TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA, Dirección de empresas
Bloque:
Bloque 10 – Impuestos de sociedades
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Duran Pena

Nombres: Jaira Walexa
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:
Dirección:
Provincia/Región:
País: Republica Dominicana
Teléfono:
E-mail:
Fecha:

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 Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de

Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de
realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación

Activo Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.130,00

4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 105.130,00
4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 60.000,00
4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 60.000,00
64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 60.000,00
64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 19.500,00
52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 12.000,00
8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 12.000,00
3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 7.500,00
25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 7.500,00
-24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 25.630,00
104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 32.000,00
20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 32.000,00
20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 32.000,00
20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 32.000,00
16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 36.280,00
11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 6.100,00
11.850,00 b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP 5. Otros pasivos financieros 6.100,00
14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 6.100,00
1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 30.180,00
-4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 11.200,00
4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 11.200,00
4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 11.200,00
67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 18.980,00
67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 18.980,00
2.200,00 570 CAJA, EUROS
65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 173.410,00

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 204.300,00

700 VENTAS DE MERCADERÍAS 200.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 5.500,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 1.200,00
4. Aprovisionamientos - 69.800,00
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 72.450,00
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 2.650,00
6. Gastos de personal - 75.170,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 56.800,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L - 16.470,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 1.900,00
7. Otros gastos de explotación - 19.850,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 700,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 3.600,00
628 SUMINISTROS - 3.800,00
629 OTROS SERVICIOS - 7.100,00
631 OTROS TRIBUTOS - 400,00
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ - 4.250,00
8. Amortización de inmovilizado - 13.950,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 13.950,00
12. Otros resultados - 600,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES - 600,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24.930,00
13. Ingresos financieros 700,00
b) Otros ingresos financieros 700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 700,00
B) RESULTADO FINANCIERO 700,00
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 25.630,00
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 25.630,00

SE PIDE

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1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a
continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base
imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y
estableciendo la cuantía que corresponda. También debes indicar si
estás ante una diferencia temporal o permanente.
En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos
casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

 La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del
12% y un período máximo de 18 años.

 El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método
de los números dígitos decrecientes.

 Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se

produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

 Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

 Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones

de alta dirección con 10.000 €.

 Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de

600 €.

 La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de

sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que
asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €.
Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos
por valor de 400 €.

 La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado

inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

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  La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un

documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
 
Base imponible del ejercicio
X tipo de gravamen
 
Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones
 
Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta
 
Cuota Diferencial

3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.

SOLUCION

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ENUNCIADO 1.
Primer punto
La amortización debió haber sido de:

52.000€ x 12% = 6.240€

Estableciendo una diferencia de 760€

El gasto contable es de 7.000€, pero solamente se podrá deducir de manera

legal 6.240€, por lo que esto daría una diferencia positiva de 760€.

Diferencia temporal positiva-deducible ---> Criterio Fiscal < criterio contable

Herencia temporal negativa-imposible ----> Criterio Fiscal > criterio contable

Esto indica que deberá tributar lo que indica más del resultado contable, esto
se debe a que el gasto deducible es menor a nivel fiscal. A lo largo del tiempo
esto puede generar una diferencia positiva la cual seguirá reduciendo y
convirtiéndose en negativa, compensando asi lo siguiente.

Se aplicará el 25% de los impuestos por sociedad, por lo que se va a

determinar:

760€ x 25% = 190€

190 – (4740) Activos x diferencia temporal

a) (6301) Impuesto diferido / 190

En el modelo 200, se va a incluir como un gasto no deducible, indicándolo

como corrección temporal en positivo por la amortización.

Segundo punto

Adquisición: 01/01/2013

Vida útil:5 años

Precio de la adquisición: 25.000

Sistema de amortización: Digitos decrecientes

Dígitos: 15

Importe dígito: 25.000 / 15 = 1.666,67€

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Según lo establecido, los elementos de transporte, tienen un coeficiente alto de
amortización de un 16%, por un periodo de 14 años como máximo. Lo que
indica que la amortización de 25.000€ × 16% es igual a 4.0000€

Si hablamos del año 2016, la empresa pudo haber amortizado

aproximadamente 666, 67€ por encima.

Así pudiéramos calcular la diferencia temporal de la siguiente manera:

666,67€ x 25% = 166,67€.

Aquí aplicamos lo siguiente:

Diferencia temporal positiva-deducible ---> Criterio Fiscal < criterio contable

Herencia temporal negativa-imposible ----> Criterio Fiscal < criterio contable

166,7 – (630) Impuesto diferido

A (4740) Activos x diferencia temporal / 166,67

Dado este caso, será incluido como un gasto no deducible como una
corrección temporal en negativo por la amortización.

Tercer punto

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Como la deuda no ha sido reclamada a nivel judicial en la actualidad, lo que
nos indica que no se sabe si la van a cobrar o no tenemos que plasmar lo
siguiente

Fecha: 01/10/2016

1.250,00 (435) Clientes dudoso de cobro

A (430) Clientes 1.250,00

Fecha: 31/12/2016
1.250,00 (694) Perdida per. Det. Crédito CO.
A(490) Deterioro Val. Crédito CO.
1.250,00

Si realmente no se llega a reclamar y estuviésemos muy seguros de esto,

se harían los siguientes asientos:

1.250,00 (490) Deterioro Val. Crédito op. CO

A (794) Reversión del det. crédito op. CO.
1.250,00

1.250,00 (650) Perdida crédito co. Incompleto

A (435) Cliente dudoso cobro
1.250,00

Supongamos que reclamen a nivel judicial y si lo cobren, o el cliente en

su defecto decide pagar, los asientos a realizar son los siguientes:

1.250,00. (490) Deterioro val. Crédito op. CO

A (794) Reversión del det. crédito op. CO.
1.250,00
1.250,00 (572) Bancos o caja
A (435) Cliente dudoso CO. 1.250,00

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Cuarto punto
Se deben realizar los siguientes asientos cuándo la deuda es reclamada a nivel
judicial:

Fecha: 31/12/2016
3.000,00 (694) Perdida deterioro cred. CO
A (490). Deterioro val. Cred. CO
3.000,00

Cuando la sentencia esté pautada y el cliente se vea obligado a pagar la deuda

se deben hacer otros asientos:

3.000,00 (490) Deterioro val. Crédito op. CO

A (794) Reversion del det. crédito op CO.
3.000,00
3.000,00 (572) Bancos o caja
A(430) Clientes 3.000,00

Quinto Punto
Si asumo que los administradores tienen un contrato con la empresa, dígase
laboral y al mismo tiempo no están sujeto a ninguna IRPF. Todo va a depender
si el contrato está sujeto o no al 21% del impuesto y también hay que analizar
la retención que se aplicará

Para verificar los salarios de los colaboradores, puedo realizar el siguiente

asiento:

10.000,00 (6401) Sueldos y salarios adms.

A(572) Bancos o cajas 10.000,00

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Sexto punto
Cabe destacar que la sanción se genera como un gasto no deducible, por lo
mismo tanto se puede crear una subcuenta para diferenciarlo de los gastos de
la cuenta 678, los cuales si son deducible.

600,00. (6781) Gastos excep. no deduc.

A (572) Bancos o caja 600,00

Volvemos a mencionar el modelo dos ciento, el cual se va a incluir en la casilla

343, haciendo una corrección de manera permanente.

Séptimo punto
Se puede hacer una diferenciación para explicar de una manera más detallada
lo que implica este asiento.

Puedo ver que los gastos por los carteles y obsequios a los clientes se pueden
llevar a los gastos de publicidad y estos resultan ser deducibles, pero también
los obsequio que la compañía hace a sus colaboradores se pueden asumir
como gastos extraordinarios, esto puede variar, pero no son deducibles.

3.400,00 (627) Publicidad y propaganda

A (572) Bancos o caja 3.400,00

Supongamos que los gastos extraordinarios de los obsequios a los

colaboradores resulten ser no deducibles, se deberán llevar a la subcuenta que
fue creada anteriormente y se realizará el siguiente asiento:

400,00 (6781) Gastos excep. no deduc.

A (572) Bancos o caja 400,000

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En el modelo dos ciento, lo vamos a incluir en la casilla 343 igual que los
asientos del punto anterior, para contemplar la corrección concerniente.
Octavo Punto

Deducción x inversión I+D = 1.200€

Noveno punto
Cabe destacar que la sociedad ha realizado pagos de manera fraccionada por
un valor de 4.400€.

Cuenta > (473) Retenciones y pagos a cuenta = 4.400€

ENUNCIADO 2.
LIQUIDACION DE IMPUESTO SOBRE SOCIEDAD

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SOLUCION
ENUNCIADO 3.
Trato de entrar a la página y me arroja error, no me permite llenar el formulario.
Si pude ver el video como material de apoyo para ver más o menos de que se
trataba el formulario Modelo 200, como llenarlo y cada información necesaria.

Bibliografía

(2022). Obtenido de Economipedia: https://economipedia.com/definiciones/liquidacion-

tributaria.html

EuroInnova. (2019). Obtenido de Liquidacion de impuesto:

https://www.euroinnova.edu.es/cursos/liquidacion-impuestos

Info Autonomos. (2022). Obtenido de El Impuesto sobre Sociedades, IS, en 2022 :

https://www.infoautonomos.com/fiscalidad/impuesto-de-sociedades/

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