Derecho Tributario y Legislación

Fiscal

Lic. Gustavo Alexander Orozco Miranda.

Enero 2023
 UNIDAD I
TEMA 1. Actividad Financiera del Estado
CONCEPTO
El Estado cumple funciones complejas para la
realización de los fines que persigue, ya que se vale
de sus objetos, gastos, obtención de los medios
para atender esos gastos, ya sean por medio
pecuniarios o de otra especie.
EL ESTADO
• Sociedad humana asentada permanentemente en un
territorio, sujeta a un poder soberano que crea y aplica
un orden jurídico para el cumplimiento del bien común.

• El Estado moderno es una comunidad nacional

soberana, con poder político, con un orden, una
organización, una vida social interactuada.
• Constitución Política de la República (Art 1), (Art 2)

• Fin Supremo del Estado es el Bien Común

• Obligaciones del Estado (Prestación de servicios
públicos)
ELEMENTOS DEL ESTADO

• POBLACIÓN: Conglomerado humano dentro del

territorio del Estado.
• TERRITORIO: Área geográfica dentro del cual el
Estado ejerce su poder y soberanía.
• ORDEN JURÍDICO: Normas legales que
estructuran la sociedad para sus fines.
• ORGANIZACIÓN POLÍTICA: Mecanismos que
permiten monopolizar el poder decisorio, y
garantizan la convivencia y organización del Estado
y sus instituciones.
Actividad financiera de Estado

Es la que realiza en la obtención o recaudación del dinero,

la administración o gestión de este patrimonio y la
erogación o gasto que realice para el cumplimiento de sus
fines. (Fin común) y para el sostenimiento de todo el
aparato estatal.

En Guatemala ( Poder Ejecutivo y Entidades Centralizadas

y Descentralizadas, autónomas, semiautónomas, objeto la
obtención , administración y gastos de los recursos, para el
sostenimiento de estos y realización de sus fines,
encomendados al Ministerio de Finanzas Públicas.
Naturaleza de la Actividad Financiera del
Estado
• Teoría Económica : No son Uniformes
Escuela Clásica Inglesa(Adam Smith, Ricardo, MacCulloc,
Mill). Consumo Improductivo
* Utilidad Relativa ( Mayor beneficio con el mínimo
sacrificio)

• Teoría Sociológica
Vilfredo Paretto (El fin del estado es el bien común)

• Teoría Jurídica
Gianinni (Actividad financiera es administrativa y debe ser
regulada por el derecho objetivo.
 • Teoría Política
(Los tributos se realizan por el Gobierno Central porque es
una Inst. Política que ejerce el poder temporal)

CONCLUSION
Las teorías citadas no son concluyentes sino que se
complementan.
ETAPAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO
 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

La actividad financiera del Estado está integrada por tres fases

parciales diferenciadas:

1) Recaudación y Obtención de Recursos

(Explotación de su patrimonio, imposición de tributos y Crédito publico
interno y externo)

2) Gestión y Administración de Recursos

(Programación, manejo y distribución de los fondos públicos.)
Secretaria de Planificación
Secretaria de Coordinación Ejecutiva
Ministerio de Finanzas
 ETAPAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

3) Erogación del gasto

Uso de recursos con que cuenta el Estado para la satisfacción de sus propias
necesidades. Instituciones que actúan:

Dirección Técnica del Presupuesto

La Dirección Técnica del Presupuesto es el órgano rector del Sistema Presupuestario
del Sector Público, responsable de dictar las normas presupuestarias para los
procesos de formulación, ejecución y evaluación del presupuesto de las entidades
del Sector Público.

Tesorería Nacional
Es el órgano encargado responsable de la programación y reprogramación
periódica de la ejecución financiera del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado.
ETAPAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Contraloría General de Cuentas

Es una entidad o institución técnica descentralizada, con funciones

fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo interés
hacendario de los Organismos del Estado, los municipios, entidades
descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que
reciba fondos del Estado o que haga colectas públicas. También están
sujetos a esta fiscalización los contratistas de obras públicas y cualquier
otra persona que, por delegación del Estado, invierta o administre
fondos públicos.
 Sistema Tributario
El sistema tributario de un país está diseñado para
obtener recursos de los habitantes, quienes de esta
forma contribuyen a financiar el cumplimiento de
funciones que el Estado debe realizar en beneficio de todos
(GASTO PÚBLICO).
 Tema 2.
El Sector Público Financiero
La Junta Monetaria
Es la autoridad máxima del Banco de Guatemala. Ejerce la
dirección suprema del Banco Central de la República, además
tiene a su cargo la determinación de la política monetaria,
cambiaría y crediticia del país y vela por la liquidez y solvencia
del sistema bancario nacional, asegurando la estabilidad y el
fortalecimiento del ahorro nacional.

C. P.R. Art. 132, 133

La Junta Monetaria es también un órgano constitucional establecido en

el artículo 132 y 133 por la Constitución y regulado la Ley Orgánica del
Banco de Guatemala.
Banco de Guatemala
Es una entidad estatal autónoma con patrimonio propio capaz de adquirir
derechos y contraer obligaciones; actúa como el encargado de centralizar
los fondos de las instituciones financieras que conforman el sistema
financiero nacional (incluyendo el sistema bancario nacional), también es
el emisor de la moneda. Éste órgano se rige por el artículo 132 de la
Constitución y su Ley Orgánica.

Ministerio de Finanzas Públicas

Encargado de dirigir las finanzas lo cual le corresponde cumplir y hacer
cumplir todo lo relativo al régimen jurídico hacendario del Estado,
incluyendo la recaudación y administración de los ingresos fiscales, la
gestión de financiamiento interno y externo, la ejecución presupuestaria y
el registro y control de los bienes que constituyen el patrimonio del Estado.
Superintendencia de Administración Tributaria
-SAT-
Es una entidad estatal, descentralizada, que tiene competencia y
jurisdicción en todo el territorio de la república, para el
cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones y funciones
que le asigna su Ley Orgánica Decreto 1-98 del Congreso de la
República.
 Funciones de la SAT
• Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación
tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos
internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe
percibir el Estado, con excepción de los que por ley administran y
recaudan las Municipalidades.

• Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la

ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala,
y ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no
arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero.

• Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de

mercancías y denominación arancelaria, a efecto de evitar la
sobrefacturación o la subfacturación y lograr la correcta y oportuna
tributación. Tales mecanismos podrán incluir, pero no limitarse, a la
contratación de empresas internacionales de verificación y supervisión,
contratación de servicios internacionales de información de precios y
otros servicios afines o complementarios.

• Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización

y control de los tributos a su cargo.
 Función del Sector Público Financiero
El estudio, programación, dirección y
administración superiores de la actividad fiscal,
monetaria, cambiaria y crediticia y en general
cualquier otra función relacionada en el desarrollo
ordenado de las finanzas públicas.
Instituciones que conforman el Sector
Público
• La Junta Monetaria
• El Banco de Guatemala
• El Ministerio de Finanzas Públicas
• La Superintendencia de Administración
Tributaria.