empresas, Personas), donde el sujeto activo mediante la expedición de normas
impone impuestos al sujeto pasivo con el fin de recaudar fondos para el gobierno.

Por este motivo y para dar cumplimiento a las disposiciones fiscales las
empresas deben estar actualizadas en la norma para evitar la omisión de impuestos
por desconocimiento de la norma, lo cual puede generar sanciones.

La propuesta de capacitación tributaria que a continuación se presenta, proveerá

la comprensión de la sociedad EL COLOMBIANASO S.A.S, dentro de un contexto
pedagógico y entendible para quienes no son expertos en temas de derecho tributario.

1
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

ABSTRACT

For years, governments have watched over the needs of education, health, housing
and others for their people, this duty requires income to subsidize the developments
that arise, income that governments often do not have, which is why originates the term
tax, which consists of interaction scenarios between the active subject (Government)
and the taxpayer (Companies, Persons), where the active subject through the issuance
of rules imposes taxes on the taxpayer in order to raise funds for the goverment.
For this reason and to comply with tax regulations companies must be updated in
the standard to avoid the omission of taxes due to ignorance of the rule, which can
generate penalties.
The proposed tax training that is presented below, will provide the understanding
of the society EL COLOMBIANASO S.A.S, within a pedagogical context and
understandable to those who are not experts in tax law issues.

2
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

ACTIVIDAD No. 1.

DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

3
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

1.1. Propuesta de capacitación

Justificación

La propuesta de capacitación tributaria presentada pretende dar a conocer la

normatividad que rige a la sociedad EL COLOMBIANASO S.A.S., los tributos, su
clasificación, identificación del hecho generador, los sujetos activos y pasivos y demás
aspectos legales que la rigen.

Cabe resaltar que una de las ventajas que trajo consigo la Ley 1258 de 2008 que
da nacimiento a las Sociedades por Acciones Simplificadas es la ausencia de
responsabilidad de los accionistas en las obligaciones tributarias y laborales pero que si
recae sobre la sociedad.

Hecho Generador

Señala el artículo 25 del Decreto D. 423 de 1996:

 "El hecho generador del impuesto de industria y comercio está constituido por el
ejercicio o realización directa de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios
en la jurisdicción del Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, ya sea que se cumplan de
forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de
comercio o sin ellos".

Objetivos

 Dar a conocer las características del tipo de sociedad a la cual corresponde

EL COLOMBIANASO S.A.S.

 Saber que normatividad rige el funcionamiento tributario y contable de EL

COLOMBIANO S.A.S.

4
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

DESARROLLO TEÓRICO

La SAS, “Sociedad por Acciones Simplificada”, regulada por la Ley 1258 de diciembre 5
de 2008, no es una reforma al Estatuto Mercantil sino un complemento y modernización
del mismo. Surge como una nueva realidad societaria que permite el desarrollo de la
inversión extranjera, y a la que podrá recurrir el empresario en la estructuración de
nuevos negocios en Colombia.

La estructura administrativa de EL COLOMBIANASO S.A.S, Es muy sencilla,

teniendo en cuenta que sus normas dan amplia libertad para su organización y permite
que en los estatutos se determinen libremente su estructura y demás normas para rejir
su funcionamiento, si nada se dice en los estatutos, todas las funciones previstas en el
artículo 420 del Código de Comercio serán ejercidas por la asamblea cuando la
sociedad es pluripersonal (dos o más socios) o el accionista único (sociedad
unipersonal).

Desde el punto de vista contable y tributario, de conformidad con el Estatuto

Tributario, EL COLOMBIANASO S.A.S., es gravado y por lo cual tributará a la tarifa
correspondiente de renta, pertenece al régimen ordinario será responsable del IVA y
sujeto pasivo del ICA, de acuerdo a la actividad económica, responsable del timbre,
agente retenedor y sujeto del gravamen al movimiento financiero (GMF).

EL COLOMBIANASO S.A.S., está obligado a llevar contabilidad en libros

debidamente registrados, a emitir estados financieros de propósito general, a presentar
informe de gestión y deberán regirse por los principios de contabilidad.

Las utilidades comerciales deben estar soportadas por estados financieros

dictaminados por un contador público independiente.

5
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

Aspecto Tributario

El proceso contributivo de EL COLOMBIANASO S.A.S., se fundamenta en el artículo

95 numeral 9º de la Constitución Política de Colombia, según el cual todos los
ciudadanos tienen el deber de “contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones
del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”. Los impuestos nacionales que
generan obligaciones especiales de procedimiento para el pago y el control de los
mismos son: el Impuesto de Renta y Complementarios (Ganancias Ocasionales), el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto de Timbre, Impuesto a los Gravámenes
Financieros, y el Impuesto al Patrimonio y el recaudo anticipado denominado
“Retención en la Fuente”.

El impuesto de Renta y Complementarios es un impuesto de carácter nacional

que grava los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o en el período
gravable que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio de EL
COLOMBIANASO S.A.S en el momento de su percepción, y que no hayan sido
expresamente exceptuados.

Los ingresos deben ser depurados de tal forma que se determine la base
gravable, conocida como renta líquida gravable. Para cumplir con este impuesto EL
COLOMBIANASO S.A.S, contribuyente declarante, tiene la obligación de presentar una
declaración tributaria anual, de acuerdo a las leyes que la regulan ante las entidades
autorizadas por la DIAN y con ella determinar y cancelar el impuesto a cargo,
sanciones e intereses que le correspondan según el caso.

EL COLOMBIANASO S.A.S está obligado a presentar declaraciones que se

plasman en un formulario oficial diligenciado por el contribuyente con destino a la
Administración de Impuestos de su jurisdicción, en ella da cuenta de la realización de
hechos gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas para la determinación de
su impuesto, para lo cual debe ceñirse a las exigencias formales previstas en la ley y
sus reglamentos.

6
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

El impuesto sobre las ventas o Impuesto sobre el Valor Agregado conocido

como “IVA”, es un impuesto al consumo de carácter nacional, indirecto, de naturaleza
real, de causación instantánea, que recae en general sobre la venta de bienes
corporales muebles gravados, la prestación de servicios gravados en Colombia y la
importación de bienes corporales muebles, no excluidos expresamente por la ley. Debe
ser cobrado o liquidado por los responsables del Régimen Común, bien sea
productores, importadores, comerciantes de bienes gravados y por quienes presten los
servicios gravados.

El hecho generador de esta obligación tributaria lo constituye, en forma general:

la venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan sido
expresamente excluidos; la prestación de servicios salvo los exentos o excluidos, la
importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente,
la producción de bienes exentos, y la circulación, venta u operación de juegos de
suerte y azar con excepción de las loterías. Para este hecho generador se debe tener
en cuenta que existen bienes y servicios gravados, excluidos y exentos.

Impuesto al patrimonio es aquel que grava la riqueza de los obligados a su pago,

calculada sobre el patrimonio líquido fiscal del contribuyente. Tiene la calidad de gasto
no deducible o descontable del impuesto sobre la renta por el año gravable
correspondiente, y no podrá ser compensado con otros impuestos.

Impuesto de Timbre, es un impuesto directo nacional que recae sobre los

documentos públicos o privados en los que se haga constar la constitución, existencia,
modificación o extinción de obligaciones que vayan a ejecutarse dentro del país y cuya
cuantía exceda determinada suma. Se genera sobre contratos y títulos valores
otorgados en el país o fuera de él que se ejecuten en el territorio nacional, en los que
intervenga una persona jurídica, una entidad pública o una persona natural comerciante
que en el año inmediatamente anterior tuviera unos ingresos brutos o un patrimonio
bruto superior a 30.000 UVT: $661.620.000.

7
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

Cuando EL COLOMBIANO SAS a partir de su constitución obtenga ingresos

que se puedan calificar como ganancias ocasionales, será responsable de esta
obligación complementaria.

Aspectos contables

Como soporte de control y fundamentos de la información que manejen en sus estados

financieros, de EL COLOMBIANASO S.A.S., lleva contabilidad de acuerdo a las
normas contables y fiscales establecidas en el país, la contabilidad es la base de la
información fiscal que se requiere para cumplir con muchas de las obligaciones
tributarias y el no llevarla, estar atrasada, no cumplir con los requisitos contables,
legales y fiscales en su contabilización generaría varias clases de sanciones que
afectan los estados financieros y la capacidad contributiva de los mismos.

1.2. Presentación en PowerPoint

La presentación puede ser consultada en la carpeta anexos o en el siguiente link.

Propuesta De
Capacitacion.pptx

8
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

1.3. Mapa Conceptual sobre los impuestos

Figura 1.1. Mapa Conceptual sobre los impuestos

Fuente. Elaboración propia del autor.

9
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

CONCLUSIONES

The best option available to a company to mitigate sanctions on the part of tax
control entities is, without doubt, updating the regulations issued, understanding their
context and application in the work environment and subsequently training those
individuals who must generate the guidelines and procedures so that the norm is
complied with within the organization.

When we talk about normative updating, it is not limited to being aware of the
rules that are coming out every day, but to bring up the changes that are necessary
such as infrastructure, technology, human capital and creation of new procedures in the
management systems integral of the companies.

10
 Guía No 3. De las Obligaciones Tributarias

Referencias

Base de datos Multilegis

Estatuto Tributario. Recuperado de https://goo.gl/frGcd4.

Senado de la república (2017). Ley 1819 de 2016. Recuperado de http://goo.gl/iDC1jk.

11