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Proyecto Final

Legislación Tributaria

Marlene Fuentes Villalobos

IACC

1/07/2019
Desarrollo

1- De acuerdo a la estructura tributaria debemos tener claro que existen básicamente 4


categorías de impuestos.
a) Impuestos a la renta: dentro de esta categoría encontramos:
 Impuestos de primera categoría.
 Impuesto específico a la Actividad Minera.
 Impuesto único de segunda categoría.
 Impuesto Global Complementario.
 Impuesto adicional.
b) Impuestos a las ventas y servicios:
 Impuesto al Valor Agregado.
 Impuestos Especiales a las ventas de ciertos Productos.
 Impuestos a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares.
 Impuestos a productos suntuarios o de lujo.
c) Impuestos específicos:
 Impuesto al tabaco.
 Impuesto a los combustibles.
d) Otros Impuestos:
 Impuestos de timbres y estampillas.
 Impuestos a las herencias, asignaciones y donaciones.
 Impuesto territorial.
 Impuestos municipales.
 Impuestos al comercio exterior.
 Impuesto a los casinos de juego.

Lo mas importante para este caso es centrarnos en la categoría de impuestos a la renta, por
cuanto se señala que el conejo, es una persona natural, la cual debe gravar sus rentas en forma
anual a través de una declaración de impuestos.

En este caso particular queda gravado en primera categoría, según su giro comercial. Por lo tanto
está afecto al 17% según su nivel de ingreso y rentas de 1° y 2° categoría también al global
complementario y adicional.

2- Claramente al ser una persona natural lo limita, según mi parecer, en varios aspectos,
además debemos considerar que el impuesto a las personas es de una tasa mayor que el
de las empresas, a pesar de que se pueden acoger a los mismos beneficios tributarios. En
el caso del conejo puede constituirse como una E.I.R.L., que cumple con todos los
requisitos de una persona jurídica según el régimen tributario chileno. Para comprender
mejor el concepto se define lo siguiente:
- Empresas individuales como persona natural: Es todo individuo, desde el punto de
vista del capital este tipo de empresa responde con todo el patrimonio de la
persona, ya que está representado bajo su R.U.T.
- Empresas individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L): Persona jurídica
formada exclusivamente, por una persona natural, con patrimonio propio, distinto
al del titular, siempre de carácter comercial, y están sometidas a las normas del
código de comercio cual quiera que sea su objeto, pudiendo realizar toda clase de
operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la Ley de las
sociedades anónimas.
- Sociedades de responsabilidad limitada: Está constituida por varias personas
naturales o personas naturales y jurídicas, en que todos los socios administran por
si mismos o por mandatarios elegidos de común acuerdo, y en que la
responsabilidad de los socios está limitada al monto de sus aportes según lo
determinan los estatutos.
Basándonos en estas definiciones, el negocio del conejo y el régimen tributario
chileno, enumero algunas razones, para transformarse a persona jurídica.
a) Protección de su patrimonio personal frente al patrimonio del negocio y sus
riesgos, donde las cosas pueden ir mal, al constituir una persona jurídica
puede delimitar claramente cual es el patrimonio que está sujeto a esos
riesgos, patrimonio que sus acreedores podrán ejecutar pero sin tocar su
patrimonio personal.
b) Mayor credibilidad y presencia en el mercado, las personas esperan hacer
negocios con empresas constituidas como personas jurídicas y las prefieren
frente a las personas naturales, dado que hay una percepción de permanencia
en el tiempo que va más allá de los improvistos que pueda tener una persona
natural y proyecta de esta manera la imagen de ser una organización estable y
no improvisada.
c) Mas fácil acceso a productos bancarios y de créditos especiales para personas
jurídicas. Los bancos y financieras siempre esperan que las empresas estén
constituidas en forma de personas jurídicas y por ella hay más facilidad para
acceder a sus productos crediticios.
d) Existencia de ventajas tributarias. Si bien como persona natural y sin constituir
ninguna persona jurídica puede tener acceso a todas las ventajas tributarias
de la ley, el tener una persona jurídica le permitirá acreditar con mayor
facilidad su derecho a gozar de las mismas al tener su patrimonio personal
separado claramente del negocio.
e) Privacidad relativa que le dará mayor seguridad. Si bien la información de las
personas que son socios de una persona jurídica es una información que se
puede obtener lo cierto que me dará un relativo anonimato que hoy en día,
por tema de seguridad personal y familiar, puede ser muy importante.
f) Una mayor estabilidad del negocio. Constituyendo una sociedad usted evita
los riesgos que pueden sobrevenir como consecuencia de cualquier
incapacidad o incluso muerte de los socios dado que la sociedad tiene
existencia más allá de la situación personal de los socios. Precisamente su
organización legal evitará su desaparición, salvo que se decida o contrario.
g) Mayor control sobre las decisiones que se tomen en el negocio, al tener
constituida una sociedad usted evita el riesgo que algunos de los socios tome
decisiones unilaterales que afecten el negocio, dado que en los estatutos de
constitución de la sociedad ud regulará quienes son los autorizados a tomar
las decisiones a nombre de la empresa. Incluso siendo una E.I.R.L.
h) Fácil transferencia de la propiedad, al constituir una sociedad usted puede
fácilmente transferir toda la unidad del negocio, con la simple transferencia de
sus participaciones en la sociedad. Esto puede ser de enorme ayuda cuando
quiera buscar inversionistas que participen en el negocio como socios del
mismo.
i) Una mejor estrategia de salida del negocio. Cuando se quiera salir del negocio,
el tener constituida una persona jurídica le dará mayor facilidad para liquidar
la sociedad y disolverla o si lo prefiere venderla.

3- Si es como señala el conejo no tiene de que preocuparse y explicar algunos conceptos


básicos de este proceso tales como:

Que es una auditoría tributaria


Es un procedimiento basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a
fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.

Cuáles son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el proceso de una
auditoria tributaria.
Este comprende una serie de acciones, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de
la obligación tributaria de los contribuyentes.

En este procedimiento debe estar siempre el nombre del funcionario que lo llevara a cabo,
igualmente se debe informar al contribuyente, entregándole un folleto informativo,
respecto al proceso de auditoría y de los derechos que le asisten en dicha situación.

Objetivos de la auditoría tributaria.


- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Para estos efectos el SII hará uso de todas las facultades que le confiere la ley,
debiendo ajustar su actuar a los plazos establecidos en el artículo 59 y 200 del
código tributario.
- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e
impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.
- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Que ocurre si el contribuyente responde a la notificación.


Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario
levantará un acta de recepción de la documentación y le hará entrega de una copia de
esta. De la revisión efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de
impuestos, documentación y le hará entrega de una copia de esta. De la revisión
efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuesto, documentación
contable, inversiones, etc, es posible que ocurran los siguientes resultados.
- No hay diferencias de impuestos, resultado de la revisión se determina que el
contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo
tanto se le hará entrega de la documentación que aportó, dejándose constancia
mediante un Acta de Devolución. Además se enviará una carta de aviso en que se
da por terminada la revisión.
- Hay diferencias de impuestos, según las situaciones detectadas, se presenta lo
siguiente
a) No hay controversia, es decir el contribuyente está de acuerdo con las
diferencias de impuestos determinadas por el servicio, por lo tanto presenta
las declaraciones rectificatorias que corrigen su declaración primitiva, o bien
presenta declaraciones fuera de plazo.
b) Hay controversia, es decir, que las diferencias determinadas por el Servicio, el
contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se procederá a citar
cuando expresamente lo disponga la ley, o bien si ha juicio del Servicio se
considera como trámite necesario para recabar mayores antecedentes.
Bibliografía
- Contenidos de la semana 1 hasta la 8
- Investigación web de pag SII.