klMARÍA CAMILA SEGURA MONTENEGRO.

1. Dos quiz de control de lectura: jueves 31 de agosto, 7 de septiembre

2. Taller escrito 14 o el 15 de septiembre
3. Escrito: abiertas, selección múltiple: 21 de septiembre

Título VII de la constitución política.

 Que es el derecho tributario: conjunto de normas que regula la relación entre el estado y los particulares en lo
que tiene que ver en recaudo (tributos), gestión y control de los impuestos. Pertenece al derecho público.
a. Recaudos: recibir
b. Gestión: la que hace el estado para como recibir esos tributos
c. Gestión: evitar temas de evasión elución
d. Pertenece al derecho público: quiere decir que el estado con ese dinero (334 y 335 constitución), para
distribuirlo y cumplir con los fines esenciales del estado, el estado define en ejercicio de sus funciones
tiene qué y para poder cumplir el estado necesita recursos.

 Poder fiscal: facultad que tiene el estado para emitir un sistema normativo que regule, los ingresos y gastos del
estado. (plan nacional de desarrollo)

 Art. 150 Constitución: Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes
funciones:
a. 11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
b. 12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y
bajo las condiciones que establezca la ley.

 Art. 338. Se basa en el principio de la legalidad, por la seguridad jurídica ejemplo pago de alumbrado público
antes que se regulara) que deben tener los impuestos.
a. El único ente que tiene la facultad de crear los impuestos es el congreso de la república. Complementa
con el art. 150 # 11 y 12.
b. Las entidades territoriales deben adoptar las leyes del congreso de la república. No pueden crear
impuestos.
c. Elementos de los impuestos:
i. Base gravable
ii. Tarifa
iii. Sujeto activo
iv. sujeto pasivo
v. Hecho generador

 Principios de derecho tributario:

a. Reserva de ley: va de la mano con el de legalidad, tiene que estar establecido en la ley y creada por el
congreso de la república.
b. Equidad: acá vienen un tema y es la capacidad contributiva.
c. Progresividad: este conforme a la capacidad contributiva de los contribuyentes.
d. Eficiencia: va dos puntos y tiene que ver con la optimización de los recursos y la forma en que se realiza
el recaudo. Que ese recaudo se haga de una forma eficiente.
e. Seguridad jurídica: va de la mano con el de justicia tributaria, de be estar conforme a la ley

 Información Exógena: Son operaciones o transacciones con terceros, reportadas por la persona Jurídica o
Persona Natural ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
  SISTEMA NORMATIVO:

1. constitución política
2. Tratados. Convenios
3. Leyes
4. Decretos legislativos
5. Decretos ley
6. Ordenanzas
7. Acuerdos
8. Jurisprudencia

Tratados: generalmente para compartir información

¿Qué es FATCA? Es la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (Foreign Account Tax Compliance Act), tiene
como propósito principal controlar la evasión de impuestos de residentes americanos que tengan inversiones fuera de
EEUU; esta ley está dirigida principalmente a instituciones financieras fuera de dicho país.

AÑO FISCAL: periodo de tiempo o lapso de tiempo y se cumple los elementos (Base gravable, Tarifa, Sujeto activo,
sujeto pasivo, Hecho generador) para que se tenga la obligación de tributar, en Colombia ese periodo va del 1 de enero
al 31 de diciembre.

 Clasificación de los impuestos:

o Nacionales
o Territoriales

Instantánea: el IVA

Periodo: renta

 Las normas pueden ser de carácter:

o Sustancial: no es aplicable de inmediato
o Procedimental: es aplicable inmediato

 Art. 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes
tributarias no se aplicarán con retroactividad.
 Cuando comienza la vigencia de una norma: PROMULGACION Y OBSERVANCIA DE LAS LEYES. ARTÍCULO 52 ley 4
de 1913. La ley no obliga sino en virtud de su promulgación, y su observancia principia dos meses después de
promulgada. La promulgación consiste en insertar la ley en el periódico oficial, y se entiende consumada en la
fecha del número en que termine la inserción.

 Tributo: es el género (prestación económica que debemos para apoyo al gasto público art. 90 #9) se divide en
tres especies:
o Impuestos: es la obligación que nosotros tenemos unilateralmente de contribuir al estado, esos dineros
no tienen una destinación específica, va para todo lo que necesite el estado. Depende de la capacidad
contributiva.
o Tasas: pago por un servicio o la utilización de cierto bien público, si tiene una destinación específica.
Estos si tienen una retribución porque uso un servicio del estado.
 o Contribución: ejemplo la contribución por valorización. es pago que un sector hace en favor de alguna
entidad del estado para financiar un servicio, pero no implica una contraprestación directa en favor de
quien hace el pago.

 Elementos del tributo: 338 constitucional.

 Base gravable: es el valor que se va tomar en general para el cálculo del impuesto.
 Tarifa: es el fragmento que se la va aplicar a la base gravable para determinar el valor del
impuesto.
 Sujeto activo: el estado.
 sujeto pasivo: el que está obligado a pagar. Persona natural o jurídica
 Hecho generador: causa o motivo que genera el impuesto, tiene dos componentes:
 Objetivo: motivo causa del impuesto. Ejemplo. Predio, poseedor de vehículos
 Subjetivo: conexión que existe entre la naturaleza del impuesto, ya sea nacional o
territorial y quien va ser el sujeto pasivo o la persona que va estar obligada a ese
impuesto.
Existen dos límites de hecho generador:
Exención: no está obligado al pago del impuesto. Pese a que se realice el hecho
generador, el mismo legislador ha determinado el no pago.
No sujeto:
Actividad en clase: fue legalizado mediante ley el consumo de marihuana. Salud publica financiar

HECHO GENERADOR: Constituye hecho generador del impuesto, está constituido por la venta y comercialización del
producto.
Sujeto activo: el estado.
sujeto pasivo: el consumidor
base gravable: está constituido por cada unidad o dosis de consumo (1 gramo) $3000
tarifa: 23.3% $3.700

Obligación (relación) jurídica tributaria: deberes de los ciudadanos

sustancial: obligaciones #9 del artículo 95. Obligaciones que se tiene con el gasto público por parte de
los ciudadanos
. proceso sancionatorio.
Formal Deberes: apoyar a la administración tributaria deberes a presentar declaración, inscripción en el
RUT, deber de presentar información.
Art. 571. Del estatuto tributario. OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES Los
contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los deberes formales señalados en la
ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de éstos, por el administrador
del respectivo patrimonio.
Art. 572. REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES FORMALES:
a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los
menores.
b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan
c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurídicas y
sociedades de hecho.
d. Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con
administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente
e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los
comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes.
f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales
g. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas en quiebra o
en concurso de acreedores
 h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los
agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados,
en los casos en que sean apoderados de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y
cumplir los demás deberes tributarios.
i. Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras de inversión extranjera,
por las sociedades inversionistas.

ARTICULO 573. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES

FORMALES: Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan
cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisión.

Cuando hablamos de deberes formales hablamos de DECLARACIONES:

A. Estas declaraciones tienen una reserva
B. Tiene una presunción de veracidad
ARTICULO 746. PRESUNCIÓN DE VERACIDAD. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones
tributarias, en las correcciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando que
sobre tales hechos, no se haya solicitado una comprobación especial, ni la ley la exija.

Las DECLARACIONES pueden ser:

a. Autoliquidación: nosotros mismos hacemos un escrito que nos dar
a. un valor a pagar,
b. un saldo a favor o
c. pagar en ceros
b. Facturación: es facturable el impuesto predial, sobre vehículos, son facturados por la administración
tributaria ejemplo del éxito.
c. Oficio: la DIAN fiscaliza y hace que toque presentar la declaración

 RESIDENCIA FISCAL: ARTICULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.

o Permanecer continúa o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos
sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia
continúa o discontinúa en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la
persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable: lo mejor es contarlo en días, esto es
dentro de un periodo fiscal.
o Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se
encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena
sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en
misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o
periodo gravable.
o Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se
encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena
sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en
misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o
periodo gravable.
A. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes
menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
B. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o
C. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
D. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o.
E. Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición
de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
 F. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso
fiscal.
 Retención: pago anticipado del impuesto.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

PERSONAS JURIDICAS NATURALES

obtención, en el año o período gravable, de obtención, en el año o período gravable, de
ingresos susceptibles de producir ingresos susceptibles de producir
Hecho generador art 26. incremento neto del patrimonio al momento incremento neto del patrimonio al
de su percepción, esto es, de producir momento de su percepción, esto es, de
enriquecimiento producir enriquecimiento

RENTA PATRIMONIO IVA

obtención, en el año o período
gravable, de ingresos
susceptibles de producir
Hecho generador
incremento neto del patrimonio
art 26.
al momento de su percepción,
esto es, de producir
enriquecimiento.
Personas jurídicas 35%
TARIFA Person. naturales: progresividad
P.N: cedular

RENTA LIQUIDA GRAVABLE:

INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS

MENOS D R y D
_______________
INGRESOS NETOS
MENOS COSTOS Y GASTOS
DEDUCIIONES
________________
RENTA LIQUIDA GRAVABLE:
.

 GANANCIA OCASIONAL art. 299: no son permanentes, aquellos por ganancia ocasional, se debe tributar por
ellos.
 o Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes
de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del
contribuyente por un término de dos años o más. La diferencia es lo que costo y lo que vendió. tarifa
15%

1. ¿Cuál es el hecho generador del GMF?

El hecho generador del GMF lo constituye la realización de las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga
de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en el Banco de la
República, y los giros de cheque de gerencia. (Artículo 871 del E.T.)

2. ¿Cuál es el momento de causación del Gravamen a los Movimientos Financieros?

El GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la disposición de los recursos objeto
de la transacción financiera. (Artículo 873 ET)

3. ¿Cuál es la base gravable del Gravamen a los Movimientos Financieros?

La base gravable del Gravamen a los Movimientos Financieros estará integrada por el valor total de la transacción
financiera mediante la cual se dispone de los recursos (Artículo 874 del ET)

4. ¿Cuál es la tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros?

La tarifa del gravamen a los movimientos financieros será del cuatro por mil (4 x 1.000).
La tarifa del impuesto se reducirá de la siguiente manera:

– Al tres por mil (3 x 1.000) en 2019.

– Al dos por mil (2 x 1.000) en 2020.

– Al uno por mil (1 x 1.000) en el año 2021.

A partir del 1o. de enero de 2022 se eliminará el GMF

5. ¿Qué tipo y número de cuentas están exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros?
La exención se aplicará exclusivamente a una cuenta de ahorros, depósito electrónico o tarjeta prepago por titular y
siempre y cuando pertenezca a un único titular. Cuando quiera que una persona sea titular de más de una cuenta de
ahorros, depósito electrónico y tarjeta prepago en uno o varios establecimientos de crédito, deberá elegir una sola
cuenta, depósito electrónico o tarjeta prepago sobre la cual operará el beneficio tributario aquí previsto e indicárselo al
respectivo establecimiento o entidad financiera.

EXTINCIÓN DE LA TERMINACIÓN TRIBUTARIA.

Es el cumplimiento de los deberes formales y las obligaciones sustanciales que existen. Se extingue con el pago de la
obligación. Pago, compensación (deudas entre ambos), condonación (perdón), prescripción (prescribe el termino 5
años), dación en pago (entregar un bien o un derecho).

 Es importante tener en cuenta las características de:

o Lugar:
o Plazo:
o Forma de pago:
o Anticipo:

 Responsabilidad solidaria:
o Terceros que se comprometen al pago de obligaciones
o Los contribuyentes y los exentos de los impuestos sobre la renta… si sirven como evasores
 o Ver diapositivas
 Vinculación deudores solidarios
 Devolución, compensación e imputaciones a saldo a favor.
o Valor a favor del contribuyente, cuenta por cobrar al estado

PROCEDIMEINTO TRIBUTARIO: representa las actuaciones que el contribuyente responsable o declarante

realiza ya sea personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria.

Existen procesos grandes.

1. Determinación: consisten en investigar a las personas que han omitido presentar las
obligaciones tributarias, así como si las que presentaron estuvieron correctas ç.
2. Previa: (no son obligatorias) la administración recolecta las pruebas necesarias para
llegar a la determinación. (Oficios persuasivos)
- Oficio persuasivo: es neta informativo, invitación que hace la administración
tributaria para que realice o aclare, pero no existe obligación del contribuyente,
a menos que pida información.
- Requerimiento ordinario: 15 días calendario para presentar respuesta a esos
requerimientos ordinarios. Expuestos a sanción si no se da a tiempo.
- Visitas.
- Interrogatorios
- Actos fictos
- Traslados de expedientes
3. Sancionatorio:

PROCESO DE AFORO (5 años): la DIAN busca determinar las obligaciones tributarias de los omisos (determinar o
liquidar los impuestos que tenían deber formar sustancial).
1. inicia con un acto administrativo que se llama emplazamiento previo por no declarar (art 715 Quienes
incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, serán
emplazados por la Administración de Impuestos, previa comprobación de su obligación, para que lo
hagan en el término perentorio de un (1) mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de
persistir su omisión), en el cual se le otorga para
 es un acto de trámite, previo, no es definitivo.
 No procede recurso alguno
2. Declarar: liquidar por extemporaneidad.
 Sanción por extemporaneidad
3. Callar (guardar silencio):
4. Contestar: depende le caso, como ejemplo que no se cumple con el hecho generado y que no se es
sujeto pasivo

6 meses Sanción por no declarar. Se puede liquidar o antes de la liquidación oficial o dentro e la msima
liquidación oficial.

Si no paga se expide liquidación oficial de aforo: acto definitivo. Dian hace una liquidación oficial de aforo
en la que determina el impuesto que debe pagar el contribuyente a juicio de la Dian.

A. Guardar silencio
B. interponer recurso de reconsideración y se tiene dos meses para solicitarlo.
a. Si lo admite tiene un año para resolverlo,
i. Resolución que resuelve recurso
 1. En caso negativo: Demanda o medio de control de nulidad y
restablecimiento el derecho para cual se tiene 4 meses a partir del auto
inadmisorio
ii. Silencio administrativo positivo
b. si no da 15 días para subsanar.
i. Reposición.
1. Demanda o medio de control de nulidad y restablecimiento el derecho para
cual se tiene 4 meses a partir del auto inadmisorio.
c. Si pasados los dos meses y no hay recurso y queda en firme, se constituye el justo título.
C. Presentar nuestra declaración

PROCESO DE REVISIÓN (3 años por una sola vez). Busca verificar que las declaraciones tributarias presentadas
por el contribuyente, revisar las declaraciones que se hayan presentado en debida forma.
1. Emplazamiento para corregir (es un acto previo pero discrecional que se puede emitir como no
emitirlo). En este le puede decir los errores y tiene 1 mes de plazo. Art 685 (EMPLAZAMIENTO PARA
CORREGIR. Cuando la Administración de Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración
del contribuyente, responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir, con
el fin de que dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad emplazada, si lo considera
procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de corrección respectiva de conformidad con el
artículo 644. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sanción alguna La administración podrá
señalar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretación o criterio que no
configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá realizar la corrección sin sanción de
corrección en lo que respecta a tales diferencias)
 es un acto previo pero discrecional que se puede emitir como no emitirlo
 Es un acto de trámite.
 No procede recurso
 Un mes para:
 Guardar silencio
 Corregir la declaración
o Sanción
 Presentar respuesta argumentando que está bien la declaración

2. Requerimiento especial (obligatorio): (ARTICULO 703. EL REQUERIMIENTO ESPECIAL COMO REQUISITO

PREVIO A LA LIQUIDACIÓN. Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Administración enviará al
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial
que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicación de las razones en que se
sustenta.)
 Es decir, si o si la DIAN argumenta porque tiene que corregir
 Darle todos los argumentos de porque tiene que corregir.
 Si o si ya hay una sanción por inexactitud
 ARTICULO 704. CONTENIDO DEL REQUERIMIENTO. El requerimiento deberá contener la cuantificación
de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se pretende adicionar a la liquidación privada.

(ARTICULO 705. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO. <Artículo modificado por el artículo
276 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> El requerimiento de que trata el artículo 703
deberá notificarse a más tardar dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo
para declarar. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3)
años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la declaración tributaria
presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el requerimiento deberá notificarse a más
tardar tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación
respectiva)
 El término para modificar es el mismo de la firmeza
 3. ARTICULO 707. RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Dentro de los tres (3) meses siguientes,
contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento especial, el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, deberá formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar
las omisiones que permita la ley, solicitar a la Administración se alleguen al proceso documentos que
reposen en sus archivos, así como la práctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales
solicitudes sean conducentes, caso en el cual, éstas deben ser atendidas.
 Guardar silencio
 Presentar respuesta
 Pagar
Par esto tengo 3 meses

El requerimiento especial puede ampliarse pese a que solo se puede emitir una vez, como lo dice
el 308.
ARTICULO 708. AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario que conozca de la respuesta al
requerimiento especial podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para
responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliación podrá
incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva determinación
oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación, no podrá ser
inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.
 Tres meses

 Vencidos los 3 meses. 6 meses para la Liquidación Oficial de revisor

a. Recurso de reconsideración (verificar los paso anteriores)

Solamente en el proceso de revisión se da una demanda que se llama Per Saltum

PROCESOS SANCIONATORIO. Hay dos formas en las que puede ser sancionado

ARTICULO 638. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES. <Artículo modificado por el
artículo 64 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando las sanciones se impongan en
liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo término que existe para practicar la
respectiva liquidación oficial. Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá
formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos años siguientes a la fecha en que se presentó
la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, del período durante el cual ocurrió la
irregularidad sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de las infracciones continúadas. Salvo en el caso
de la sanción por no declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones previstas en los artículos 659, 659-1 y
660 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el término de cinco años.

Vencido el término de respuesta del pliego de cargos, la Administración Tributaria tendrá un plazo de seis meses
para aplicar la sanción correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que hubiere lugar.

 Pueden sancionar por liquidación oficial

 Cuando la sanción se imponga en liquidación oficial (ojo termino)

a. Hay dos formas de sancionar por DIAN:

a. Resolución independiente, el termino depende del año en que se cometió la infracción para contar los
dos años
b. Mismos procesos de determinación con la liquidación oficial, el termino depende del proceso ya sea de
aforo o de revisión.
El acto previo dentro el proceso sancionatorio es:

 pliego de cargos: es un acto de trámite y no se puede recurrir:

o un mes para
 silencio
 contestar
 pagar la sanción

si guardo silencio o contesto la DIAN tiene 6 meses para emitir la RESOLUCION SANCION, frente a esta resolución
sanción puede:
 puede guardar silencio: posiblemente quede firme, proceso de cobro
 presentar recurso: reconsideración
o admitir:
 un año para emitir
 resolución que resuelve recurso de reconsideración
o pagar
o demandar
o inadmitir:
 15 días subsanar
 Procede reposición
 Demanda de nulidad y restablecimiento de derecho
 pagar la sanción: termina proceso

revocatoria directa: la misma administración revoca una decisión que ella misma ha tomado

No se entiende como un recurso, es una acción diferente, cuando la administración se da cuenta que va en contra de
leyes, constitución etc. Se revoca a través del nacimiento de otro acto administrativo.
 el recurso que no se debe haber usado es el de reconsideración
REVOCACIÓN DIRECTA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.

ARTÍCULO 93. CAUSALES DE REVOCACIÓN. Los actos administrativos deberán ser revocados por las mismas
autoridades que los hayan expedido o por sus inmediatos superiores jerárquicos o funcionales, de oficio o a
solicitud de parte, en cualquiera de los siguientes casos:
1. Cuando sea manifiesta su oposición a la Constitución Política o a la ley.
2. Cuando no estén conformes con el interés público o social, o atenten contra él.
3. Cuando con ellos se cause agravio injustificado a una persona.
RÉGIMEN DE NOTIFICACIONES.
  DIAN debe informare a la dirección física, RUT o ultima dirección.
 Notificación preferente por correo electrónico
 Búsqueda de todas las guías telefónicas, información financiera, etc
 Publicación en la página WEB de la entidad.

LEER ARTICULOS 563 A 570 PARA EXAMEN.

RECURSOS PROCESALE STRIBUTARIOS.

Esta depende el caso, ejemplo si fue presentado por fuera del termino.
ARTICULO 722. REQUISITOS DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN Y REPOSICIÓN. El recurso de reconsideración o
reposición* deberá cumplir los siguientes requisitos:

a. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de inconformidad.

b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal.

c. Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o se acredite la
personería si quien lo interpone actúa como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona
por quien obra, ratificará la actuación del agente dentro del término de dos (2) meses, contados a partir de la
notificación del auto de admisión del recurso; si no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó en
debida forma y se revocará el auto admisorio.

Para estos efectos, únicamente los abogados podrán actuar como agentes oficiosos.

RESOLUCION DEL RECURSOD E RECONSIDERACION

PROCESO SANCIONATORIO Y ALGUNAS SANCIONES
PROCESO DE COBRO COATIVO.
 El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria, es quien puede
exigir el cumplimiento de la misma, aun coactivamente. Tendrá la
facultad de administrar el tributo para beneficio común.
El sujeto activo por excelencia es el Estado en sus diversas
SUJETO
manifestaciones fiscales, Nación, departamentos, distritos o municipios,
ACTIVO
representados por los entes que determinen.
La Nación es representada por el Ministerio de Hacienda y
concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
DIAN, en relación con los impuestos administrados por esta entidad.

El sujeto pasivo será quien, como expresión de su capacidad

contributiva, materializa el hecho generador del tributo, es quien soporta
la carga económica del mismo.
SUJETO
Las personas naturales o jurídicas pueden ser sujetos pasivos de la
PASIVO
obligación tributaria, pero también, existen otros entes sin personería a
los que la ley puede convertir en sujetos pasivos en la medida que
realicen los presupuestos para que surja el tributo.

Es el indicador de capacidad contributiva previsto en la ley, que al

realizarse da origen a la obligación tributaria.
El hecho generador o situación que lo origina en cada tributo es
HECHO
particular, así como el lugar donde se causó.
GENERADOR
El hecho generador del impuesto sobre la renta es la obtención, por parte
de un sujeto pasivo, de renta gravable dentro del período fiscal, lo cual ha
sido identificado con su acrecentamiento patrimonial.

Es la magnitud o unidad de medida, que al aplicarle la tarifa va a

BASE determinar la cuantía del tributo.
GRAVABLE Generalmente esta magnitud del hecho generador está establecida en
dinero.

Para establecer el monto total del tributo es necesario aplicar la tarifa.

Las tarifas pueden ser expresadas en porcentajes o alícuotas, las cuales
TARIFA a su vez pueden ser proporcionales o progresivas;también las tarifas
pueden ser fijas o de tipo específico, es decir, una suma de dinero
establecida en la ley.