Datos del Curso

Curso:
Área: Contable
Asignatura: Impuesto de Sociedades
Una vez finalizado enviar a: areacontable@eneb.es

Datos del Alumno

DNI:
Nombre y Apellidos:
Dirección:
Ciudad: Provincia: País:
Teléfono:
E-mail:

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 Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo, no envíes el total del
trabajo hasta que lo hayas finalizado. Dicho envío se realizará en esta plantilla
y las respuestas deberá ir redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Datos del alumno
 Dirección de envío especificada en la portada
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud

entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros
documentos, conllevarán la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

Nombre del bloque_Apellidos_Nombre_fechaddmmaa.pdf

Ejemplo:
Estrategia Empresarial_García_Elena_22042016

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final de Impuesto de Sociedades se evaluará en función de las

siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de

Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de
realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Activo Pasivo

77.300,00 € A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 167.300,00 €

77.300,00 € II. Inmovilizado material A-1) Fondos propios 167.300,00 €
77.300,00 € 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. I. Capital 102.000,00 €
86.000,00 € 213 MAQUINARIA 1. Capital escriturado 102.000,00 €
16.000,00 € 216 MOBILIARIO 100 CAPITAL SOCIAL 102.000,00 €
3.300,00 € 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO III. Reservas 43.000,00 €
20.000,00 € 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 1. Legal y estatuarias 43.000,00 €
- 48.000,00 € 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN 112 RESERVA LEGAL 22.000,00 €
131.550,00 € B) ACTIVO CORRIENTE 114 RESERVAS ESTATUTARIAS 21.000,00 €
30.900,00 € II. Existencias VII. Resultado del ejercicio 22.300,00 €
30.900,00 € 1. Comerciales B) PASIVO NO CORRIENTE 28.000,00 €
30.900,00 € 300 MERCADERÍAS A II. Deudas a largo plazo 28.000,00 €
19.200,00 € III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar 2. Deudas con entidades de crédito 28.000,00 €
5.200,00 € 1. Clientes por ventas y prest. servicios 170 DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTI 28.000,00 €
5.200,00 € b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP C) PASIVO CORRIENTE 13.550,00 €
14.550,00 € 430 CLIENTES III. Deudas a corto plazo 10.000,00 €
1.500,00 € 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES 2. Deudas con entidades de crédito 10.000,00 €
- 10.850,00 € 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTI 10.000,00 €
14.000,00 € 6. Otros créditos con las Admin. Públicas V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 3.550,00 €
14.000,00 € 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES
81.450,00 € VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 1. Proveedores 3.550,00 €
81.450,00 € 1. Tesorería b) Proveedores a corto plazo 3.550,00 €
900,00 € 570 CAJA, EUROS 400 PROVEEDORES 3.550,00 €
80.550,00 € 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
208.850,00 € T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 208.850,00 €

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Pérdidas y ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

PÉRDIDAS Y GANANCIAS
3. Vtas.otros ing.ordinarios de act.mercantil 219.100,00 €
700 VENTAS DE MERCADERÍAS 175.000,00 €
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 49.000,00 €
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 4.900,00 €
6. Aprovisionamientos - 24.150,00 €
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 24.150,00 €
8. Gastos de personal - 136.000,00 €
640 SUELDOS Y SALARIOS - 112.000,00 €
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA - 7.500,00 €
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 16.500,00 €
9. Otros gastos de explotación - 30.350,00 €
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 500,00 €
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 4.500,00 €
629 OTROS SERVICIOS - 9.500,00 €
631 OTROS TRIBUTOS - 7.000,00 €
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉD. CIALES - 8.850,00 €
10. Amortización del inmovilizado - 17.000,00 €
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 17.000,00 €
A) RTDO.DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12 11.600,00 €
14. Ingresos financieros 10.700,00 €
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 10.700,00 €

B) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18) 10.700,00 €

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 22.300,00 €

19. Impuesto sobre beneficios

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+19) 22.300,00 €

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 SE PIDE

1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a

continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base
imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y
estableciendo la cuantía en que corresponda. También debes indicar si
estás ante una diferencia temporal o permanente. En los puntos 8 y 9
debes indicar cómo afectan a la liquidación del Impuesto de Sociedades.

1. La maquinaria, fue adquirida por importe de 86.000 € el 01 de enero

de 2011. Se dota un gasto de amortización contable por importe de
9.000 €. Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de
amortización de 10% y un período máximo de 18 años.
RTA. De acuerdo al Artículo 12 de la Ley de IS, son deducibles fiscalmente el
valor correspondiente a la amortización de inmovilizado material, intangible e
inversiones inmobiliarias, y que correspondan a la depreciación que sufran
dichos elementos ya sea por motivo de funcionamiento, disfruto o por
obsolescencia. Corresponde a una diferencia temporal por 400 €.

AMORTIZACIÓN CONTABLE
86.000 €

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TOTAL
9.000 € 9.000 € 9.000 € 9.000 € 9.000 € 9.000 € 9.000 € 9.000 € 9.000 € 5.000 € 86.000 €

AMORTIZACIÓN FISCAL
86.000 € 10%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 €

12 13 14 15 16 17 18 TOTAL
8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 8.600 € 86.000 €

Difer. 400 €

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2. El elemento de transporte o vehículo fue adquirido en enero de
2014, teniendo un precio de adquisición de 20.000 € y estimándosele
una vida útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el
método de los números dígitos decrecientes. Fiscalmente se establece
un coeficiente de amortización del 16% al tratarse de un vehículo que
no utilizará internamente en desplazamientos dentro de la empresa si
no para desplazarse en el exterior.
RTA.
Serie numérica a amortizar:
1+2+3+ 4+5=15
Cantidad a amortizar / suma de número dígitos:
20.000
=1.333,33
15
Tabla de amortización:
AMORTIZACIÓN
AÑO
CONTABLE FISCAL
2014 6.666,65 € 3.200,00 €
2015 5.333,32 € 3.200,00 €
2016 3.999,99 € 3.200,00 € 799,99 €
2017 2.666,66 € 3.200,00 €
2018 1.333,33 € 3.200,00 €
2019 3.200,00 €
2020 800,00 €
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
2029
TOTAL 19.999,95 € 20.000,00 €

20.000 € × 16 %=3.200 €
3.9 99,99 € −3.200 € =799,99 €
Con la amortización mensual que le correspondería a cada año, el ajuste de
acuerdo al coeficiente de amortización sería la diferencia entre el 16% del total
amortizado menos la amortización mensual fiscal. Es una diferencia temporal.

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 3. Se dota provisión por importe de 3.850 €, por una deuda que se
produce el día 1 de octubre de 2016.

4. Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 5.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

5. Se ha realizado la distribución a los socios de 31.000 €, con cargo

a reservas.

6. Se ha impuesto una multa por exceso de velocidad, al vehículo de

la empresa, por importe de 200 €.

7. La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas

de sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus
productos y servicios, el coste ha sido de 2.000 €.
Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de
productos por valor de 400 €.

8. La empresa tiene una deducción por doble imposición de

beneficios en el extranjero de 3.500 €.

9. La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de

14.000 €.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un

documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

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 Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
 
Base imponible del ejercicio
X tipo de gravamen
 
Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras
deducciones
 
Cuota Líquida
Cumplimentar
- Retenciones yelPagos
modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando para
a cuenta
  el programa de sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo 200) que
ello
Cuota Diferencial
esté disponible en la página www.aeat.es.

https://impuestodesociedades2015.wordpress.com/2015/04/23/diferencias-
temporales-y-permanentes/
http://www.plangeneralcontable.com/?tit=amortizacion-de-inmovilizado-metodo-
de-los-numeros-digitos&name=Manuales&fid=el0bcae

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