TRABAJO FINAL

Programa formativo: Executive MBA

(A completar por el/la alumno/a)
Bloque:Impuesto de Sociedades Internacional
(A completar por el/la alumno/a)
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos:González García
Nombres:Raúl
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:
Dirección:
Provincia/Región:Barcelona
País:España
Teléfono:
E-mail:
Fecha:

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 Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la

obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier
duda que tengas a lo largo de su desarrollo. No se realizan correcciones parciales
del trabajo, solo se admite la versión finalizada. El envío se realizará en esta
plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12.

 Márgenes de 2,5.
 Interlineado de 1,5.
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados.
 Tener una correcta paginación.

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud

entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros
documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención
de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar el trabajo
final hasta dos veces por asignatura. En caso de no superarse en esos intentos, el
alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura
para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx,
odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato, deberá ser consultado con el
asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

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ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf
Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada,
bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y
analítica.

 Resultado final (25%): se evaluará el resultado final del enunciado si el

redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el
formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): se evaluarán los

aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y
conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del
enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes
realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de
opinión, etc. Todas las fuentes, tanto impresas como material en línea,
deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA.

ENUNCIADO

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La empresa North S.L. dispone de los siguientes datos en el Balance de
Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016, antes de
realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación

Activo Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.130,00

4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 105.130,00
4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 60.000,00
4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 60.000,00
64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 60.000,00
64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 19.500,00
52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 12.000,00
8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 12.000,00
3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 7.500,00
25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 7.500,00
-24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 25.630,00
104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 32.000,00
20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 32.000,00
20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 32.000,00
20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 32.000,00
16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 36.280,00
11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 6.100,00
11.850,00 b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP 5. Otros pasivos financieros 6.100,00
14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 6.100,00
1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 30.180,00
-4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 11.200,00
4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 11.200,00
4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 11.200,00
67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 18.980,00
67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 18.980,00
2.200,00 570 CAJA, EUROS
65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 173.410,00

Pérdidas y Ganancias

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 Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 204.300,00

700 VENTAS DE MERCADERÍAS 200.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 5.500,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 1.200,00
4. Aprovisionamientos - 69.800,00
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 72.450,00
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 2.650,00
6. Gastos de personal - 75.170,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 56.800,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L - 16.470,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 1.900,00
7. Otros gastos de explotación - 19.850,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 700,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 3.600,00
628 SUMINISTROS - 3.800,00
629 OTROS SERVICIOS - 7.100,00
631 OTROS TRIBUTOS - 400,00
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ - 4.250,00
8. Amortización de inmovilizado - 13.950,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 13.950,00
12. Otros resultados - 600,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES - 600,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24.930,00
13. Ingresos financieros 700,00
b) Otros ingresos financieros 700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 700,00
B) RESULTADO FINANCIERO 700,00
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 25.630,00
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 25.630,00

SE PIDE

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1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a continuación el
ajuste que es necesario realizar para obtener la base imponible del
Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y estableciendo la
cuantía en que corresponda. También debes indicar si estás ante una
diferencia temporal o permanente. En los puntos 8 y 9 no debes proponer
ningún ajuste, en estos dos casos debes describir cómo afectan a la
liquidación del Impuesto de Sociedades.

1. La maquinaria fue adquirida por un importe de 52.000 € en enero de

2014. Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del
12% y un período máximo de 18 años.
Respuesta: La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.
Respuesta:
La maquinaria, fue adquirida por 52.000€, en enero de 2014.
Esto conlleva un gasto de amortización contable por un importe de 7.000€
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12% y
un periodo máximo de 18 años.
Según el artículo 12.1 a) de la LIS se aplica a los 52.000 un 12 % que es el
coeficiente máximo de amortización, que es un total de 6.240 EUROS. El
gasto de amortización contable es de 7.000 euros, por lo que se debe restar
los 6.240 a los 7.000 y da un total de 760 euros. Estamos hablando entonces
de una diferencia temporal porque solo se pueden deducir los 6.240. Y
quedan los 760 de diferencia temporal.
Por otro lado, se deberá aplicar un impuesto de sociedades a los 760 que
hemos nombrado anteriormente, aplicándole un 25 % que quedaría de la
siguiente manera: 760 x 25 % = 190 euros.
2. El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 1 enero de 2013,
teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de
los números dígitos decrecientes.

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 Respuesta:

FECHA: 01 ENERO DE 2013 / VIDA UTIL DE 5 AÑOS / DIGITOS

DECRECIENTES. PRECIO ADQUISICIÓN 25.000 EUROS
Por lo que la amortización será de un total de 3.333,33 correspondiente al
segundo digito decreciente. Debemos tener en cuenta que le corresponde
al transporte una amortización de un 16%, por lo que deberíamos
multiplicar los 25.000 del precio de adquisición por los 16% entonces nos
daría un numero de 4000 euros. Por lo que si restamos los 4000 – a los
3.333,33 se nos queda en 666,67 por lo que decimos que la empresa podría
haber amortizado esa cantidad. Por lo que estaríamos ante una diferencia
temporal, entonces el importe de la diferencia temporal seria 666,67 x 25%
da un total de 166,67. Se compensará con lo anterior como gasto no
deducible: 760 – 666,67 = 93,33 euros

3. Se dota provisión por importe de 1.250 € por una deuda que se produce
el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.
Respuesta:
Esta provisión no es deducible por el articulo 13.2 de la LIS, por lo que
haremos un ajuste temporal de 1.250€. Por lo que se trata de una diferencia
temporal negativa.

4. Se dota una provisión por insolvencias por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.
Respuesta:
Entendemos que según el articulo 13.1 de la LIS, no se puede realizar ningún
tipo de ajuste porque esta es reclamada judicialmente.

5. Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones

de alta dirección con 10.000 €.
Respuesta:
El artículo 15 de la LIS enumera unos supuestos en los que no dan lugar a
deducción determinados gastos, pero este caso no cumple ninguno de ellos.
Por lo tanto, si que es deducible. Por otro lado, se desconoce el tipo de
contrato por el desempeño de las funciones, pero aun así en ese contrato X
debe estar sujeto a un IVA, por lo que deberá tenerse en cuenta el tipo de
retención.

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 6. Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de
600 €.
Respuesta:
La sanción administrativa es un gasto excepcional no deducible de la cuenta
(678), esto es por el articulo 15 a) De la LIS

7. La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de

sus empleados. Esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios y ha tenido un coste 1.200 €. Regaló a los clientes que
asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €.
Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos
por valor de 400 €.
Respuesta:
Según el artículo 15e de la LIS, podemos ver que no se puede aplicar ningún
tipo de ajuste ya que según ese articulo no dan lugar a deducción los
gastos que son donativos y liberalidades por lo que deberíamos realizar
un ajuste permanente de 400 euros. Aun así, con relación al regalo de los
2.200 del lote de productos, esto si que es deducible. Porque según la
LIS entendemos que los gastos por atenciones a clientes o proveedores
serán deducibles con el limite del 1% del importe neto de la cifra de
negocios del periodo impositivo, mientras que la deducibilidad de cuantías
inferiores esta sometida a las reglas generales de registro, justificación e
imputación temporal. Entonces el calculo sería el siguiente: 2.200 – 2.043 =
157 EUROS.
8. La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado
inversiones afectas a I+D de 1.200 €.
Respuesta:
Las deducciones por las actividades I+D, podemos ver que en el articulo 35
de la LIS podemos aplicar la deducción de la cuota íntegra por concepto de
investigación y desarrollo.
9. La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.
Respuesta:
Esto lo podemos ver en el artículo 41 de la LIS, que resulta en la
deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento

word, utilizando el siguiente esquema:

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Resultado Contable
25.630
+/- Diferencias permanentes
+600
+400
+157
+/- Diferencias temporales
1250
+3760
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
 
Base imponible del ejercicio
31.797
X tipo de gravamen
 25%
Cuota Íntegra
7.749,25
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones
 1200
Cuota Líquida 6749,25
- Retenciones y Pagos a cuenta
 4.400
Cuota Diferencial 2349,25

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3. North S.L. está pensando en realizar una expansión internacional. Sin
embargo, necesita determinar si empezar a lo grande en un mercado nuevo
o expandirse más lentamente en un mercado potencialmente grande, pero a
un ritmo más lento y seguro. Las opciones que su dirección baraja son:
a. Entrar en el mercado norteamericano, en el que se sabe que sus
servicios pueden funcionar, pero que no conocen en profundidad.
Pueden entrar a través de Canadá y expandirse por los Estados
Unidos o al revés.
b. Abrirse paso lenta pero firmemente en el mercado de habla
portuguesa. Por su proximidad, conocen a la perfección el mercado
portugués y esto permitiría a North S.L. acceder al mercado
brasileño, un país con una economía pujante.
Para saber qué opción es más beneficiosa para North S.L., compara las
opciones que se plantea y justifica cuál de las dos es mejor, teniendo en
cuenta qué país ofrece mejores condiciones fiscales y que North S.L. busca
el mayor beneficio.

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