TRABAJO FINAL

Programa formativo: MBA en Administracion y Direccion

de Empresas.
(A completar por el/la alumno/a)
Bloque: Contabilidad
(A completar por el/la alumno/a)
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Vera Pe~na

Nombres: Sharon Johanna
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 15.663137
Dirección: El Hatillo
Provincia/Región: Caracas- Edo. Miranda
País: Venezuela
Teléfono:+58 04142277641
E-mail: sharon.vera@gmail.com
Fecha: 11/11/2019

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

  ACTIVO       PASIVO    
       
Activo no corriente   Patrimonio neto  
Inmovilizado Inmaterial:   Fondos propios:  
Capital 4.500.00
Propiedad Industrial 90.000 € Social 0 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material:   Pérdidas y ganancias 55.500 €
4.000.00
Construcciones 0 €    
Equipos para proc. de
infor. 90.000 € Pasivo no corriente  
Deudas a
Mobiliario 700.000 € l/p  
Elementos de Deudas a l/p entidades
transporte 55.000 € cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €    
    Pasivo corriente  
Deudas a
Activo corriente   c/p  
Existencias Deudas a c/p entidades
:   cto. 100.000 €
Mercadería Proveedore
s 98.000 € s 90.000 €
Deterioro valor
existencias -2.000 €
Deudores:  
Clientes 39.500 €  
Invers. Financ.
Temporales    
IFT en capital (acciones
c/p) 20.000 €    
Tesorería:    
Bancos   450.000 €        
TOTAL ACTIVO 5.385.50 € TOTAL PASIVO 5.385.50 €

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 0 0

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.

Página 1
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los

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 importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso,
SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.

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2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

Respuestas:

1. Definición de Asiento de apertura.

“El asiento de apertura contable inicia la contabilidad de un nuevo año o
de una empresa de nueva creación, según el caso. Dicho asiento se
hace anotando en el debe las cuentas de activo y en el haber las
cuentas de pasivo y patrimonio neto.

Por tanto, en el asiento de apertura no se incluyen cuentas de gastos ni

de ingresos, sino únicamente cuentas de balance.

Este asiento que reinicia la contabilidad se hace en función del cierre

contable correspondiente al año anterior. El asiento de apertura refleja
los saldos de las cuentas que tenían saldo deudor (activo) y acreedor
(pasivo).” (https://contabilidadgamma.com/asiento-de-apertura/)

En el caso de Destino Logistic, S.L.se realizara el Asiento de apertura de la

siguiente manera:

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Fecha: N. Cuenta: Debe: Haber:
Cuenta:
1/01/20 203 Propiedad Industrial 90.000
18
211 Construcciones 4.000.00
0
217 Equipos para procesos de 90.000
Información
216 Mobiliario 700.000
218 Elementos de Transporte 55.000
300 Mercaderías 96.000
430 Clientes 39.500
540 Inversiones financieras a c/p 20.000
572 Bancos 450.000
100 Capital Social 4.500.000
112 Reserva Legal 220.000
129 Resultado del Ejercicio 55.500
170 Deudas a l/p 420.000
280 Amortización acumulada Inmov . 5.000
Inmat
281 Amortización acumulada Inmov . mat 150.000
400 Proveedores 90.000
520 Deudas c/p 100.000

Totales 5.540.50 5.540.500

0

2. Diario de Operaciones.
Definición: En contabilidad, El Diario de operaciones, también conocido
como el Libro diario es aquel libro donde se registran todas las
operaciones económicas que ocurren en una empresa en su día a día,
siguiendo siempre un orden cronológico.

“Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones

económicas que una empresa realiza. Estas transacciones están
relacionadas con la actividad principal de la firma. Las operaciones se
contabilizan mediante asientos contables, según se vayan produciendo.”
(https://debitoor.es/glosario/definicion-libro-diario )

Página 1
 Diario de operación 20X1 para Logistic S.L:

Apartado 1:

Núm. de
Fecha: Cuenta: Debe: Haber:
cuenta:

542 Créditos c/p 10.000  

1/01/20X1
252 Créditos l/p 20.000  
572 Bancos    
572 Bancos 11.200  
473 Retenciones 285  
31/12/20X 542 Créditos c/p   10.000
1 762 Ingresos de Créditos   1.500
542 Créditos c/p 10.000  
252 Créditos l/p   10.000

 El primer asiento correspondería al cobro del montante y de sus

intereses, descontando las retenciones.
 El segundo asiento correspondería a la reclasificación de un tercio de la
deuda a corto plazo.

Diario de operaciónes 20X2:

Num. de
Fecha: cuenta: Cuenta: Debe: Haber:
31/12/20X
2 572 Bancos 11.215  
  473 Retenciones 285  
  542 Créditos c/p   10.000
  762 Ingresos de Créditos   1.500
  542 Créditos c/p 10.000  

Página 1
  252 Créditos l/p   10.000

Diario de operaciones 20X3 al finalizar el crédito:

Núm. de
Fecha: Cuenta: Debe: Haber:
cuenta:
31/12/20x3 572 Bancos 11.215  
  473 Retenciones 285  
  542 Créditos c/p   10.000
  762 Ingresos de Créditos   1.500

Apartado 2:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

10/01/2X01 600 Compra de mercancía 200.000  
  472 IVA soportado H.P 42.000  
  400 Proveedores   242.000

Apartado 3:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

25/01/2X01 572 Bancos 193.600  
  430 Clientes 193.600  
  700 Venta mercancía   320.000
  477 IVA repercutido H.P   67.000

Apartado 4:

Fecha: Num. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

30/01/20X1 400 Proveedores 4.840  
  609 Rappels por compras   4.000
  472 IVA soportado H.P   800
  572 Bancos 39.500  
  430 Clientes   39.500

Página 1
Apartado 5:

Fecha: Num. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

Clientes efectos
10/02/20X1 431 193.600
comerciales que cobrar
 
  700 Venta de mercancía   193.600
  572 Bancos   2.600
Servicios bancarios y
  626 similares   2.600

Apartado 6:
Para realizar este apartado los datos están un poco confusos. Por lo que, para
poder hacerlo tomaremos como que el proveedor no es del punto 1, sino más
bien del punto 2. (Ver enunciado 6 de lo que se pide para resolver el
trabajo)

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

17/02/20X1 400 Proveedores 242.000  
  572 Bancos   242.000

Apartado 7:

Fecha: Num. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

20/02/20X1 572 Bancos 461.010  
  700 Venta de mercancías   380.000
Prestación de
705
  mercancías   1000
  477 IVA Repercutido H.P   80.010

Apartado 8:
Asiento por la compra:

Página 1
 Núm. de
Fecha: Cuenta: Debe: Haber:
cuenta:
27/02/20X
600
1 Compra mercancía 190.000  
  472 IVA soportado 39.000  
  572 Bancos   229.900

Asiento por el descuento:

Núm. de
Fecha: Cuenta: Debe: Haber:
cuenta:
27/02/20X
1 400 Proveedores 4.598  
Descuento pronto
  606 pago   3.800
  472 IVA soportado   798

Apartado 9:

Núm. de
Fecha: Cuenta: Debe: Haber:
cuenta:
30/04/20X
Bancos
1 572 193.600  
Clientes efectos
 
comerciales a cobrar
  431 193.600

Apartado 10:
El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según
la legislación vigente.

El artículo 214 acerca de la Reserva legal expone lo siguiente:

1. “En todo caso, una cifra igual al diez por ciento del beneficio del
ejercicio se destinará a la reserva legal hasta que este alcance, al
menos, el veinte por ciento del capital social.

2. La reserva legal, mientras no supere el límite indicado, solo podrá

destinarse a la compensación de pérdidas en el caso de que no

Página 1
 existan otras reservas disponibles suficientes para este fin. Queda a
salvo lo dispuesto en el art.157.”
(https://www.supercontable.com/informacion/ley_gestion/Art._2
14._R.D.Legis._1564-1989-_de_22_de_diciembre-_Ley_.html)

Por lo que, si el capital social es de 4.500.000 €, la reserva legal debe ser un

20% lo que corresponde a 900.000 €.

Por ley el 10% de los resultados debe destinarse, es decir 5.500 €, hasta
alcanzar el 20% mencionado.

Al 1 de enero de 20X1, la reserva legal es de 220.000 €, por lo cual el resultado

del ejercicio es de 55.000 €. Es decir, tenemos un resultado positivo cargado
en la cuenta 129, que si se distribuirá en su totalidad a reservas legales, por
aprobación en la junta general de accionistas se debe abonar a la cuenta 112.

Núm. de
Fecha: Cuenta: Debe: Haber:
cuenta:
20/05/20X
129
1 Resultado del ejercicio 55.500  
  112 Reservas Legal   55.500

Apartado 11:

Núm. de
Fecha: Cuenta: Debe: Haber:
cuenta:
1/06/20X1 572 Bancos 133.100  
  705 Prestación de servicios   110.000
  477 IVA repercutido   23.100

Apartado 12:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

05/10/20X
1 623 Serv. Profesionales 6.250  
  472 IVA soportado 1.312  
H.P Acreedora por
  937
  4751 retenciones practicadas
  572 Bancos   6.625

Página 1
05/07/20X
1 623 Serv. Profesionales 6.250  

Apartado 13:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

01/07/20X
1 625 Prima de seguro 3.300  
  572 Bancos   3.300

Como se ve, se realiza el cargo a la cuenta 625 para cubrir la prima del seguro
de la nave en la que se almacenan las mercancías, como se indica que el
mismo día se paga la prima, entonces se realiza el abono inmediato a la cuenta
572.

Apartado 14:
En este apartado es claro que el IVA no es deducible, por lo que no se
discrimina y se calcula el total de la compra como gasto.

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

02/08/20X
1 629 Otros servicios 2.420  
  572 Bancos   2.420

Apartado 15:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

05/08/20X
1 572 Bancos 1.661  
H.P retenciones y pagos
  473 a cuenta 390  
  769 Otros ingresos financieros   2.050

Apartado 16:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

01/09/20X 572 Bancos 18.150  

Página 1
1
Perdida por deterioro del
  691 inmovilizado material 6.000  
Amortización acumulada
del elementos de
  281 transporte 7.000  
  218 Elementos de transporte   21.000
  477 H.P IVA repercutido   3.150

Apartado 17:
Datos:
Duración del contrato: 5 años
Valor a financiar: 30.000 €
IVA: 21%
Interés: 5% y Efectivo: 4,07%
Plazo de amortización: 60 meses
Ultima cuota opción de compra

Página 1
N. de Pago: Pago interes: Pago IVA: Pago Capital: Pago cuota: Saldo:
1 125 € 93 € 441 € 659 € 29,559 €
2 123 € 93 € 443 € 659 € 29,116 €
3 121 € 93 € 445 € 660 € 28,671 €
4 119 € 94 € 447 € 660 € 28,224 €
5 118 € 94 € 449 € 660 € 27,776 €
6 116 € 95 € 450 € 661 € 27,325 €
7 114 € 95 € 452 € 661 € 26,873 €
8 112 € 95 € 454 € 662 € 26,419 €
9 110 € 96 € 456 € 662 € 25,963 €
10 108 € 96 € 458 € 662 € 25,505 €
11 106 € 97 € 460 € 663 € 25,045 €
12 104 € 97 € 462 € 663 € 24,583 €
13 102 € 97 € 464 € 664 € 24,120 €
14 100 € 98 € 466 € 664 € 23,654 €
15 99 € 98 € 468 € 664 € 23,186 €
16 97 € 99 € 470 € 665 € 22,717 €
17 95 € 99 € 471 € 665 € 22,245 €
18 93 € 99 € 473 € 666 € 21,772 €
19 91 € 100 € 475 € 666 € 21,297 €
20 89 € 100 € 477 € 666 € 20,819 €
21 87 € 101 € 479 € 667 € 20,340 €
22 85 € 101 € 481 € 667 € 19,858 €
23 83 € 102 € 483 € 668 € 19,375 €
24 81 € 102 € 485 € 668 € 18,890 €
25 79 € 102 € 487 € 668 € 18,402 €
26 77 € 103 € 489 € 669 € 17,913 €
27 75 € 103 € 492 € 669 € 17,421 €
28 73 € 104 € 494 € 670 € 16,928 €
29 71 € 104 € 496 € 670 € 16,432 €
30 68 € 105 € 498 € 671 € 15,934 €
31 66 € 105 € 500 € 671 € 15,435 €
32 64 € 105 € 502 € 672 € 14,933 €
33 62 € 106 € 504 € 672 € 14,429 €
34 60 € 106 € 506 € 672 € 13,923 €
35 58 € 107 € 508 € 673 € 13,415 €
36 56 € 107 € 510 € 673 € 12,904 €
37 54 € 108 € 512 € 674 € 12,392 €
38 52 € 108 € 515 € 674 € 11,878 €
39 49 € 108 € 517 € 675 € 11,361 €
40 47 € 109 € 519 € 675 € 10,842 €

Página 1
 41 45 € 109 € 521 € 676 € 10,321 €
42 43 € 110 € 523 € 676 € 9,798 €
43 41 € 110 € 525 € 676 € 9,273 €
44 39 € 111 € 528 € 677 € 8,745 €
45 36 € 111 € 530 € 677 € 8,216 €
46 34 € 112 € 532 € 678 € 7,684 €
47 32 € 112 € 534 € 678 € 7,150 €
48 30 € 113 € 536 € 679 € 6,613 €
49 28 € 113 € 539 € 679 € 6,075 €
50 25 € 114 € 541 € 680 € 5,534 €
51 23 € 114 € 543 € 680 € 4,991 €
52 21 € 115 € 545 € 681 € 4,445 €
53 19 € 115 € 548 € 681 € 3,898 €
54 16 € 115 € 550 € 682 € 3,348 €
55 14 € 116 € 552 € 682 € 2,796 €
56 12 € 116 € 554 € 683 € 2,241 €
57 9€ 117 € 557 € 683 € 1,684 €
58 7€ 117 € 559 € 684 € 1,125 €
59 5€ 118 € 561 € 684 € 564 €
60 2€ 118 € 564 € 685 € -

Asientos correspondientes:

 Asiento por el contrato de arrendamiento:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:
1/10/20X1 218 Elementos de transporte 30.000  
  520 Deudas corto plazo c/p   1.304
  170 Deudas largo plazo l/p   28.696

 Asiento por el pago de las cuotas y el devengo de intereses:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:
31/10/20X
1 520 Deudas corto plazo c/p 432  
  662 Intereses deuda 120  
  472 IVA soportado 117  
  572 Bancos   671

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

30/11/20X
1 520 Deudas corto plazo c/p 434  
  662 Intereses deuda 120  
  472 IVA soportado 117  
  572 Bancos   673

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

Página 1
30/11/20X
1 520 Deudas corto plazo c/p 436  
  662 Intereses deuda 120  
  472 IVA Soportado 117  
  572 Bancos   673

 Asiento por la amortización y reclasificación de la deuda:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:
31/12/20X Amortización del
1 681 inmovilizado material 375  
Amortización acumulada
  281 Inmovilizado material   375
  170 Deudas largo plazo l/p 5.383  
  520 Deudas corto plazo c/p   5.383

Apartado 18:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

31/10/20X
1 640 Sueldos y salarios 25.500  
Provisión por
retribuciones a largo
  140 plazo al personal   25.500

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

Gastos financieros por
31/12/20X 660 actualización de
1 provisiones 1.275  
Provisión por
140 retribuciones a largo
  plazo del personal   1.275

Apartado 19:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

31/12/20X
1 640 Sueldos y salarios 100.000  
Seguridad Social de la
  642 empresa 25.000  
Seguridad Social acreedora
  476 por retenciones practicadas   31.700
H.P Acreedora por
  4751 retenciones practicadas   15.000

Página 1
 Remuneración pendiente por
  465 pagar   78.000
Seguridad Social acreedora
  476 por retenciones practicadas 78.000  
Remuneración pendiente por
  465 pagar 29.100  
H.P Acreedora por
  4751 retenciones practicadas 11.25  
  572 Bancos   118.000

Apartado 20:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

20X1 520 Deudas corto plazo c/p 100.000  
Intereses deudas corto plazo
  662 c/p 9.000  
  572 Bancos   109.000
Intereses deudas corto plazo
  662 c/p 2.000  
  572 Bancos   2.000

Apartado 21:

Asiento de periodificación:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

20X2 170 Deudas a largo plazo l/p 105.000  
  520 Deudas a corto plazo c/p   105.000

Apartado 22:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

31/12/20X Perdida deterioro inmovilizado
691
1 material 17.000  
Deterioro inmovilizado
  291 material   17.000
690 Perdida deterioro inmovilizado
  inmaterial 1.000  
Deterioro inmovilizado
  290 material   1.000

Página 1
Apartado 24:

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

31/12/20X Inversiones financieras a corto

540 plazo en instrumentos de 25.000
1
patrimonio  
  572 Bancos   25.000

3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la

liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.

“El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava

el consumo. En cada compra pagamos el precio del bien más el
porcentaje de impuestos que se le aplica a su coste. El ingreso obtenido por
este impuesto sirve para proporcionar recursos al Estado.”
(https://anfix.com/blog/como-funciona-iva-autonomos/)

“Si son los consumidores finales los contribuyentes ¿por qué las pymes y los
autónomos no pueden olvidarse de este impuesto? La respuesta es simple:
que el impuesto no grave la actividad mercantil de pymes y autónomos no
significa que estos, en principio, no tengan que pagarlo (IVA soportado) cuando
adquieren bienes o servicios para su empresa, aunque, como se verá, esta
cantidad se puede recuperar. Además, son las empresas las que al cobrar por
un bien o servicio, también recaudan el IVA que el comprador paga por estos
(IVA devengado), actuando así como persona jurídica obligada al cumplimiento
de la actividad tributaria, es decir, que recaudan el IVA para la institución fiscal.

Toda esta información se detalla en un informe, en la mayoría de los casos el

modelo 303, gracias al cual se puede calcular qué cantidad hay que pagar a
Hacienda, monto que resulta de la diferencia entre el IVA devengado y el
soportado. Se presenta cada tres meses en lo que se conoce como la
declaración trimestral del IVA, aunque también en determinados casos existe la

Página 1
opción de realizar una declaración mensual del IVA.”
(https://www.ionos.es/startupguide/gestion/declaracion-de-iva/ )

Declaración trimestral de IVA:

“Normalmente, los empresarios y autónomos presentan la autoliquidación del

IVA de forma trimestral. Tras haber cumplimentado la información necesaria en
el modelo 303 según se tribute por régimen general o régimen especial, este
se puede enviar de forma telemática o presentar en papel en las siguientes
fechas:

 Primer trimestre: del 1 al 20 de abril

 Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio
 Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre
 Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero

Es importante presentar las declaraciones en el plazo estipulado, pues de lo

contrario, habrá que hacer frente a sanciones de carácter económico de mayor
o menor cuantía, dependiendo del tiempo pasado desde la fecha límite de
presentación, así como de la forma en que se detecta el error (no es lo mismo
que el mismo sujeto pasivo sea el que presenta la declaración sin intervención
de Hacienda a que sea esta la que reclame su pago). Y es que no hay que
olvidar el papel que desempeñan los empresarios y autónomos como
recaudadores del impuesto.”
(https://www.ionos.es/startupguide/gestion/declaracion-de-iva/ )

 Asientos correspondientes por cada trimestre:

1. Primer Trimestre: Ene/Feb/Mar

Datos:
Total IVA soportado: 82.372 €
Total IVA Repercutido: 147.210 €
Total a pagar: 64.837 €

Página 1
 Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:
31/03/20X
1 477 IVA repercutido 147.210  
  472 IVA soportado   82.372
  4750 H.P Acreedores por IVA   64.837

2. Segundo Trimestre: Abr/May/Jun

Datos:
Total IVA Soportado: 0 €
Total IVA Repercutido: 23.100 €
Total a pagar: 23.100 €

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

30/06/20X
1 477 IVA repercutido 23.100  
  4750 H.P Acreedores por IVA   23.100

3. Tercer Trimestre: Jul/Ago/Sep

Datos:
Total IVA Soportado: 1.312 €
Total IVA Repercutido: 3.150 €
Total a pagar: 1.837 €

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

30/09/20X
1 477 IVA repercutido 3.150  
  472 IVA soportado   1.312
  4750 H.P Acreedores por IVA   1.837

Cuarto Trimestre: Oct/Nov/Dic

Datos:
Total IVA Soportado: 350 €
Total IVA Repercutido: 0 €
Total a pagar: 350 €

Fecha: Núm. de cuenta: Cuenta: Debe: Haber:

31/12/20X
1 4700 H.P deudora por IVA 350  

Página 1
  472 IVA Soportado   350

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

“El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge todas las
operaciones económicas registradas en las distintas cuentas contables de la
empresa de manera cronológica. Tenemos un libro mayor por cada cuenta
contable que hemos utilizado en nuestra contabilidad.”
(https://www.reviso.com/es/que-es-un-libro-mayor)

“Los libros mayores muestran la misma información que el libro diario, pero de
manera más concreta. En un mayor podemos ver los movimientos que se han
realizado en una cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que
ha entrado y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier
momento.” (https://www.reviso.com/es/que-es-un-libro-mayor)

“Este libro no es de carácter obligatorio para la empresa, aunque es muy útil al

recoger de una en una todas las cuentas que se han utilizado y los
movimientos de las mismas durante el periodo contable.”
(https://debitoor.es/glosario/definicion-libro-de-mayor )

En este caso haremos el libro mayor de la cuenta 572 de Bancos:

Bancos (572):
Debe: Haber:
450.000 300.000
112.150 332.000
193.600 225.302
39.500 6.625
191.000 6.625
461.010 3.300
133.100 2.420
1.660 672
18.150 672
  672
  118.650
  109.000
   
1.600.170 1.105.938

Página 1
  494.232 €  

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 200X

Debe Haber

Nota de
20 200X-1
la
0X
memori
a
A) OPERACIONES CONTINUADAS
I. Importe neto de la cifra de negocios
811.000,00 -
a) Ventas
701.000,00
b) Prestaciones de servicios
110.000,00
2. Variación de existencias de productos terminados y
en curso de fabricación

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo

4. Aprovisionamientos -
382.402,0 -
0
a) Consumo de mercaderías -
381.202,00
b) Consumo de materias primas y otras materias
consumibles
c) Trabajos realizados por otras empresas
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros -
aprovisionamientos 1.200,00
5. Otros ingresos de explotación
- -
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
b) Subvenciones de explotación incorporadas al
resultado del ejercicio
6. Gastos de personal -
150.500,00 -
a) Sueldos, salarios y asimilados -
125.500,00
b) Cargas sociales -
25.000,0
0
c) Provisiones.
7. Otros gastos de explotación. -
16.570,00 -
a) Servicios exteriores -
16.570,00
b) Tributos
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por
operaciones comerciales

d) Otros gastos de gestión corriente

8. Amortización del inmovilizado -

375,
00
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.

Página 1
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del -
inmovilizado -
17.000,
00

a) Deterioros y pérdidas -

18.000,0
0
b) Resultados por enajenaciones y otras
1.000,00
12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio
13. Otros resultados
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) 244.153.00 -
14. Ingresos financieros
17.050,00 -
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
- -
a1) En empresas del grupo y asociadas
a2) En terceros
b) De valores negociables y de créditos del activo
inmovilizado 17.050,00 -
b1) De empresas del grupo y asociadas
15.000,00
b2) De terceros
2.050,00
c) Imputación de subvenciones, donaciones y legados
de carácter financiero

15. Gastos financieros -

13.237,63 -
a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas -
11.962,63
b) Por deudas con terceros
c) Por actualización de provisiones -
1.275,00
16. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros 5.000,00 -
a) Cartera de negociación y otros
5.000,00
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos
financieros disponibles para la venta

17. Diferencias de cambio

18. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros - -

a) Deterioros y pérdidas
b) Resultados por enajenaciones y otras
A.2) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18)
8.812,37 -
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2)
252.965.37 -
19 Impuestos sobre beneficios -

Página 1
 63.241,
34
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE
OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+19) 189.724,03 -
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
20. Resultado del ejercicio procedente de
operaciones interrumpidas neto de impuestos

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+20)

189.724,03 -

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año

20X1 (Tipo gravamen: 25%).

“El impuesto de sociedades, también denominado impuesto sobre la renta o

el beneficio de las sociedades, es un impuesto directo, de carácter personal
y habitualmente de tipo impositivo único, que recae sobre los beneficios
obtenidos por las sociedades.”

(https://es.wikipedia.org › wiki › Impuesto_sobre_sociedades)

“Por medio de este tipo de impuesto, la organización en cuestión declara su

capacidad económica, ya que manifiesta haber recibido rentas. Este tributo
proporciona una parte importante de los ingresos del Estado y por tanto puede
entenderse como complementario al IRPF dentro del panorama fiscal.”
(https://economipedia.com/definiciones/impuesto-de-sociedades.html)

Asiento correspondiente:

Núm. de
Fecha: cuenta: Cuenta: Debe: Haber:
31/12/20X Impuestos sobre
1 630 beneficios 63.241  
  473 HP pagos a cuenta   3.240
  4752 HP Acreedora por IS   60.001

Página 1
 Resultado del Ejercicio:
Núm. de
Cuenta: Cuenta: Debe: Haber:
606 Dto. Pronto Pago 4.598  
609 Rappels x compras 4.000  
610 Var. Existencias de mercancías 200  
700 Vta. De mercancías 701.000  
705 Prestación de servicios 110.000  
762 Ingresos de crédito 15.000  
763 Bº Inst. fin. VR 5.000  
769 Otros ingresos financieros 2.050  
771 Bº inmov. mat 1.000  
       
600 Compra mercancía   390.000
623 Serv. Profesionales   12.500
625 Primas de seguro   1.650
629 Otros servicios   2.420
630 Impuestos beneficios   63.241
640 Sueldos y salarios   125.500
642 SS empresa   25.000
660 Gasto finan. Act. Provisiones   1.275
662 Intereses deuda   9.363
665 Intereses x alto Ef.   2.600
681 Amort. Inmov.inmat   375
690 Perd. Det. Inmov.inmat.   1.000
691 Perd.Det. Inmov. Mat.   17.000
693 Pª x det. Exist   1.200
129 Resultado del ejercicio   189.724
   Total resultado 842.848 842.848

Página 1