IRREGULARIDADES TRIBUTARIAS

TEMA 9

Lic. Msc. Gustavo Alexander Orozco Miranda

Abril 2023
 EVASIÓN
 Es el fenómeno financiero que consiste en
sustraer al pago de los impuestos, privando al
Estado de su ingreso.

 La evasión es siempre ILICITA, ya que se

realiza violando las leyes tributarias.

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Abril 2023
 CARACTERÍSTICAS DE LA EVASIÓN

 Pago total, sino también cuando se paga un

monto parcial.
 La evasión tributaria siempre se refiere a las
leyes de un país, cuyas normas de una país
se transgreden.
 Solo los contribuyentes que están obligados
jurídicamente, a pagar los tributos de la
administración tributaria.

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Abril 2023
La Legislación penal guatemalteca, señala como Defraudación
artículo 358 “A”.
Comete delito de defraudación tributaria quien, mediante
simulación, ocultación, maniobra, ardid, o cualquier otra forma de
engaño, induzca a error a la administración tributaria en la
determinación del pago de la obligación tributaria.
El responsable será sancionado con prisión de uno a seis años.

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 La Evasión fiscal se configura
principalmente de:

Ocultamiento
Se da generalmente no declarando el
hecho imponible, en los impuestos
que exige la presentación de una
declaración tributaria

Por Alteración
Consiste en modificar el hecho
imponible, a través de datos o actos
que son distintos a la realidad

Por Simulación
Es aparentar un hecho imponible
distinto a la intención de las partes

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 EJEMPLOS:

ACTOS SE EVADE LEGALMENTE

Una compra-venta de un vehículo. A través de un mandato o Poder
para su nuevo poseedor.

Una Cesión o Venta de derechos Por participación de la masa

entre varios propietarios. hereditaria (se encuentra exento
del IVA)

Una venta de una Empresa Liquidación Parcial o Total del

Mercantil. Patrimonio Conyugal.

Venta de una propiedad por su Formalizarse por el valor que le

valor comercial. aparece declarado en su matrícula
fiscal.

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 CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL
a) Ignorancia sobre los fines de los impuestos.

b) Falta en contraprestación a cambio de las necesidades.

c) Servicios públicos deficientes o burocráticos, que fortalece el criterio de la

inutilidad del pago del impuesto, por la forma errónea de empleados.

d) La falta de probidad, honorabilidad y honradez de funcionarios públicos,

que se aprovechan de los cargos que ocupan para cometer actos de
corrupción.

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 MEDIDAS PARA EVITAR LA EVASIÓN
a) Control del impuesto a través de obligaciones segundaria, como la
correcta fiscalización.

b) Penas efectivas

c) Procedimientos rápidos de ejecución.

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 ELUSIÓN

 Comportamiento del contribuyente por el que

renuncia a poseer, materializar o desarrollar una
actividad económica, sujeta a gravamen, por el
que el contribuyente evita simple y sencillamente
la realización del hecho generador.

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 La elusión es una actividad negativa del contribuyente,
que representa las siguientes características:

a) Una actividad o abstención del “presunto” contribuyente que evita la

realización del hecho generador por la obligación tributaria.

b) La inactivad, se refiere a una determinada forma jurídica, pero se realiza

otra con iguales o parecidos resultados económicos.

c) Se evita la percusión del impuesto y el fisco no puede gravar su imposición.

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DOBLE IMPOSICIÓN

Fenómeno que se da cuando las mismas personas o bienes son gravadas por dos o
más sujetos con poder tributario, o sea cuando una misma fuente es gravada con
dos o más impuestos.

Artículo 243 de la Constitución Política de la Republica, prohíbe los tributos

confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna.

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ORIGEN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

Países con renta territorial lo que importa es la fuente y

países en que el concepto fuente es el de residencia y
fuente el que más importa es el de residencia.

Ejemplo La gasolina

Los casos de superposición administrativa. Esto es

cuando existen dos autoridades financieras diferentes
con capacidad para gravar la misma fuente.

Ejemplo: El Gobierno Central y las Municipalidades

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ASPECTOS DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

a) Interno
Un mismo objeto, en un mismo lugar, por dos
autoridades financieras.

b) Externo
Personal- Real

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Abril 2023
Procedimientos empleados para evitar la
doble imposición

 UNILATERAL
 DEDUCCION
 EXENCIÓN
 BILATERAL

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 Procedimientos empleados para evitar la
doble imposición

UNILATERAL DEDUCCION EXENCION BILATERAL

El estado en el Autoriza la deducción Exceptúa a la persona Dos o más estados
ejercicio de su en el Impuesto Sobre del pago de impuesto celebran convenios
soberanía, dicta las la Renta de lo ya de varios sujetos, pero tendientes a evitar la
medidas legislativas pagado sobre la misma grava a otros. doble imposición.
que considera más fuente en otro Estado.
convenientes. Ejemplo: La Ley del Ejemplos:
Timbre que exime los Convenios donde cada
Ejemplo: El Decreto del actos afectos por la ley autoridad migratoria
Congreso de la de IVA. No pagara el exigirá un impuesto de
Republica que unifico primero, pero no se salida, pero no exigirá
el impuesto sobre liberara del segundo. Impuesto por el ingreso
inmuebles. a su territorio. A nivel
postal. La tasa se paga
únicamente en el país
que se remite, no en el
destinatario.

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Paraísos tributarios

Se conoce como paraísos tributarios, a

los países en los cuales todas las
empresas que se dedican a determinar
actividad económica, no pagan ningún
tipo de impuestos.

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Empresas trasnacionales

Es aquella entidad corporativa cuyo origen y centro de

decisión esta generalmente en uno de los países capitalistas,
altamente desarrollados, que concentran en su poder grandes
capitales privados, utiliza tecnología avanzada y actúa en el
ámbito internacional, extendiendo bienes y/o servicios, a
través de subsidiarias, filiales u otro género de empresa
dependiente.

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Abril 2023
 Características De Las Empresas Transnacionales

 Transcienden fronteras
 Operan en distintos países

 Existen los intereses privados en la realización

de dichas actividades.
 Organización de capitales privados.

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