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Programa formativo:
MBA en Administracion y Direccion de Empresas.
Bloque:
Impuesto de Sociedades
Enviar a: areacontable@eneb.es
• Letra Arial 12
• Márgenes de 2,5
• Interlineado de 1,5
• Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
• Tener una correcta paginación
Página 2
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:
Criterios de Evaluación
Página 3
ENUNCIADO
Balance de situación
Balance de Situación
Activo Pasivo
Página 4
Pérdidas y Ganancias
Página 5
SE PIDE
Página 6
▪ La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado
inversiones afectas a I+D de 1.200 €.
Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones
Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta
Cuota Diferencial
Página 7
SOLUCIÓN
La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014. Se
dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12%
y un período máximo de 18 años.
La amortización sería la siguiente: 52.000 € x 12% = 6.240 €.
El gasto contable es de 7.000 € y solo debía deducirse 6.240 € por lo
que hay una diferencia positiva de 720 €.
Correspondería aplicar el 25% de impuestos de sociedades, donde
quedaría de la siguiente manera: 720 € x 25% = 190 €
Página 8
El gasto contable es de 3.333,33 € y debía deducirse 4.000 € por lo que
hay una diferencia negativa de 667,67 €.
Correspondería aplicar el 25% de impuestos de sociedades, donde
quedaría de la siguiente manera: 667,67 € x 25% = 166,67 €
Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se produce
el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada judicialmente.
No conocemos si la deuda se cobrará o no debido a que no ha sido
reclamada judicialmente, por lo tanto:
01/10/2016
1,250.00 € 435 Clientes dudoso cobro
a 430 Clientes 1,250.00 €
31/12/2016
1,250.00 € 694 Perd. Det. Cred. Co.
a 490 Deterioro valor cred. Co 1,250.00 €
Página 9
Deterioro valor cred.
1,250.00 € 490
Co
Reversión del det.
a 794 1,250.00 €
Cred. Op. Co.
Página 10
Gastos Excepcionales
600.00 € 6781
no deducibles
a 572 Bancos 600.00 €
Gastos Excepcionales
400.00 € 6781
no deducibles
a 572 Bancos 400.00 €
Página 11
RESULTADO CONTABLE 25,630.00 €
DIF. 400.00 € Sanción
PERMANENTES 600.00 € Obsq. Empleados 1,000.00 €
760.00 € Amortización
DIF. TEMPORALES
-666.67 € Amortización 93.33 €
COMPENSACION DE BASES IMPONIBLES
EJERCICIOS ANTERIORES
BASE IMPONIBLE DEL EJERCICIO 26,723.33 €
TIPO DE GRAVAMEN 25% 25%
CUOTA INTEGRA 668.83 €
DEDUCCIONES, BONIFICACIONES
Y OTRAS DEDUCCIONES -1,200.00 €
CUOTA LIQUIDA 5,480.83 €
RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA -4,400.00 €
CUOTA DIFERENCIAL 1,080.83 €
Página 12