CLASE 3: SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO; OBTENCIÓN DE RUT.

; INICIACIÓN DE ACTIVIDADES; PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS PARA PONER EN AMRCHA UNA EMPRESA.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS PARA PONER EN MARCHA UNA EMPRESA (p.117)

1. Constitución de sociedad;
a. Persona distinta;
a. Permite distinguirse de la competencia. Identidad propia;
b. Separación de patrimonios;
a. Protege a los socios de las responsabilidades que adquiera la sociedad;
b. Pueden ser:
a. EIRL, SRL, SA, SpA, Sociedad Colectiva, Sociedad Comanditaria;
c. Contienen:
a. Tipo de sociedad; Socios; razón social; giro; participaciones; administración; etc.;
2. Inscripción Registro de Comercio;
a. Extracto;
b. Oficina correspondiente;
c. De 3 a 7 días aprox.
d. Dentro de 60 días (30 en el caso de las SpA);
3. Publicación D.O.;
a. Extracto;
b. Oficinas del diario La Nación;
c. Dentro de 60 días (30 en caso de las SpA);
4. Protocolización;
a. No hay plazo legal, pero se requerirá para tramites posteriores.
5. Iniciación de actividades y obtención RUT;
6. Documentos Tributarios;
7. Solicitud de permisos;
www.tuempresaenundia.cl
Proyecto en su primera etapa, solo SRL.
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CONTRIBUYENTE (art.8 n°5) : Personas naturales o jurídicas, o los administradores o

tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.

a) de HECHO Quien soporta la carga económica

b) de DERECHO Obligado a declarar y pagar
(independiente sea o no con
fondos propios)

SUJETO PASIVO
(SP) c) DIRECTO/SIMPLE Paga el impuesto que el mismo soporta
en su patrimonio
d) INDIRECTO paga impuesto que otro soporto en su
patrimonio
a) Sustituto
b) Agente Retenedor

e) TERCERO RESPONSABLE Responsable solidario o subsidiario de

impuestos ajenos, por
mandato de la ley
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Cambio de SP en el IVA RG: Vendedor quien se encargara de

enterar en arcas fiscales el impuesto,
con cargo al comprador.

Excepción: Resolución del SII que señale: casos,

contribuyentes, formalidades, y
porcentajes en la sustitución (total o
parcial)
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OBTENCIÓN RUT
¿Quienes?

Personas naturales o jurídicas y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, pero
susceptibles de ser sujetos de impuesto, y que causen o puedan causar impuestos.
¿Por qué?

1.Identificar a todos los contribuyentes;

1. Mantener control de cumplimiento tributario;
1. Controlar a quienes no dan cabal cumplimiento;
1. Mayor justicia tributaria;
2. Incrementar la recaudación;
2. Simplificar y agilizar procedimientos administrativos;

Están obligados:

Ley de la Renta (DL 824)

Artículo 20 N° 1 a y b (explotación bienes raíces agrícolas), 3, 4 (comerciales e industriales) y 5;
Artículo 42 N° 2 (trabajadores independientes)
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¿Cómo se obtiene el RUT?

Plazo de 2 meses desde que empiezan las actividades;

Trámite:

POR INTERNET EN LAS OFICINAS

-Ser persona natural con clave para el SII; -CI representante (si es extranjero, CI para
-Socio o representante de la persona extranjeros);
jurídica. En el caso de las EIRL, el solicitante -Poder en caso de ser mandatario;
debe ser el empresario individual y Original o copia autorizada CI
representante; representante
-Mayor de edad; -F 4415
-Estar vivo;
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EN AMBOS CASOS
-Acreditar domicilio
a. Título de dominio;
b. Contrato de arriendo;
c. Permiso de uso de inmueble;
-Todos los documentos originales o copias
autorizadas;

Adulteración, falsificación o uso

indebido del RUT:
Art. 109.

1)Multa no inferior a 1% ni superior a

un 100% de una UTA (UTMx12);

2) Hasta el triple del impuesto eludido

si la contravención tiene como
consecuencia la evasión del impuesto.
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INICIACIÓN DE ACTIVIDADES

Formalización ante el SII de la intención de emprender cualquier tipo de actividad comercial o profesional.
F 4415
Plazo de 2 meses desde que empiezan las actividades

Están obligados:

Ley de la Renta (DL 824)

Artículo 20 N° 1 a y b (explotación bienes raíces agrícolas), 3, 4 (comerciales e industriales) y 5;
Artículo 42 N° 2 (trabajadores independientes)
Artículo 48 (rentas directores y consejeros SA/SpA)

No están obligados:

-Quienes no están obligados a tener RUT;

-Ya tienen iniciación DEBEN HACER AMPLIACIÓN O CAMBIO DE GIRO (F3239);
-Corporaciones e instituciones sin fines de lucro que no realicen actividades afectas a 1°cat;
-Artículo 20 N°2 DL 824 (rentas capitales mobiliarios);
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PERDIDA Y/O INUTILIZACIÓN DE DOCUMENTOS Y/O LIBROS CONTABLES

-Plazo 10 días hábiles para poner en conocimiento al SII, en la unidad correspondiente al

domicilio del contribuyente, sobre el hecho y los documentos.

Requisitos:
-Identificación contribuyente y de quien hace el tramite (poder);
-F 3238;

Además:
-Perdida libros contables, deberán ser reconstituidos en plazo establecido por el Director
Regional (no inferior a 30 días);
-Publicación por 3 días consecutivos en diario de circulación nacional en el caso de facturas,
guías de despacho, notas de crédito/debito, liquidaciones.
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CERTIFICADO DIGITAL

Independiente del sistema que se utilice, será necesario un certificado digital para corroborar
la correcta autenticidad de quien se inscribe. Consiste en el carnet de identidad virtual de cada
persona, y entrega seguridad, confianza y privacidad en las transacciones electrónicas.

Permite a los contribuyentes:

- Ingresar e inscribirse en uno de los dos sistemas de facturación electrónica.
- Realizar consultas, declaraciones y rectificatorias de manera segura y privada en el sitio web
del SII.
- Firmar electrónicamente los documentos tributarios, dándoles mayor autenticidad.
- Realizar operaciones en otras organizaciones y empresas

Empresas proveedoras de Certificados Digitales.

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FACTURA ELECTRÓNICA

-Economía de recursos;
-También pueden emitir documentación tradicional;
-El emisor debe estar autorizado por el SII;

Características y ventajas:
-Si se declara y paga por internet, se amplia plazo de pago de IVA al 20 de cada mes;
-No se requiere proceso de timbraje en las oficinas. Se autorizan vía internet;
-Se debe enviar al SII copia de todo documento emitido;
-La documentación va firmada digitalmente (firma digital autorizada);
-Debe enviar mensualmente la información del libro de Compra y Ventas;
-Se debe utilizar software autorizado por el SII. En caso de PYMES, hay plataforma gratuita en
portal Mipyme. Esto también permite llevar contabilidad en línea, sin necesidad de un contador;
-Existe respaldo digital;

La información Electrónica de Compras y Ventas, corresponde a un período mensual, debe

enviarse durante el mes siguiente.
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FACTURACIÓN ELECTRÓNICA MIPYME

Requisitos:
-Iniciación de actividades;
-Caso contribuyente de IVA, verificación de actividad positiva (10 días desde iniciación);
-Ser contribuyente de 1° cat.;
-No tener condición de querellado, procesado, acusado, por delito tributario, o se encuentre en
cumplimiento de la pena;
-Ventas anuales inferiores a $500MM.-;
-Contribuyente, usuarios autorizados y representante legal del contribuyente, no debe
presentar situación pendiente con el SII;
-Cumplir con requisitos técnicos para poder utilizar el sistema.

En caso de dejar de cumplir los requisitos, deberán migrar a un sistema de Facturación

Electrónica disponible en el mercado, dentro de un plazo de 3 meses.

Se pueden emitir:
-Facturas electrónicas;
-Nota de Crédito/Débito Electrónica;
-Guía de despacho Electrónica;
-Factura Exenta Electrónica;
Características Sistema de Facturación gratuito del SII Sistema de Facturación propio o de mercado

Acceso y operación gratuita a través del sitio web del SII en Se puede adquirir en el mercado o desarrollar internamente
  Acceso al Sistema
sii.cl. por la empresa.

•Dependen del sistema que le ofrece la empresa proveedora

•El sistema no tiene costo
y de su implementación.
•Solo los asociados a los requisitos técnicos y de operación:
•A esto se debe sumar los costos técnicos y de operación:
•Compra de Certificado Digital
  Costos asociados •Compra de Certificado Digital
•Internet
•Internet
•Computador
•Computador
•Impresora
•Impresora

•Funciona a través de la plataforma del SII y solo con los •Se integra con otros sistemas informáticos que utilice la
  Integración a otros sistemas documentos que allí se ponen a disposición. empresa (ERP, Software de Gestión Empresarial, entre
•No se integra con aplicaciones informáticas del contribuyente otros).

•Facturas
•Notas de crédito y débito
•Guía de despacho
•Facturas (afectas y exentas)
•Factura de compra,
  Documentos que  •Nota de crédito y débito
•Factura de exportación
permite emitir •Guía de despacho
•Notas de crédito o y débito de exportación
•Factura de compra.
•Liquidación factura
•Boletas afectas
•Entre otros.

•No requiere certificación por parte del SII •Requiere un proceso de certificación con el SII, quien debe
  Certificación del sistema •Se puede comenzar a facturar inmediatamente una vez verificar que los DTE cumplan con las normas establecidas,
inscrito. entre otras revisiones.

Diseñado para un bajo volumen de emisiónLos documentos se

  Volumen de emisión •Puede ser diseñado para un alto volumen de emisión de DTE
emiten uno a uno.
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TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

-Procedimiento que legaliza los documentos necesarios para respaldar las diferentes
operaciones que los contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades económicas, y que
consiste en la autorización del SII de rangos de documentos a emitir por medio electrónico y/o
aplicación de un timbre seco en cada documento y sus copias.

- Quien haya hecho iniciación de

actividades, ya sea para 1° o 2°
categoría.
- Oficina respectiva del SII. Por ejemplo:
-Boletas de ventas y servicios;
- Contribuyente afecto a IVA, debe haber -Boletas de honorarios;
sido previamente verificado en su -Boletas de prestación de servicios de terceros;
actividad en forma positiva. -Facturas;
-Notas de débito/crédito;
-Guías de despacho;
-Contabilidad en hojas sueltas con numeración única;
-Libros de contabilidad;
CLASE 3: SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO; OBTENCIÓN DE RUT.; INICIACIÓN DE ACTIVIDADES; PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS PARA PONER EN AMRCHA UNA EMPRESA.

- Cédula RUT contribuyente;

- Cédula identidad quien realiza el trámite;
- Poder autorizado;
- Formulario 3230;
- Último formulario 3230 (el anterior);
- Documentos a timbrar;
- Última declaración mensual vigente del
impuesto a las ventas y servicios (F29), en
caso de contribuyentes de 1° categoría;
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SOLICITUD DE PERMISOS

1.PATENTE COMERCIAL/Domicilio Tributario

a. Es muy importante que antes de establecerse en un lugar físico, se consulte el plan
regulador y la normativa respectiva, a fin de asegurarse que el se puede ejercer la
actividad en el determinado domicilio;
b. Documentación a acompañar:
a. Documentación social;
b. Iniciación de actividades;
c. Acredite domicilio;
d. Poder (si no consta en la documentación social);
e. CI de quien efectúa el tramite;
f. Formulario que entrega la misma municipalidad;

2.PERMISOS ESPECIALES
a. Permisos otorgados por distintas entidades de acuerdo al rubro de la Empresa.
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¿ PREGUNTAS ?