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Para comenzar podemos señalar que el SII se encarga de fiscalizar el correcto pago de los
impuestos, la Tesorería General de la República se encarga de la recaudación de esos
impuestos y el Servicio Nacional de Aduanas se encarga de controlar el paso de las
mercaderías por nuestras fronteras.
Considerando el sistema tributario chileno podemos decir que la fuente más importante de
Ingresos del Estado es la que obtiene a través, de la potestad (poder) de establecer tributos
sobre las actividades que realizan los particulares. (Contribuyente)
Luego, tenemos al Código Tributario, dictado por el Decreto Ley N°830 y publicado en el Diario
Oficial el 31de Diciembre de1974 el cual entro en vigencia el 1 de enero de 1975, el cual se
encuentra vigente hasta nuestros días obviamente con algunas modificaciones. Este DL. Derogo
por completo al anterior el DL. Nº 190 del año 1960, el cual había sido dictado para sistematizar la
desordenada regulación en materia tributaria existente en aquella época.
Y finalmente, podemos mencionar a las Leyes complementarias, las que tal como su nombre lo
indica, son aquellas que vienen a complementar la legislación vigente en materia tributaria y
podemos citar las siguientes; Ley sobre las ventas y servicios, Ley de renta, oficios y jurisprudencia
administrativa dictada por el SII, etc.
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¿Qué es un Código?
Es un conjunto de normas jurídicas que regulan en forma sistemática una materia determinada.
Art. 4º C.T. Señala que sus normas tienen una aplicación y validez exclusiva mente a
las materias antes expresadas.
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Normas supletorias
Art. 2º C.T. Hace aplicable las normas de derecho común, en aquellas situaciones que
no estén regladas por el C.T y otras leyes tributarias.
Normas de Dº Común:
DERECHO TRIBUTARIO
Lo podemos definir como: “El conjunto de normas jurídicas que regula el establecimiento
de los tributos”.
Podemos decir que la fuente más importante de Ingresos del Estado es la que obtiene a través,
de la potestad (poder) de establecer tributos sobre las actividades que realizan los particulares.
(Contribuyente, deudor)
Fuentes.
CONCEPTO DE TRIBUTO:
“Son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de Imperio (poder o
potestad de mando), exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”.
(Bien común)
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CARACTERISTICAS
1- Los tributos se originan como consecuencia del ejercicio del poder tributario que tiene el
Estado o Fisco.
2- El pago de los tributos no es voluntario, sino que ello se impone en forma obligatoria, en
forma coactiva.
3- Los tributos implican el pago de una suma de dinero, con lo cual excluimos las prestaciones
personales forzadas y la entrega de especies.
4- Los tributos tienen como objetivo o finalidad, dotar al Estado de recursos suficientes para el
cumplimiento de sus fines. (Bien común)
Los Impuestos
Consiste en el pago de una suma de dinero por parte de un sujeto hacia
La Contribución
Se aplica al propietario de un bien raíz frente al aumento o incremento del valor de
dicha propiedad en virtud de una obra pública. Este tributo implica que el Estado realiza
obras públicas que hacen subir de valor los inmuebles. Sobre este criterio el Estado exige el
pago de contribuciones.
La Tasa
Se le suele llamar derechos, tarifas cuotas. Se conciben como una contraprestación.
Ejemplo:
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1.-Impuesto
El estado solo exige el pago de una suma de dinero por acontecer el Hecho Gravado.
Es obligatorio
2.- Contribuciones
Sólo se exige una suma de dinero por el aumento del valor de la propiedad ante una obra
pública.
Es obligatorio
3.-Tasas
CONCEPTO DE IMPUESTO
“Es aquella obligación coactiva, que consiste en el pago de una suma de dinero por parte de los
particulares, en favor de un ente público, con el fin de otorgarle recursos suficientes para
alcanzar sus objetivos.
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3- Está establecido con el objeto de que un ente público disponga de recursos para
alcanzar sus objetivos.
a) Impuestos Directos
Son aquellos que hacen incidir la carga tributaria en el patrimonio del contribuyente. Ejemplo:
Impuesto a la Renta.
b) Impuestos Indirectos
Son aquellos que permiten traspasar la carga tributaria del contribuyente a un tercero. Ejemplo:
Impuesto a las ventas y servicios, al tabaco, a los combustibles, etc.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Es el deber que tiene el deudor de un tributo, de pagar una cierta cantidad de dinero al acreedor
llamado FISCO, debido a que ha incurrido en un evento que según la ley se afecta con dicho
tributo. (Hecho gravado).
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Lo que implica que estamos en presencia de aquella figura jurídica en que existen
objetivamente un acreedor, un deudor y una prestación, cuya fuente es la ley. Se trata de un
vínculo que forma parte de la relación jurídico-tributaria, en que el FISCO como acreedor, exige
al contribuyente deudor el pago de una suma de dinero por concepto de impuesto.
Las obligaciones con fuente en la Ley, implican que los sujetos se van a ver obligados si
incurren en actos, hechos o conductas que la propia ley se encarga de definir. En el caso de la
obligación tributaria, el contribuyente se verá obligado, cuantitativamente con el Fisco, si incurre
en el supuesto hecho generador de la obligación tributaria, el hecho gravado. Así, por ejemplo,
en el Impuesto al valor agregado del D.L. 825, si un vendedor efectúa una transferencia de
especie corporal mueble a título oneroso, incurre en el hecho gravado y se ve obligado al pago
del tributo sin perjuicio de que sea un impuesto de recarga.
Esta prestación, es sin duda, de carácter patrimonial e implica que particular deberá sacrificar
parte de su patrimonio a favor del FISCO que ejerce el poder tributario, enterando en sus arcas
una cantidad de dinero que puede determinar él mismo o la propia administración tributaria.
d) Se quiere dotar al Estado u otro ente público de recursos. Lo que se persigue es que, a
través del pago de la suma de dinero (prestación de la obligación tributaria), el Estado u otro
ente obtengan recursos para la satisfacción de las necesidades públicas.
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Reciben esta denominación todos aquellos deberes a que está sujeto el contribuyente y que
viene a permitir una adecuada administración y fiscalización del tributo.
(Formulario 3239.)
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Deben inscribirse en el RUT las personas naturales, las personas jurídicas que sean
susceptibles de generar Impuestos.
Se regula esta materia en el artículo 68 del Código Tributario, el que establece que las
personas que inician negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la primera
y segunda categoría deben presentar al Servicio, dentro de los 2 meses siguientes a aquél en
que comiencen sus actividades una declaración jurada de dicha iniciación.
Ejemplo: Una empresa que se inicia Hoy 13 de agosto tiene hasta el 31 de Octubre para
presentar su Iniciación de Actividades.
Esta obligación recae sobre las Sociedades y los contribuyentes que deberán dar aviso al S.I.I.
de cualquier modificación en los datos y antecedentes contenidos en el formulario de
declaración de iniciación de actividades.
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Esta obligación tributaria accesoria está consagrada en el artículo 69 del Código Tributario, que
establece que toda persona o jurídica que, por terminación de su giro comercial o industrial, o
de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, deberá dar aviso por escrito,
acompañando su balance final o los antecedentes que éste estime conveniente o necesarios, y,
asimismo deberá pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance,
dentro de los dos meses siguiente al término del giro o de sus actividades. Aquí si manda el día.
Ejemplo: Si una empresa termina sus actividades, hoy 13 de agosto, tiene plazo para presentar
su formulario hasta el día 13 de octubre.
Se regula esta obligación tributaria accesoria por los artículos 16, 17 y 18 del Código Tributario,
el artículo 68 de la Ley de Impuesto a la Renta disposiciones del Código de Comercio.
Debemos señalar que esta obligación tributaria accesoria se apega a los contribuyentes afectos
al impuesto a la renta, esto es, que incurren en los hechos gravados previstos por dicha ley.
El artículo 17 del Código Tributario señala que toda persona que deba acreditar Renta Efectiva
(aquella que se puede demostrar fehacientemente), debe llevar contabilidad Fidedigna, salvo en
norma en contrario.
Tratándose del Impuesto a la Renta, el D.L. Nº 824 (Ley de IVA), viene a distinguir entre
contribuyentes sujeto a Renta Presunta (aquella en la cual se hace una presunción de renta,
ejemplo un taxista), y contribuyentes sujetos a Renta efectiva.
Renta Presunta no hay obligación de llevar Contabilidad, sólo deben disponer de antecedentes
necesarios para justificar el origen de sus inversiones.
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Esta obligación recae sobre todas las empresas comerciales y o personas naturales que inician
un giro comercial, y que, para el movimiento de sus transacciones comerciales, necesiten
forzosamente documentos timbrados (facturas, boletas, notas de créditos, notas de débitos,
boletas de prestación de servicios de terceros, entre otros.)
Esta obligación es una declaración bajo juramento al FISCO que se hace para ya sea por las
Ventas, las compras, los sueldos, los honorarios sobre los cuales se debe calcular el Impuesto
que finalmente se va a pagar (enterar en arcas fiscales). Además podemos decir que esta
obligación es el reconocimiento que el contribuyente hace por acontecer el “HECHO
GRAVADO” (Acto que realiza una persona, lo cual da origen a la obligación tributaria principal).
1- El Hecho Gravado
No confundir con el plazo para pagar este Impuesto, que vence el día 20 de cada mes. Otro
ejemplo que podemos citar son los honorarios profesionales
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La obligación tributaria constituye un vínculo entre el Fisco, por una parte, y el sujeto hacia el
cual va destinada la carga tributaria, el que incurre en el Hecho gravado.
El Sujeto Pasivo de la obligación tributaria es el que debe cumplir con la prestación al objeto
de lo mismo, enterar en arcas fiscales una determinada cantidad de dinero. Se conoce al
Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria como Deudor o Contribuyente.
Se la puede definir como la expresión cuantificada del Hecho gravado. Se refiere a que el
Hecho gravado es una conducta o acción en que incurre el particular y se debe cuantificar, ya
sea en unidad física o monetaria a fin de proceder a aplicar una tasa y en definitiva determinar
el Impuesto.
Es por ejemplo, como dar un precio o valor a la venta, es decir ¿cuánto vale?
Es el porcentaje que al aplicarlo sobre la Base Imponible da como resultado el Monto del
Impuesto.
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7-Las Exenciones
Se define como la liberación del pago de un Impuesto, en virtud de una norma legal.
LAS NOTIFICACIONES.
Son aquellas diligencias que tienen por objeto poner en conocimiento de las personas una
determinada actuación del Servicio y se practica por un funcionario competente que tenga el
carácter de ministro de fe. (Artículos 86 CºT y 51 DFL Nº
7)
Clases de notificaciones.
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Son los actos de los funcionarios del SII realizados en el cumplimiento de sus labores.
La norma es que estas actuaciones deben practicarse en días y horas hábiles, son hábiles los
días no feriados y horas hábiles entre las 08:00 y 20:00 horas.
Sin embargo, cuando se trata de actos de fiscalización las actuaciones se pueden ejecutar en
días y horas inhábiles.
Cómputo de Plazos: Los días sábados son hábiles y si vencen los plazos concedidos para
actuaciones del Servicio un sábado este día se entiende prorrogado hasta el día siguiente hábil.
Clases de representación:
- Legal. (Incapacidades)
- De derecho Público, Ej. Fisco lo representa la persona que por ley este asignada.
-Personas Jª con fines de lucro (Soc.) la representa la persona que señale el contrato social.
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La acreditación de la representación debe hacerse por el medio idóneo para tal efecto.
(Escritura pública)
Existen contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad; otros podrán llevar
contabilidad simplificada; (consistente en una planilla con detalles cronológicos de las entradas
y gastos); otros autorizados para llevar un solo libro de entrada y gastos y finalmente los demás
contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa o un solo libro si la Dirección Regional
así lo autoriza.
¿Cuál es la forma en que se debe llevar la contabilidad? Según normas del Código de
Comercio:
- En idioma castellano;
- En libros timbrados,
- Las operaciones deben contabilizarse en moneda nacional (salvo excepciones como cuando
las rentas que se obtienen son en moneda extranjera pudiendo el Director facultativamente
optar por ordenar que el pago de los impuestos se haga por esta misma moneda)
Toda persona que deba acreditar renta efectiva debe hacerlo mediante contabilidad fidedigna,
Art. 17 CT.
Es aquella que se ajusta a las normas legales vigentes y registra fiel, cronológicamente y por su
verdadero monto las operaciones, ingresos, egresos, inversiones y bienes que dan origen a la
renta efectiva.
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- Suplementeros.
¿Qué se entiende por renta presunta?: Es aquella utilizada para fines tributarios y se
determina cuando las personas están eximidas de demostrar los ingresos generados por un
activo o negocio mediante contabilidad. Se determina como un porcentaje del negocio
generalmente.
LEGISLACION COMERCIAL Y LABORAL – APLG01
OTOÑO - 2023
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