FACULTAD DE.........

ESCUELA PROFESIONAL DE

Régimen de Retenciones del IGV

AUTOR:
Navarro Linares, Wagner Smith (orcid.org/0000-0002-8279-9332)

ASESOR(A)(ES):
Grado académico. Apellidos, Nombres (orcid.org/….) (Mayúsculas y minúsculas,
Arial 12 puntos)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
………………………..
(Mayúsculas y minúsculas, Arial 12 puntos)

CIUDAD DE FILIAL — PERÚ (Año)

(Mayúsculas, Arial 12 puntos)
 ÍNDICE

Págs.

CARÁTULA 01
ÍNDICE 02
I. INTRODUCCIÓN 03
II. ARGUMENTACIÓN 05
III. CONCLUSIONES 09
REFERENCIAS 10
ANEXOS 11

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I. INTRODUCCIÓN

Se puede inducir que el propósito del Régimen de Retenciones del IGV deviene
de una forma establecida que no tiene pierde en la recaudación del impuesto
establecido por el estado, ya que tanto el agente de retención como la persona
natural o jurídica obligada son solidariamente responsables de su pago.

El problema de la recaudación tributaria con este sistema pudo solucionar las

recaudaciones al erario nacional, en donde por años llevo a muchas controversias
a la Administración Tributaria que hasta llego a los fueros judiciales de mayor
instancia para resolver tales discrepancias como es el Tribunal Constitucional.

La Administración Tributaria y el crecimiento empresarial data de los años 70, en

donde existieron muchos cambios estructurales en la economía como el
crecimiento de los servicios comerciados.

En base a ello, en nuestro país se crea una Legislación Tributaria, con la finalidad
de poder bajar los altos niveles de evadir los tributos del IGV, con el objetivo
específico de incrementar la recaudación fiscal, para ello fueron creados
regímenes en el pago adelantado del I.G.V., es en donde nacen las retenciones.

Es donde según la realidad problemática acontecida nace la interrogante de

¿Cómo nace en nuestra Administración Tributaria el término de retención del
IGV?

Según la interrogante se estableció el objetivo principal como que fue creado con
el único fin de poder reducir los altos niveles de evasión tributaria del IGV, y como
objetivos específicos el poder incrementar la recaudación fiscal, así como tener
las formas de recaudación adelantada amparada en la ley tributaria.

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Para la elaboración del presente ensayo me permito exponer la situación nacional
comparada con Latinoamérica para poder establecer lo informal que era nuestro
sistema de recaudación tributaria, en cómo afectaba las arcas del estado pero
que fueron plasmadas en nuestra carta magna como máxima instancia legal, es
por ello que se establecen conceptos previos de como poder entender como el
estado implanto a los agentes de retención que permitan mejorar nuestro sistema
tributario.

El tema es importante porque determina que tan capaz es nuestro país para
poder recaudar impuestos que favorezcan al desarrollo nacional, para lo cual es
justificable su estudio debido a que sin esos mecanismos no sería posible realizar
obra de gran envergadura o pagar por ejemplo los gastos generados por el sector
público.

En cuanto a los agentes de retención inmersos en el sistema tributario se

deberían de actualizar las formas de recaudación abarcando también a los
negocios digitales o ingresos que perciban todas las personas que utilizan la red
interactiva lo cual generaría más ingresos al país.

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II. ARGUMENTACIÓN

A nivel de América latina nuestro país destaca por poseer un mayor índice de
informalidad en materia tributaria, al respecto la SUNAT y SUNAD, para poder
reducir dicha controversia de evasión tributaria del IGV, donde desee un primer
momento se determinó que el pago sea por adelantado afectó a los pequeñas y
medianas empresas bajando su liquidez para poder cumplir con las obligaciones
hacia terceros, para ello por lo general se recurre a un financiamiento externo. En
donde dicho financiamiento posee altas tasas de interés determinadas a la
actividad comercial. Dicha coyuntura genera gastos improductivos que afectan el
estado liquidador en las empresas, ya que en su comercialización entra en
retención de la tasa del 3% lo cual afecta su flujo de caja.

En base a ello, para que la Administración Tributaria pueda equiparar y

establezca de forma breve las pautas apropiadas que no vulnere los principios en
emanados en nuestra carta magna, los que a su vez generen incentivos a los
agentes de retención en el cumplimiento para poder cumplir sus obligaciones
designadas para no desistir de ellas.

Todo ello nos lleva a describir como es la afectación del régimen de retenciones
del IGV en la contabilidad de las empresas comerciales del Perú.

En una definición más adecuada el Régimen de Retenciones del IGV se

considera a los sujetos establecidos por la SUNAT como unos agentes de
retención para la retención de una parte del IGV, los cual es obligación de pago a
sus proveedores, que será entregado al fisco. Los proveedores están obligados a
rendir cuentas de su retención, deduciendo la cantidad retenida contra el IGV que
se le asigne pagar, o también poder solicitar su devolución. Dicho régimen va de
acuerdo a las operaciones gravadas con el IGV, después del primero de julio del
2002.

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Dicho régimen de retenciones se aplica con las operaciones de venta de bienes
muebles, servicios y contratos en el sector inmobiliario.

Al presentarse operaciones exoneradas o inafectas de dicho impuesto, no podrán

estar sujetas a tal retención.

Los sujetos intervinientes son el Agente de Retenciones o también llamado cliente

y el proveedor que lo hemos mencionado. La retención es aplicable al ser el
importe mayor a S/700 nuevos soles, considerando la suma total como parte
obligada a cancelar por el adquiriente o usuario del servicio, donde se incluyen los
tributos gravados en dicha operación. Es aplicable en base al precio de venta del
comprobante de pago así como también al monto total en los montos de los
comprobantes de pago, así como los documentos inmersos en dicha operación.
La retención de dicho impuesto no es aplicable en los documentos válidos con
derecho a crédito fiscal o deducible, según se determine en el Art. 4º numeral 6.1
del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Como conceptos que aclaren la apreciación de dicho impuesto está el conocer

que es el tributo, en donde Sanabria (2001) la define como un sector doctrinario
donde se estima que el tributo se establece como una prestación de dinero de
índole coactivo. A su vez, Jarach la define como una prestación económica
coactiva de un sujeto a dicho estado u otra entidad pública con el derecho a poder
ingresarlo.

Para nuestro objeto de estudio cabe recalcar que solo afecta a algunas
actividades realizadas en nuestro territorio patrio, en donde en el Art. 1º del Texto
Único Ordenado de la Ley del IGV las determinan como: si existen ventas de
bienes muebles; como se da la prestación o son utilizados los servicios en el país;
contratos válidos de construcción; venta primigenia de inmuebles de los
constructores.

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Es válido también mencionar a los sujetos pasivos de derecho, el cual está
obligado a pagar el tributo. En el Decreto Ley Nº 816, en su Art. 8º, lo define como
el contribuyente que efectúa o realiza, o nace en él una obligación tributaria.

A su vez, el sujeto pasivo de hecho para Sanabria (2001), lo enuncia como un

ente responsable pero carece de titularidad en la obligación, pero deberá de
cumplirla según lo establecido en la ley. (p. 48).

También vale mencionar a la potestad tributaria, como la capacidad que nace del
Estado en la creación unilateral del tributo, con el objetivo de conseguir por dichos
medios los recursos para financiar sus actividades dirigidas a materializar sus
fines propuestos.

Según Sanabria (2001), en donde podemos nombrar a los Agentes de Retención,

como entes naturales o jurídicos, que por norma deben retener, el monto del
tributo legalmente obligado por correspondencia, lo cual será entregado a la
Administración Tributaria según fije la Ley. Todo esto determina ciertas
características como: a) Dicho agente descuenta tal tributo al contribuyente. En
donde el contribuyente cumple su papel establecido en la ley al descontarle por
un ente autorizado. b) No retención del agente retenedor. Lo cual no lo exime de
pagar dicha obligación normada, aunándose en este caso una responsabilidad
solidaria ante tal imprevisto (Art. 18, 2º párrafo), y c) Retenciones diferentes al
ordenamiento tributario. Como las retenciones indebidas, sin autorización legal, ya
sea por error humano en el cálculo de impuestos o por dolo del agente retenedor.
(p. 48-49).

Es por ello, que según estas prerrogativas y conceptos al SUNAT cuenta con una
Resol. de Superintendencia N° 037-2002/ SUNAT de fecha diecinueve de abril del
2002, donde se indica cómo se da el régimen de retenciones del IGV, para poder
establecer y hacer la designación de los agentes de retención con tal Resolución,
en la determinación de sus funciones y el alcance legal de sus acciones.

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Pero en la práctica, dicho régimen menciona diversas controversias las cuales
son refrendadas por el Tribunal Constitucional donde dicha Resolución vulnera los
principios tributarios emanados en la constitución como son la legalidad y la
reserva de ley.

Desde una enfoque más actual la retención se llevará a cabo al momento de

realizarse el pago, ya sea de manera parcial, en donde la tasa retenida es
aplicable en el importe por cada pago, lo cual generará un comprobante de
retención como una expresa prueba de dicha operación fiscal, con una tasa del
3% según lo indica la Resol. de Superintendencia N°033-2014/SUNAT.

Para concluir, se puede considerar al agente de retención como un sujeto

avalador del impuesto en ser enteramente un responsable solidario; en otras
palabras, es co-responsable de realizar el pago y si en caso no lo realizara dicho
agente de retención se allana a las sanciones establecidas por incumplimiento de
la norma dictaminada en dicha Resolución.

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III. CONCLUSIONES

 La SUNAT cómo ente tributario elige a los contribuyentes como agentes de

retención. Es por ello, que se encuentran obligados en la retención de una
parte del IGV que está obligado al pago de sus proveedores.

 Los Agentes de Retención se considera como los responsables únicos ante la

administración tributaria al poder retener y ser responsable solidario al
incumplir las normas, en donde al promulgar la Resolución de
Superintendencia atenta contra los principios tributarios constitucionales al no
cumplir la pirámide tradicional de norma de ley, lo cual indica la vulneración de
los principios de legalidad y reserva de ley.

 La SUNAT es la única encargada de realizar la designación o exclusión

como agente de retención determinada por la normativa tributaria. 

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REFERENCIAS

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la liquidez de una empresa dedicada a comercializar productos de plástico
del año 2018, ubicada en el Distrito del Callao. [tesis de bachiller].
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http://repositorio.ujcm.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12819/961/
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https://www.gob.pe/7024-regimen-de-retenciones-del-igv

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 https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/9075/R
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https://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/
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concepto de percepciones y retenciones, y su efecto en la liquidez de la
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de Trujillo.
https://dspace.unitru.edu.pe/bitstream/handle/UNITRU/2373/
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ANEXOS

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Fuente:
https://hi-in.facebook.com/clasecontaqp/photos/a.105516739919864/1148024182335776/?
type=3

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Fuente: https://escuelacontable.com/contabilidad-tributaria/retenciones-del-igv/

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