TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en dirección y administración de empresas
Bloque:
Impuesto a sociedades bloque # 10
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos:Rosa
Nombres: Carlos
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:
Provincia/Región: Santo Domingo
País: Republica Dominicana
Teléfono:

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Página 1
 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de

Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de
realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación

Activo Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.130,00

4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 105.130,00
4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 60.000,00
4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 60.000,00
64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 60.000,00
64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 19.500,00
52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 12.000,00
8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 12.000,00
3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 7.500,00
25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 7.500,00
-24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 25.630,00
104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 32.000,00
20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 32.000,00
20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 32.000,00
20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 32.000,00
16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 36.280,00
11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 6.100,00
11.850,00 b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP 5. Otros pasivos financieros 6.100,00
14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 6.100,00
1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 30.180,00
-4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 11.200,00
4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 11.200,00
4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 11.200,00
67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 18.980,00
67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 18.980,00
2.200,00 570 CAJA, EUROS
65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 173.410,00

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 204.300,00

700 VENTAS DE MERCADERÍAS 200.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 5.500,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 1.200,00
4. Aprovisionamientos - 69.800,00
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 72.450,00
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 2.650,00
6. Gastos de personal - 75.170,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 56.800,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L - 16.470,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 1.900,00
7. Otros gastos de explotación - 19.850,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 700,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 3.600,00
628 SUMINISTROS - 3.800,00
629 OTROS SERVICIOS - 7.100,00
631 OTROS TRIBUTOS - 400,00
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ - 4.250,00
8. Amortización de inmovilizado - 13.950,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 13.950,00
12. Otros resultados - 600,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES - 600,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24.930,00
13. Ingresos financieros 700,00
b) Otros ingresos financieros 700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 700,00
B) RESULTADO FINANCIERO 700,00
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 25.630,00
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 25.630,00

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 SE PIDE

1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a

continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base
imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y
estableciendo la cuantía que corresponda. También debes indicar si
estás ante una diferencia temporal o permanente.
En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos
casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

 La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del
12% y un período máximo de 18 años.

 El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método
de los números dígitos decrecientes.

 Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se

produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

 Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

 Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones

de alta dirección con 10.000 €.

 Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de

600 €.

 La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de

sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que
asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €.
Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos
por valor de 400 €.

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  La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado
inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

 La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un

documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores

Base imponible del ejercicio

X tipo de gravamen

Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones

Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta

Cuota Diferencial

3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.

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1.1 La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.
Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12%
y un período máximo de 18 años.

En este caso la amortización va ser: 52.000 € x 12%=6.240 €

Por lo que esta esta mostrando una diferencia de 760 €.

Para este ejercicio, el gasto contable es de 7000 € por lo que se le va restar la

cantidad de 6.240 € por lo tanto vamos a tener un resultado de una diferencia
positiva de 760 €.

Analizando tenemos que:

Dif. Temporal positiva/ deducible criterio fiscal< criterio contable
Dif Temporal negativa/ deducible criterio fiscal< criterio contable

En este ejercicio podemos finalizar con la certera respuesta de que se trata de

una diferencia temporal positiva por la razón de que el gasto amortizado es
mayor contable a lo que sería desde el punto de vista fiscal.
Además corresponde aplicar el 25% de los impuestos por sociedades por lo
que vamos a determinar lo siguiente:
760 € x 25% = 190 €
(4740) Activosx dif.
190 Temp
a (6301) impuesto
diferido 190

1.2 El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de

2013, teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una
vida útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el
método de los números dígitos decrecientes
Adquirido el día 01 de enero del 2013
Vida útil: 5 años

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Precio de adquisición: 25000
Sistema de amortización: dígitos decrecientes
Dígitos: 15
Importe digito: 25000/15=1.666,67
Tabla de amortización

Fecha Digitos Amortizacion

31/12/2023 5 8.333,33
31/12/2014 4 6.666,67
31/12/2015 3 5.000,00
31/12/2016 2 3.333,33
31/12/2017 1 1.666,67
15 25.000,00

Por ley lo elementos de transporte externo, más en este caso de este ejercicio
que se trata del vehículo en función de reparto, este posee un coeficiente
máximo de amortización del 16% por el periodo máximo de 14 años. Por lo
que en este caso corresponderá una amortización de 25.000 x16%=4.000€.

En caso de que fuera el ejercicio del 2016, la empresa podría haber

amortizado 666,67€ más.
Por lo que podemos calcular el importe de la diferencia temporaria el cual será:
666,67€ x 25%=166.67
Analizando el la formulita del caso anterior tenemos que:
Dif. Temporal positiva/ deducible criterio fiscal< criterio contable
Dif Temporal negativa/ deducible criterio fiscal< criterio contable

Por lo que esto se trata de una diferencia temporal negativa por que el gasto
amortizado es < contablemente a lo que puede ser desde el punto de vista
fiscal.

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Por lo que se especificará la siguiente corrección:
(6301) impuesto
166,7 diferido
a (4740) activos x dif
temp. 166,67

Más adelante en el modelo 200 este será incluido como el gasto no deducible
como corrección temporal en negativo por amortización, compensándolo con la
anterior.

1.3 Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se
produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

Como la deuda no se reclamado de manera judicial, por lo que no podremos

tener la información de índole legal de si esta oficialmente se podrá cobrar o no
se podrá cobrar por el momento. Por lo que tenemos lo siguiente:
(435) cliente dudoso
1250 cobro
a (430) clientes 1250

En caso de que no se reclame de manera judicial, y que haya probabilidad de

que estos no se cobren entonces los asientos a realizar serian de esta
manera:

(490) deterrioro valor cred.

1250 Op.co
a (794) reversion del
det.cred.op.co 1250

1250 (650) perd. Cred.co.inco.

a (435) cliente dudoso cobro 1250

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Otro caso probable es si de verdad se reclamaría desde el marco legal y
judicial y en este caso se cobrara, o también el caso de que el cliente esté
dispuesto a pagar, los asientos contables que se van a realizar son los
siguientes:
(490) deterrioro valor cred.
1250 Op.co
a (794) reversion del
det.cred.op.co 1250

1250 (572) bancos o caja

a (435) cliente dudoso cobro 1250

1.4 Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

En el caso de este ejercicio, se va a realizar el asiento de la siguiente manera:

3000 (694) perd. Cred. Co.

a (490) deterrioro valor cred.
Co. 3000

En caso de que la sentencia se dictada y la deuda sea pagada por el cliente de

manera responsable entonces el asiento corresponderá de esta manera:
(490) deterrioro valor cred.
3000 Op.co
a (794) reversion del
det.cred.op.co 3000

3000 (572) bancos o caja

a (430) clients 3000

Página 11
1.5 Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones
de alta dirección con 10.000 €.

En este ejercicio establezco que los administradores tienen un contrato laboral

con la empresa, no otros tipos de contratos como por ejemplo, el contrato
mercaltil además estos no están sujetos al IRPF por lo que el asiento es de la
manera siguiente:
10000 (640) sueldos y salarios
a (572) bancos 10000

1.6 Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe

de 600 €.

En este ejercicio sabemos que la sanción es un gasto no deducible, según lo

estudiado en este módulo, por esta razón, voy a crear la subcuenta 6781 para
establecer diferencia del número 678 gastos excepcionales que si son
deducibles, por lo que el asiento será de esta manera:

(6781) gastos excep. No

600 deducibles
a (572) bancos 600

En el modelo 200 esta será incluida como corrección permanente

1.7 La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de

sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que asistieron
al evento un lote de productos por valor de 2.200 €. Extraordinariamente,
ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.

En este ejercicio, voy a establecer una diferenciación:

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Por un lado tenemos que los gastos por las etiquetas y regalos a los clientes
podrían aplicar al área de publicidad, por lo que estos si pueden ser deducibles
por su naturaleza correspondiente.
Mientras que los regalos que la empresa fabrica para los empleados lo voy a
asumir como un gasto extraordinarioy en este caso no será deducible. Por lo
que lo ingresare en la misma subcuenta echa en el punto 1.6, por lo que los
asientos quedaran de la siguiente manera:

3400 (627) publicidad y prop.

a (572) bancos 3400

(6781) gastos excep. No

400 deducibles
a (572) bancos 400

1.8 La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado

inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

Deducion x inversión en I+D=1200€

1.9 La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

(473) Retenciones y pagos a cuenta=4400€

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 2 Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un
documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

Realizando la liquidación del impuesto sobre sociedades mediante el

esquema tenemos:
RESUTADO CONTABLE 25.630.00
400 SANCION
DIF.PERMANENTE 600 Obs
Empleados 1000
DIF. TEMPORALES 760 Amortización

-666,67 Amortización

93,33

COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES

EJERCICIOS ANTERIORES
BASEIMPONIBLE DEL 26.273,33
EJERCICIO
TIPO DE GRAVEMEN 25%
CUOTA INTEGRA 6.680,83
DEDUCIONES, BONIFICACIONES
Y OTRAS DEDUCIONES -1.200.00
CUOTA LIQUIDA 5.480,83
RETENCIONES Y PAGO A CUENTA -4.400,00
CUOTA DIFERENCIAL 1.080,83

3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.
El ejercicio ha sido realizado con el programa de sociedades 200-2016 de
la aeat, el cual esta adjunto en el este documento

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