UNIVERSIDAD GALILEO

LICENCIATURA ADMINISTRACION DE EMPRESAS FINANCIERAS

DE DESARROLLO
CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA
TUTOR (a): LIC. WALTER SANTIZO

REGISTRO, DEBITO Y LIQUIDACION DEL IVA

NOMBRE: VICTOR LOPEZ RIVAS

CARNÉ: 21007700
DIA Y HORA: SABADOS, 2:00PM
FECHA: 20-08-2022
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INDICE
El IVA............................................................................................................................................................2
REGISTRO DEL IVA........................................................................................................................................2
REGIMENES FISCALES QUE EXISTEN EN GUATEMALA..............................................................................3
¿Cuáles son los regímenes fiscales que existen en Guatemala?...........................................................3
¿Qué pasaría si no me adhiero a ningún régimen fiscal?.....................................................................3
¿Qué régimen  es mejor?.....................................................................................................................3
¿Qué régimen fiscal debo escoger para mi empresa?..........................................................................4
¿Qué impuestos en Guatemala son los que debo pagar?....................................................................4
IMPUESTOS  FUNDAMENTALES  EN GUATEMALA....................................................................................4
Pequeño Contribuyente...........................................................................................................................4
Opcional Simplificado...............................................................................................................................5
SOBRE UTILIDADES LUCRATIVAS..............................................................................................................6
DEBITO DEL IVA............................................................................................................................................7
Débito Fiscal.............................................................................................................................................7
¿Cuánto se paga de IVA en Guatemala?...............................................................................................7
¿Cuál es el porcentaje de IVA en Guatemala?......................................................................................8
¿Cómo se calcula el pago del IVA en el Régimen General?..................................................................8
¿Cómo se calcula el IVA en una factura?..............................................................................................8
¿Cuánto se paga de IVA?......................................................................................................................9
¿Quiénes pagan el IVA en Guatemala?.................................................................................................9
¿Qué productos o Servicios están exentos de IVA en Guatemala?......................................................9
LIQUIDACION DEL IVA................................................................................................................................10
Casos de liquidación de IVA....................................................................................................................10
Hacienda Pública Acreedora por IVA..................................................................................................11
Hacienda Pública Deudora por IVA.....................................................................................................11
COMENTARIO PERSONAL...........................................................................................................................12
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................................13
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El IVA

El Impuesto al Valor Agregado, IVA, fue instituido el  11 de abril de 1983  durante el gobierno
del General Efraín Ríos Montt,  el cual  llegaba a suplantar alrededor de unos 300 impuestos,
muchos de ellos inoperantes y perjudiciales para la población, el contribuyente y el propio
Estado.

Con el decreto 72-83, publicado el 11 julio de 1983 nace la ley del impuesto sobre el valor
agregado. Este impuesto fue exclusivo para todas aquellas actividades que tuvieran como fin
último la transferencia de dominio de mercancías.

Desde la entrada en vigor de dicho decreto, este ha sido reformado y algunos de sus artículos
derogados en numerosas ocasiones. Resalta el hecho que en principio se fijó una tasa del
impuesto en el 10%, con la reforma tributaria de 1985  se bajó al 7%. En 1994 se hace otra
reforma y se aumenta al  10% y finalmente en 2001 al 12%, porcentaje actual.

REGISTRO DEL IVA

Impuestos en Guatemala 

El ser un emprendedor de negocios en Guatemala, es una cuestión de estrategias y para nosotros

también es importante que conozcas el tema de  los impuestos en Guatemala. Puesto que para
alcanzar el máximo desarrollo empresarial se necesita tomar decisiones trascendentales. Tales
como el tipo de negocio, la ubicación, la inversión, los gastos a incurrir y el tipo de régimen fiscal
a utilizar. 

¿Qué es un régimen fiscal? 

La legislación guatemalteca, ha desarrollado con el tiempo un sistema de impuestos bastante

metódicos, cuyas características los hace ser  adecuados para los diferentes tipos de negocios que
se pueden desarrollar 

Por régimen fiscal se entiende a las diferentes formas que pueden ser calculados y pagados los
impuestos, los cuales surgen por la realización de  una actividad que se encuentra determinada en
la ley como afecta al pago de un impuesto. 
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REGIMENES FISCALES QUE EXISTEN EN GUATEMALA  

¿Cuáles son los regímenes fiscales que existen en Guatemala? 

El sistema de tributos ha permitido la existencia de 3 regímenes fiscales fundamentales sobre los

cuales se desprenden diferentes formas y métodos de pagos de impuestos en Guatemala, los
cuales son: 

1 Pequeño contribuyente. 

2 Opcional simplificado. 

3. Sobre utilidades lucrativas. 

¿Qué pasaría si no me adhiero a ningún régimen fiscal? 

Las consecuencias de realizar actividades sin estar adheridos a un régimen fiscal son la
imposición de multas y el pago de impuestos dejados de  pagar en su momento (Art. 71, 88, 89 y
94 Código Tributario). 

Es por esto que es importante tener en cuenta que el emprendimiento de un negocio conlleva la
responsabilidad fiscal como una prioridad, para  evitar situaciones que sumen gastos, tiempo y
esfuerzos adicionales. 

¿Qué régimen  es mejor? 

El mejor régimen fiscal es aquel que pueda responder adecuadamente al tipo de negocio que está
realizando, donde se tienen que evaluar: costos,  ventas, utilidades tipo de negocio etc. 

Es por esto que se debe efectuar una evaluación del tipo de negocio a realizar, la inversión, la
ubicación y otros factores determinantes, esta evaluación la puede realizar por medio de una
oficina especializada en servicios de contabilidad, auditoria y leyes 

Todo esto para obtener una respuesta integral y consistente que le permita aplicar una estrategia
fiscal adecuada a su negocio. 
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¿Qué régimen fiscal debo escoger para mi empresa? 

Concretamente para cada empresario existen beneficios y desventajas que les puede proveer cada
régimen fiscal, puesto que cada uno conlleva el cumplimiento de diferentes impuestos en
Guatemala, con lo cual es primordial evaluar detenidamente que régimen fiscal es conveniente. 

¿Qué impuestos en Guatemala son los que debo pagar? 

Existen dos impuestos en Guatemala fundamentales sobre los que todo empresario debe estar
atento, siendo estos el Impuesto al Valor Agregado,  el Impuesto sobre la Renta, 

En forma sencilla, el Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto que se encuentra presente en

todos los bienes y servicios que se prestan o comercian en general, asi como otras actividades
contempladas en el artículo 3 de la ley del impuesto al valor agregado. Por su parte el Impuesto
sobre la Renta, es una obligación tributaria que surge al momento de obtener una venta o
ganancia en el territorio de la República, (art. 3 Ley de actualización tributaria). 

Estas ganancias pueden derivarse de la comercialización de productos o servicios, así como del
desarrollo de un trabajo en relación de dependencia O bien las ganancias por participar en una
persona jurídica, como una sociedad anónima, e intereses por depósitos de dinero o títulos de
crédito. 

IMPUESTOS  FUNDAMENTALES  EN GUATEMALA 

 Impuesto sobre la Renta (ISR) 

 Impuesto de Solidaridad. 
 Impuesto al Valor 
 Agregado (IVA) 

Estos impuestos estarán presentes en conjunto o en forma separada según el régimen fiscal del
que se trate, 

Pequeño Contribuyente 

Tal es el caso del régimen del pequeño contribuyente, este régimen estará afecto al pago del
Impuesto al Valor Agregado en una tarifa del 5% sobre 
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El pago del impuesto deberá ser realizado mensualmente a través de una declaración jurada de
impuestos que provee SAT en su portal 

Sin embargo, el principal defecto de este régimen fiscal es el límite facturable, puesto que de
existir un excedente de Q 150,000.00 en un año automáticamente SAT estará realizando un
cambio de régimen fiscal según consideren sea el indicado (Art. 47 al 50 Ley del Impuesto al
Valor 

El segundo defecto es la falta de aplicación de descuentos, puesto que no se pueden tomar en

cuenta los costos de producción o gastos administrativos que se incurren para mantener el
negocio funcionando. 

Opcional Simplificado 

Por otro lado, el régimen opcional simplificado tiene como impuestos a pagar el impuesto al
valor agregado y el impuesto sobre la renta, la aparición de dos impuestos para algunos es
preocupante. Pero siempre toma en cuenta que El hecho es que en este régimen se encuentran
ventajas tales como la inexistencia de un límite sobre facturación, es decir, no se está sujeto a
un monto anual que obligue al empresario a cambiar su régimen, y la posibilidad de poder
descontar los gastos para el cálculo del impuesto al valor agregado a pagar. 

Como ventaja se encuentra que en el cálculo del pago de impuesto sobre la renta, al sumar todas
las ventas realizadas o ingresos obtenidos y  habiendo descontado el IVA que incluye cada valor,
el monto que resulte (renta neta) será el monto sobre el que se calcula el pago del impuesto sobre
la renta. 

Su desventaja fundamental consiste en que no se pueden descontar los gastos relacionados a la

actividad comercial, debido a que el ISR se paga sobre las Ventas. 

Otra ventaja es que sobre este régimen el Impuesto Sobre la Renta está sujeto a dos montes que
permiten un pago variable según la cantidad de renta neta obtenidas, es decir, si en el mes de
enero se obtuvieron Q25, 000.00 de renta neta, sobre este monto se pagará el 5% de
ISR. Mientras que si en el mes de febrero se obtuvieron Q 45,000.00 de renta neta, se pagarán
dos montos: 
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El primero es Q 1,500.00 puesto que se establece que si la renta neta es más de Q30, 000.00 se
pagarán 5% si se generan rentas netas desde 00.00 hasta Q 30.000.00. Y por el resto el 7%, en el
ejemplo se pagarían Q 1,500.00 más el excedente descrito Q1, 050.00; el total a pagar en este
mes sobre este impuesto solidaridad, situando a un empresario en la necesidad de llevar una
contabilidad formal y estricta. 

Con un orden riguroso y un constante control a los ingresos y egresos, debido a que este régimen
conlleva mayores cálculos y determinaciones, por lo cual es necesario tener un servicio de
contabilidad de confianza brindado por un contador experimentado o una oficina de
servicios contables especializados. 

SOBRE UTILIDADES LUCRATIVAS

Puntualmente este régimen tiene los siguientes aspectos a considerar: 

El IVA se calcula de manera similar al régimen anterior, puesto que se permite restar los gastos
para el cálculo del impuesto a pagar, y dicho monto se debe pagar mensualmente. 

. El cambio principal se encuentra en el ISR pues a diferencia del régimen anterior, en el régimen
sobre utilidades lucrativas se permite la  inclusión de diferentes gastos y egresos que son
comunes en todo negocio, lo cual ayuda en la determinación del monto a pagar del impuesto y
por ende no pagar una cantidad tan elevada como se da en el caso del régimen opcional
simplificado (Art. 21 Ley de actualización  tributaria), el cual se debe pagar de manera
trimestral. 

• El Impuesto de Solidaridad es un impuesto que aparece exclusivamente en este régimen, lo cual

ha dado la noción equivocada del pago de  más impuestos, el verdadero fin de este impuesto es
financiar los proyectos estatales y financiar el presupuesto general de ingresos y egresos  del
Estado a corto plazo, puesto que el contribuyente a mediano plazo obtiene como beneficio la
reducción en el monto del impuesto sobre la  renta a pagar, según sea aplicado el descuento, y el
pago de este impuesto es trimestral al igual que el ISR. 

La desventaja de este tipo de régimen radica principalmente en el control que se podrá tener por
parte de SAT puesto que se hace necesario la presentación de informes y estados financieros que
reflejen la situación de la empresa. Con lo cual una mala gestión por parte del responsable del
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control contable, provocaría eventualmente incurrir en gastos para rectificar dichos errores o bien
el pago de multas.  Es por esto que antes de iniciar la toma de decisión respecto al régimen fiscal
a utilizar, es importante tener el respaldo de un contador u oficina de servicios contables
especializados que brinden seguridad y confianza para llevar a cabo el cumplimiento de las
obligaciones que implican cada  régimen. 

Así como puedan emitir un análisis respecto al régimen fiscal que es adecuado a sus capacidades,
necesidades y que brinden los beneficios adecuados para el desarrollo de su empresa. 

DEBITO DEL IVA

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,
liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios
efectuados en el período tributario respectivo.

Artículo 18. El débito fiscal mensual se determina de la forma siguiente:

1. El total de las ventas o servicios gravados se divide entre uno punto doce (1.12) para
determinar la base imponible. Dicha base se multiplica por cero punto doce (0.12),
obteniendo así el impuesto. Los pequeños contribuyentes determinarán su débito fiscal de
acuerdo al procedimiento contenido en el numeral anterior, excepto cuando opten por el
régimen de cuota fija trimestral a que se refiere el artículo 50 de la Ley.

2. El débito fiscal del período, se aumentará con el impuesto incluido en el precio

establecido por el vendedor o el prestador de servicios en las notas de débito a que se
refiere el artículo 29, inciso b), de la Ley, emitidas dentro del mismo período impositivo.

¿Cuánto se paga de IVA en Guatemala?

Para saber cuánto se paga de IVA en

Guatemala vamos a indicar algunas causas por las que se genera el Impuesto al Valor agregado -
IVA - El IVA se puede generar por realizar la venta de bienes muebles, prestar un servicio en el
territorio nacional, realizar una importación, arrendar un bien mueble o inmueble, pueden existir
varias causas que generen el IVA, para lo cual sugerimos leer el artículo 03 de la Ley del IVA te
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¿Cuál es el porcentaje de IVA en Guatemala?

Antes de responder esta pregunta vamos a comentar que existen dos regímenes de IVA en
Guatemala que se detallan a continuación

1. IVA pequeño Contribuyente

2. IVA Régimen General

Se pueden inscribir en el Régimen de Pequeño Contribuyente Toda persona individual o jurídica

que cuyo monto de venta o Servicio no exceda del Ciento cincuenta mil quetzales exactos
(Q.150, 000.00) en un año calendario. El IVA en Guatemala que paga este régimen es del 5%
mensual sobre las ventas o servicios. Si usted desea profundizar más sobre este régimen, lea
nuestro artículo: Régimen pequeño Contribuyente.

El IVA en Guatemala del régimen general es el más usado por las empresas, ya que no tiene
ningún límite de facturación. El IVA que se paga en este régimen es del 12%.

¿Cómo se calcula el pago del IVA en el Régimen General?

El pago del IVA se realiza por la diferencia entre el total de débito y el total de créditos fiscales
generados. Para ampliar este punto vamos a definir estos conceptos:

Débito Fiscal es la suma del impuesto cargado por las ventas hechas, por ejemplo: la empresa los
Patitos, S.A. efectuó una venta la cual facturó por el valor de Q. 112.00, este valor facturado ya
incluye el IVA.

¿Cómo se calcula el IVA en una factura?

Siguiendo el ejemplo anterior para obtener el IVA, únicamente debemos realizar la siguiente
fórmula Valor Factura / 1.12= Valor Neto 12%= IVA en este ejemplo el IVA obtenido es Q.
12.00

Crédito Fiscales la suma del impuesto que me cargan por las compras realizadas, por ejemplo: La
empresa los Patitos, S.A. realiza la compra de una resma de papel por valor de Q. 44.80, este
valor ya incluye el IVA equivalente a Q. 4.80 Entonces en este ejemplo
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¿Cuánto se paga de IVA?

 Débito fiscal
 Crédito fiscal
 IVA a pagar
 12.00%

¿Quiénes pagan el IVA en Guatemala?

Todos los guatemaltecos pagamos el IVA a excepción de los que tienen una exención específica
como Colegios, Universidades etc. En caso contrario cualquier compra que se haga ya tiene el
IVA incluido en el precio de Compra.

Juan Pérez una persona individual que va al supermercado a comprar el alimento para su familia,
en la caja le realiza el cobro de Q.550.00, el s saberlo está pagando un IVA en Guatemala por esa
compra, como no tiene negocio o empresa no puede compensarlo o acreditarlo a su débito fiscal,
así como se explica en el párrafo anterior.

¿Qué productos o Servicios están exentos de IVA en Guatemala?

Entre otros mencionaremos los siguientes:

La venta al menudo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y
granos básicos a consumidores finales en mercados cantorales y municipales, siempre que tales
ventas no excedan de cien quetzales (Q.100.00) por cada transacción.

La venta de vivienda con un máximo de ochenta (80) metros cuadrados de construcción cuyo
valor no exceda de doscientos cincuenta mil

Quetzales (Q.250,000.00) y la de lotes urbanizados que incluyan los servicios básicos, con un
área máxima de ciento veinte (120) metros cuadrados, cuyo valor no exceda de ciento veinte mil
Quetzales (Q.120,000.00). Además, el adquiriente deberá acreditar que él y su núcleo familiar
carecen de vivienda propia o de otros inmuebles. Todo lo anterior deberá hacerse constar en la
escritura pública respectiva. A excepción de las viviendas indicadas en anteriormente, la segunda
y subsiguientes transferencias de dominios de viviendas por cualquier titulo, tributarán el tres por
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ciento (3%) según lo indica la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial
para Protocolo,

Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de asistencia o
de servicio social y las religiosas, siempre que estén debidamente autorizadas por la ley, que no
tenga por objeto el lucro y que en ninguna forma distribuyen utilidades entre sus asociados e
integrantes.

La compra y venta de medicamentos denominado genéricos y alternativos de origen natural,

inscritos como tales en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social,
de conformidad con el Código de Salud y su Reglamento. También quedan exentas del Impuesto
a que se refiere esta ley, la compra y venta de medicamentos antirretrovirales que adquieran
personas que padezcan la enfermedad

VIH/SIDA, cuyo tratamiento esté a cargo de entidades públicas y privadas debidamente

autorizadas y registradas en el país, que se dediquen al combate de dicha enfermedad.

LIQUIDACION DEL IVA

La liquidación de IVA consiste en la diferencia generada entre el IVA repercutido y el IVA

soportado total. Dependiendo del resultado saldrá a pagar o a compensar.

Es decir, dependiendo de qué tipo de IVA sea mayor que otro, deberemos de tratar la liquidación
de una forma u otra.

Casos de liquidación de IVA

En el caso del IVA sólo hay dos casos posibles: o pagas impuesto, o no. Si se da la situación de
que pagas, estaríamos hablando de que la Hacienda Pública es acreedora por IVA, por lo que en
ese periodo de tiempo (suelen ser trimestres) hemos generado más IVA al vender nuestros
productos que al comprar materias primas.

Por otro lado, si hemos comprado más materias primas y por ende, hemos soportado más IVA del
que hemos generado con nuestras ventas, Hacienda nos permite guardar el resultado de ese
trimestre y compensarlo en futuros ejercicios que sí nos salga a pagar. En este caso, estaríamos
ante una situación de Hacienda Pública deudora por IVA.
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Hacienda Pública Acreedora por IVA

Decimos que se da la situación de Hacienda Pública acreedora por IVA cuando el total de IVA
soportado es inferior al total de IVA repercutido. Si lo exponemos de manera contable sería algo
tal que así:

Podemos ver que el IVA soportado es inferior al repercutido, luego se genera una posición a
favor de la Hacienda Pública respecto a la liquidación trimestral del IVA. En consecuencia, la
deuda con la Hacienda Pública se saldará tal que así:

Hacienda Pública Deudora por IVA

Decimos que se da la situación de Hacienda Pública deudora por IVA cuando el total de IVA
soportado es superior al total de IVA repercutido.

Si lo exponemos de manera contable sería algo tal que así:

En este caso podemos apreciar que el IVA soportado es superior al repercutido, luego se genera
una posición a favor para la empresa respecto a la liquidación trimestral del IVA.

Más tarde, en el siguiente trimestre por ejemplo, si nos saliera la situación de Hacienda Pública
acreedora por IVA, se compensaría la posición deudora del pasado trimestre con el actual
trimestre. Pagaríamos menos:

De esta forma nos deducimos parte del pago a la Hacienda Pública por trimestres anteriores con
posición deudora.

Finalmente, cabe destacar que si bien puede darse un resultado neutro en la liquidación de IVA es
bastante difícil de ver. Sólo se puede llegar a dar cuando una empresa ni compra ni vende, por lo
que no genera IVA, y cuando coinciden las cifras de IVA soportado y repercutido, cosa también
muy complicada de apreciar.

El resultado de esa casuística sería como bien hemos comentado antes ‘neutro’, puesto que ni
pagas ni te compensan en el futuro.
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COMENTARIO PERSONAL

Es importante tener claro que el Impuesto al Valor Agregado –IVA- es un impuesto indirecto, es
decir, que retiene el consumo y por ende recae en el consumidor final. Es por ello, que es el
impuesto que tiene mayor alcance en la población, ya que es pagado “en teoría” por las personas
que adquieren productos y servicios en el país, ya que dicho impuesto siempre está incluido en el
precio final del bien o servicio. La ventaja de este tipo de impuestos (indirectos), es que es más
fácil y cómodo para recaudar, que en el caso de un impuesto directo y los contribuyentes reales,
que son los consumidores finales, tienen por lo general menos resistencia a pagar el impuesto que
con el sistema directo. Por otro lado, es un impuesto que impacta menos la riqueza y la
oportunidad de invertir, y en mi opinión personal, debería ser casi el único impuesto vigente en
nuestro país.

También es importante que todos estemos capacitados respecto a cómo funcional la Ley del
Impuesto al Valor Agregado –IVA-. Ya que todos sabemos que tenemos la obligación de pagar
este impuesto en todos los bienes y servicios que adquirimos a pesar que el estado no invierta de
manera adecuada estos fondos en educación, salud, infraestructura, etc. Mas sin embargo en
cualquier momento tendremos la oportunidad de emprender una empresa y por ello debemos
estar capacitados en los regímenes a los cuales tendremos que registrarnos para declarar nuestros
ingresos y tomar una buena decisión respecto a cuál de los mismos son los que favorecen a
nuestro negocio o empresa, ya que consecutivamente manejaremos bastante los temas de débito,
crédito fiscal así como liquidación del el Impuesto al Valor Agregado –IVA-.
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BIBLIOGRAFIA

Impuesto al valor agregado, prensa libre. Hemeroteca PL (2018). RECUPERADO DE:

https://www.prensalibre.com/hemeroteca/nace-el iva/#:~:text=El%20Impuesto%20al%20Valor

%20Agregado,contribuyente%20y%20el%20propio%20Estado.

http://leydeguatemala.com/reglamento-de-la-ley-del-iva/el-debito-fiscal-mensual-se-determina-de-la-

forma-/2424/

Impuestos en Guatemala, Vesco consultores (2017). Recuperado de:

https://www.vesco.com.gt/blog/impuestos-en-guatemala/