DERECHO TRIBUTARIO CLASE 3

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No existe un tributo con un fin especifico, no hay una afectación determinada. Pero la ley
puede autorizar que determinados tributos puedan estar afectados a fines propios de la
defensa nacional. Ej.: estados de emergencia.

Asimismo, podrá autorizar que los que gravan actividades o bienes que tengan una clara
identificación regional o local puedan ser aplicados, dentro de los marcos que la misma
ley señale por las autoridades regionales o comunales para el financiamiento de obras de
desarrollo. Ej.: royalty de la minería, se habilita a que se pueda dar una regalía y un
porcentaje de ese impuesto se quede en la región, lugar de donde se extrae ese mineral.

Limites a la potestad tributaria

1. Limite externo: la potestad tributaria solo se puede ejercer dentro de los limites que
comprende el territorio nacional chileno (dice relación con el territorio nacional)

2. Limite interno: esta constituido por las garantías c. que debe respetar el poder
tributario.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. Principio de legalidad: art 63 nº14. Y el 65 nº1. Impide que los tributos sean
establecidos por alguna vía distinta a la ley. Solo una ley va a poder crear tributos
en chile.
2. Principio de igualdad en materia tributaria: art 19 nº 20. Igual repartición de los
tributos. Impuesto territorial (se aplica a los bienes inmuebles, contribuciones, mas
conocidas como las contribuciones, tasa fija). Impuesto global complementario (se
aplica a las personas naturales que tiene mas de una fuente de ingreso, es distinto al
impuesto de 2da categoría que se le aplica a los independientes.)
3. Principio de no confiscatoriedad: art 19 nº20 inc 2 en concordancia con el art 19
nº24. El estado no puede establecer tributos desproporcionados o injustos. Si es
arbitrario se vuelve confiscatorio porque afecta el derecho de propiedad que posee
el contribuyente.
4. Principio de no afectación de los tributos: art 19 nº20 inc 3º. Los tributos que se
recauden ingresan al patrimonio de la nación y no están afectos a un destino
determinado. Dos excepciones mencionadas anteriormente.

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Clase lunes 3 abril de 2023

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

-CPR, Ley, Reglamentos (puede contener normas que van a reglamentando un determinado
tributo, ejemplo decreto supremo nº55), actividad interpretativa de la administración (sii)
según el art 6º letra A, nº1 del código tributario, tratados internacionales principalmente
hablamos de los convenios para evitar la doble tributación, ej.: chileno que vive en chile y
tiene negocio en España, paga los tributos allá, todos los impuestos pagados se le reconocen
en chile, para que no los vuelva a pagar en chile.

EL TRIBUTO

El modelo de código tributario para américa latina lo define como “prestaciones en dinero
que el estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines”

ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO

a) Consiste en la entrega de una cantidad de dinero de una persona natural o jurídica al
estado
b) Esa oº es establecida por el estado en virtud de su soberanía,
c) Imposición de carácter coactiva, obligatoria
d) La finalidad es obtener recursos para que el estado u otras entidades publicas
puedan financiar sus gastos.

TIPOS DE TRIBUTOS

1. Contribuciones
2. Tasa
3. Impuestos

IMPUESTOS

Obligación coactiva establecida por la ley a favor de un ente público con el fin de
enriquecerlo

ELEMENTOS DE LA DEFINICIÓN DE IMPUESTO

- El impuesto es una obligación impuesta por la ley

- Esa obligación consiste en la dación o entrega de una cantidad de dinero; en teoría,
puede consistir en la entrega de especies, en la actualidad en desuso por la
comodidad del acreedor que impone la obligación
 - El acreedor o sujeto activo de la oº es siempre el estado, de manera que la
recaudación ingresará a rentas generales de la nación, formando parte del
presupuesto anual.

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO

¿Qué se grava con el impuesto? ¿De donde y como nace la oº tributaria? R: hecho gravado
o hecho imponible.

¿A quien se grava? R: a la persona que realice el hecho gravado y que por el momento
llamaremos contribuyente.

¿Cómo se determina el monto del gravamen? R: estableciendo la base imponible a la que

se aplicará la tasa.

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO

- El hecho gravado
- El contribuyente
- La base imponible
- La tasa

Hecho gravado: supuesto de hecho que tipifica la oº tributaria. Es la acción o hecho que
debe materializarse para que genere el nacimiento del tributo. Ejemplos: el hecho gravado
venta, o el hecho gravado prestación de servicios, en el contexto del impuestos a las ventas
y servicios. DL 825.

Contribuyente: persona que en su patrimonio va a soportar el pago del impuesto

Base imponible: cuantificación del hecho gravado. Consiste en valorizar el hecho gravado
acaecido.