+¿Qué es el NIT en Guatemala?

El Número de Identificación Tributaria (NIT) es un número asignado por

la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) en Guatemala a cada
contribuyente, es decir, la persona quien paga impuestos.

FUNCION

Según el Código Tributario de Guatemala del Congreso de la República, se debe

establecer toda actuación, como compras y ventas que se realicen, ante la misma SAT y en
las facturas. Esto también aplica para cualquier otro documento que sea emitido de
conformidad con la ley específica de cada impuesto.

ARTICULO 120. * INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES. Todos los

contribuyentes y responsables están obligados a inscribirse en la Administración
Tributaria, antes de iniciar actividades afectas.
La SAT puede llevar un conteo confiable de los impuestos que paga un ciudadano.

NIT Administrativo para personas individuales

No necesariamente tener NIT significa que usted debe estar afiliado a un régimen de
impuestos, el NIT administrativo le servirá para registrarse como Representante legal de una
sociedad. Para tener una cuenta Bancaria etc.

Requisito para Inscripción del NIT

Según el Código Tributario DECRETO NÚMERO 6-91.

Para toda inscripción, los contribuyentes o responsables deberán presentar solicitud

escrita ante la Administración Tributaria, que deberá contener como mínimo lo siguiente:
a) Nombres y apellidos completos de la persona individual, razón social o denominación
legal y nombre comercial, si lo tuviere.
b) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurídica o de los
contribuyentes citados en el artículo 22 y de las personas que, de acuerdo con el
documento de constitución o sus reformas, tengan la calidad de administradores, gerentes
o representantes de dichas personas y, copia legalizada del documento que acredita la
representación.
c) Domicilio fiscal. d) Actividad económica principal.
e) Fecha de iniciación de actividades afectas.
f) Si se trata de persona extranjera deberá precisarse si actúa como agencia, sucursal o
cualquier otra forma de actuación.
La Administración Tributaria asignará al contribuyente un número de identificación
tributaria -NIT-, el cual deberá consignarse en toda actuación que se realice ante la misma
y en las facturas o cualquier otro documento que emitan de conformidad con la Ley
específica de cada impuesto. La administración tributaria en coordinación con el Registro
Mercantil deberá establecer los procedimientos administrativos para que la asignación del
Número de Identificación Tributaria -NIT-, y la extensión de la constancia respectiva se
efectúen en forma simultánea con la inscripción correspondiente.

85964-7
BLOCKGUATSA

Km.42 Carretera al Pacífico, Palín

13/03/2023

https://aprende.guatemala.com/tramites/documentos-mercantiles/que-es-nit-
guatemala/
https://www.vesco.com.gt/blog/que-es-el-nit-en-guatemala/
https://asisehace.gt/media/codigo%20tributario%20decreto%206-91.pdf

RTU

Registro Tributario Único, sirve como un comprobante emitido por la SAT, donde
se corrobora nuestra situación actual como contribuyente activo de dicho sistema.
Corrobora información clave del contribuyente, tales como multas sin pagar, si
este pertenece a algún régimen tributario en específico y si tiene nexos con otras
empresas.
¿PARA QUE SIRVE EL RTU?
pues este tipo de comprobante le sirve a las empresas a saber si no tenemos
problemas fiscales, nos da la información requerida para llevar al día nuestras
obligaciones fiscales que van desde el pago de IVA y otras obligaciones como
deudas en omisos y multas. Sirve para identificar, ubicar y clasificar a las personas
naturales y jurídicas reconocidas como contribuyentes activas. 
Requisitos para inscripción persona jurídica
– Correo electrónico de empresa que se asociará a la Agencia Virtual.
– Documento Personal de Identificación (DPI) o Pasaporte vigente, en caso de ser
extranjero, del representante legal.
– Documento de constitución de empresa y nombramiento del representante legal.
– Previamente, el representante legal debe tener NIT y datos actualizados con
impresión dactilar y fotografía.
– Factura de agua, luz o teléfono en caso de registrar o modificar la dirección de tu
negocio.

https://infodeclaraguate.com/para-que-sirve-el-rtu-sat/
https://portal.sat.gob.gt/portal/rtu-digital/inscripcion-solicitud-de-nit/
¿Qué es el ISR?

Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o
patrimonios que se especifiquen en este libro, sean estos nacionales o extranjeros, residentes o no
en el país.

El impuesto sobre la renta (ISR), es normado por el Decreto26-91 y sus reformas recientes, los
Decretos 4-2012 y 10-2012, es un impuesto en el que recae directamente sobre las rentas gravadas
o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas (empresas), dentro del territorio
nacional. Este con el fin de que cada persona contribuya con la recaudación fiscal, de acuerdo a sus
ingresos.

ARTICULO 1. Objeto. Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas
individuales, jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean éstos nacionales
o extranjeros, residentes o no en el país.

Por sus siglas ISR, es un impuesto directo que se aplica en Guatemala a a la renta que obtenga toda
persona o entidad, preveniente de la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de
ambos. Para la determinación y pago de este tributo la Ley de actualización tributaria.

Rentas de Actividades Lucrativas

Es la combinación de uno o más factores de producción, con el fin de producir, trasformar,

comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios, por cuenta y
riesgo del contribuyente. Por ejemplo: la producción, la exportación, la prestación de servicios,
entre otros.

Según Art,4. RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Con carácter general, todas las rentas generadas dentro del territorio nacional, se disponga o no
de establecimiento permanente desde el que se realice toda o parte de esa actividad.
Entre otras, se incluyen las rentas provenientes de:

a) La producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala.

b) La exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados, incluso la
simple remisión de los mismos al exterior, realizadas por medio de agencias, sucursales,
representantes, agentes de compras y otros intermediarios de personas individuales, jurídicas,
entes o patrimonios.
c) La prestación de servicios en Guatemala y la exportación de servicios desde Guatemala.
d) El servicio de transporte de carga y de personas, en ambos casos entre Guatemala y otros países
e independientemente del lugar en que se emitan o paguen los fletes o pasajes.
e) Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre Guatemala
y otros países, incluyendo las telecomunicaciones.
f) Los servicios de asesoramiento jurídico, técnico, financiero, administrativo o de otra índole,
utilizados en territorio nacional que se presten desde el exterior a toda persona individual o
jurídica, ente o patrimonio residente en el país, así como a establecimientos permanentes de
entidades no residentes.
g) Los espectáculos públicos y de actuación en Guatemala, de artistas y deportistas y de cualquier
otra actividad relacionada con dicha actuación, aún cuando se perciba por persona distinta del
organizador del espectáculo, del artista o deportista o deriven indirectamente de esta actuación. h)
La producción, distribución, arrendamiento, intermediación y cualquier forma de negociación en el
país, de películas cinematográficas, cintas de video, radionovelas, discos fonográficos, grabaciones
musicales y auditivas, tiras de historietas, fotonovelas y cualquier otro medio similar de
proyección, transmisión o difusión de imágenes o sonidos, incluyendo las provenientes de
transmisiones televisivas por cable o satélite y multimedia.
i) Los subsidios pagados por parte de entes públicos o privados a favor de contribuyentes
residentes.
j) Las dietas, comisiones, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos,
gastos de representación, gratificaciones u otras remuneraciones obtenidas por miembros de
directorios, consejos de administración, concejos municipales y otros consejos u órganos directivos
o consultivos de entidades públicas o privadas, que paguen o acrediten personas o entidades, con
o sin personalidad jurídica residentes en el país, independientemente de donde actúen o se
reúnan.
k) Los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y artes sin relación de
dependencia.

Artículo 14. Regímenes para las rentas de actividades lucrativas. Se establecen los siguientes
regímenes para las rentas de actividades lucrativas: 1. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas. 2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.

Régimen de Declaraciones y Pagos Trimestrales Los contribuyentes que opten por este régimen de
declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta, están obligados a declarar y pagar el impuesto
durante los primeros 10 días hábiles inmediatos a la finalización de cada trimestre del calendario.

https://glifos.upana.edu.gt/library/images/b/bf/Cristian_Emanuel_Ortiz_Alvarado.pdf
https://leyestributariasguatemala.com/generalidades/generalidades-del-impuesto-
sobre-la-renta-en-guatemala/
https://tse.org.gt/images/UECFFPP/leyes/decreto_10-
2012_Ley_actualizacion_tributaria.pdf
REGIME DE UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Artículo 19. Renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. Los
contribuyentes que se inscriban al Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, deben
determinar su renta imponible, deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y
gastos deducibles de conformidad con esta Ley y debe sumar los costos y gastos para la generación
de rentas exentas.

Base Imponible: Está constituida por el total de ingresos, menos las rentas exentas y los costos y
gastos deducibles, más los costos y gastos utilizados para la generación de rentas exentas.

La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos,

habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de liquidación, provenientes de ventas de
bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas.

Tipo Impositivo :

El tipo impositivo del impuesto a partir del año 2015 en adelante corresponde al 25% sobre la base
imponible determinada.
Sujeto Pasivo: Es la persona individual o jurídica, residente en Guatemala que obtenga rentas
provenientes de actividades lucrativas habituales o no.

Plazo de Pago: Se deben realizar pagos trimestrales como anticipos del impuesto, correspondientes
a la renta obtenida en cada trimestre y el impuesto se pagará el último día del mes inmediato
siguiente al trimestre declarado.

Algunos Costos y Gastos Deducibles Costo de producción y venta: Se reconoce costo en la

producción y venta de bienes, mientras que gasto en la prestación de servicios. Los gastos de
transporte y combustibles. Sueldos: Deducción máxima del 10% sobre la renta bruta, para socios o
consejeros, cónyuges y parientes dentro de los grados de ley. Bono 14 y Aguinaldo: deducible hasta
un máximo del 100% del salario mensual, salvo pactos colectivos aprobados por autoridad
competente.

Cuotas y desembolsos obligatorios por ley:

1)IGSS, IRTRA, INTECAP; entre otros

2) Intercambió de información entre el IGSS y SAT Algunos Costos y Gastos no Deducibles  Los que
no hayan tenido su origen en el negocio, actividad u operación que genera renta gravada.

17  Gastos financieros por inversiones financieras para actividades de fomento de vivienda, por
títulos emitidos por el Estado.

 Los que el titular de la deducción no haya cumplido con la obligación de retener el ISR.

 Los no respaldados con los documentos legales, salvo excepciones de partidas contables.

 Los que no correspondan al período, salvo regímenes especiales.

 Los sueldos y prestaciones laborales no respaldados con copia de la planilla al IGSS, cuando
corresponda.

 Los no respaldados con declaración aduanera de importación, debidamente liquidada y respaldo

de pago.

 Bonificaciones y participaciones en base a utilidades.

Uno de los principales problemas se da por el desconocimiento de la legislación tributaria

guatemalteca y la mala asesoría por parte de los consultores tributarios a los contribuyentes, es
que generalmente omiten el estudio y análisis de los regímenes de Impuesto Sobre la Renta, lo que
conlleva a una inadecuada decisión que posteriormente se ve reflejada en el aumento de la carga
tributaria, disminución de la utilidad de la empresa, infracciones tributarias principalmente por la
omisión del pago de tributos y el incumplimiento de obligaciones formales; bajo estas
circunstancias surge en los contribuyentes la duda respecto a si les conviene seguir tributando bajo
el régimen en el que se encuentran inscritos.

Renta bruta Según el artículo 20 del Libro I de la Ley de Actualización Tributaria Decreto No. 10-
2012 del Congreso de la República de Guatemala, establece que: “Constituye renta bruta el
conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no,
devengados o percibidos en el período de liquidación, provenientes de ventas de bienes o
prestación de servicios y otras actividades lucrativas”.

Renta neta Es aquella que resulta después de restar los gastos permitidos en la ley, o también
puede ser el resultado de restar de la renta brutas los costos y gastos en los que incurrió una
entidad siempre y cuando sean útil y necesarios para su actividad económica.

Renta imponible Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de
impuestos. De acuerdo al artículo 19 del Libro I de la Ley de Actualización Tributaria Decreto No.
10-2012 del Congreso de la República de Guatemala “Los contribuyentes que se inscriban al
Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, deben determinar su renta imponible,
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad
con esta Ley y debe sumar los costos y gastos para la generación de rentas exentas”.

Obligaciones del Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas El Libro I de la Ley de

Actualización Tributaria Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala en el
artículo 42 establece lo siguiente. a) “Consignar en las facturas que emitan por sus actividades
gravadas la frase “sujeto a pagos trimestrales”. b) Efectuar las retenciones que correspondan. c)
Elaborar inventarios al 31 de diciembre de cada año y asentarlos en el libro correspondiente.
Debiendo reportar en enero y julio las existencias al 30 de junio y al 31 de diciembre de cada año.
d) Llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio, cuando corresponda”.

Costos y Gastos deducibles y no deducibles Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que
sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente
productora de rentas gravadas. Según el artículo 38 del Libro I de la Ley de Actualización Tributaria
Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República de Guatemalalos contribuyentes inscritos en el
Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas deben realizar pagos trimestrales. Para
determinar el monto del pago trimestral el contribuyente podrá optar por una de las siguientes
fórmulas: 17

1. efectuar cierres contables parciales al vencimiento de cada trimestre, o,

2. sobre la base de una renta imponible estimada en 8% del total de las rentas brutas obtenidas en
el trimestre Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los numerales
anteriores, deberá ser utilizada en el período de liquidación definitiva anual que corresponda.

El cambio de opción deberá avisarse a la Superintendencia de Administración Tributaria en el mes

de diciembre y surtirá efecto a partir del primer pago trimestral correspondiente al período anual
inmediato siguiente. El pago del impuesto trimestral se efectúa por medio de declaración jurada y
lo enterará dentro del mes siguiente a la finalización del trimestre que corresponda. Los pagos
efectuados trimestralmente serán acreditados al Impuesto Sobre la Renta de este régimen en el
referido período anual de liquidación. Los contribuyentes sujetos a pagos trimestrales que utilicen
la opción de cierres contables parciales deberán conservar los estados financieros
correspondientes a cada trimestre para efectos de su fiscalización de cada trimestre por separado
para efectos de fiscalización.

https://glifos.upana.edu.gt/library/images/0/03/TESIS_3117_imp.pdf
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