Sesión 3.

1:
Régimen de Retenciones del IGV

CPC Luis Fernando Castro Sucapuca

 ¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?

 Es un sistema por el cual, los sujetos

designados por la SUNAT como Agentes de
Retención, deberán retener parte del IGV
que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al
Fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les
corresponda.

 Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran

retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
 ¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?

S/. 1,000
PROVEEDOR AGENTE

(30) S/. 30
S/. 970 en moneda
S/. 30 C. de Retención
621 626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs

Retenciones declaradas (Proveedor)
 Objetivo del Régimen de Retenciones

Incrementar la recaudación del IGV, a través de una mejora

en el rendimiento del impuesto en Contribuyentes que son
proveedores de otros contribuyentes (Grandes Empresas).
 Ámbito de Aplicación.

La retención se aplica a las siguientes

operaciones gravadas con IGV:
 Venta de bienes.
 Primera de venta de inmuebles.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.

SE DEBE EFECTUAR LA
REGLA GENERAL RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA
Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT
 Operaciones excluidas
 Aquellas sustentadas con Liquidación de Compra o Pólizas de
Adjudicación.
 Aquellas en las que se aplica el SPOT (detracciones).
 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de “buenos
contribuyentes”
 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de “Agente de
Retención” o “Agente de Percepción”.
 Por las que se emitan “documentos autorizados”. Ejemplo: recibo de
luz, boletos aéreos, cargos bancarios.
 Ventas y servicios en los que no haya obligación de emitir
Comprobante de Pago.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

 Operaciones excluidas
 Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que
tengan la calidad de “Agentes de retención” cuando las realicen a
través de un tercero en la modalidad de encargo.
 Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
máquina registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.
 Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado sea
menor a S/ 700 y el monto de los Comprobantes de Pago
involucrados no supere dicho importe.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

 Base de cálculo y tasa

 TASA: 3% del importe total de la

operación.
 Importe de la operación: suma total a
la que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o
quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.

PAGOS PARCIALES
Retención sobre el importe
de cada pago

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

 Casos Prácticos

PAGO PROCEDE RETENCION

FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 3%
001-011 350 350 03-02-15
001-020 300 300 15-02-15
NO
001-032 400 400 28-02-15
Total 1050 1050

Comentario:
No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y de los
pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
 Casos Prácticos

PAGO PROCEDE RETENCION

FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 3%
001-011 350
001-020 300
001-032 400
Total 1050 1050 15-02-15 SI 31.5

Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto pagado supera el límite, correspondiendo efectuar la
retención
 Casos Prácticos

PAGO PROCEDE RETENCION

FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 3%
001-011 1050 350 03-02-07 10.5
300 15-02-07 SI 9
400 28-02-07 12
Total 1050 1050 32

Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de
la factura supera el límite, por lo que correspondiendo efectuar la
retención por cada pago.
 Base de cálculo y tasa
Ajuste a los comprobantes emitidos:
 Notas de débito: El incremento se añadirá al
importe de la operación.
 Notas de crédito: No modificarán retenciones ya
efectuadas ni autorizarán a su devolución por el
agente de retención.
Podrán deducirse de la retención por futuras
operaciones con el mismo proveedor.

Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT

 Casos Prácticos: Nota de Débito
La retención se efectúa sobre el importe de la operación, que
incluye –de ser el caso-, las notas de débito que incrementan
el valor del precio de venta.

Importe del Importe Importe Condición a la ¿Se efectúa la

comprobante nota de total emisión de nota retención?
débito de débito
S/.690 S/.30 S/.720 Se pagó sin SI, por el importe de
retención la nota débito
S/.690 S/.30 S/.720 No se pagó SI, por el importe de
comprobante la operación
S/.600 S/.30 S/.630 No importa NO, importe menor
a S/.700
 Casos Prácticos: Nota de Crédito

Importe del Importe Importe Condición a la ¿Se efectúa la

comprobante nota de total emisión de nota retención?
crédito crédito
S/.750 S/.60 S/.690 Se pagó SI, por el importe
comprobante con original (1)
retención
S/.750 S/.60 S/.690 No se pagó NO, el importe de la
comprobante operación no supera
los S/.700

S/.600 S/.30 S/.570 No importa NO, importe menor a

S/.700

La retención por el monto de la Nota de Crédito no se

(1)
devuelve pero podrá deducirse de retenciones futuras al
mismo proveedor.
 Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del Agente

 PDT N° 626 – Agentes de Retención:

Declarar y pagar las retenciones efectuadas a
sus proveedores dentro del vencimiento
según cronograma.
 El Agente no podrá compensar el SFE contra
el pago de las retenciones.
 Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando
no se hayan efectuado retenciones.

Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

 Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor

 PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Declarar y

pagar las retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del vencimiento según
cronograma.

El proveedor podrá deducir del IGV a pagar

el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
 Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor

 Si el monto de las retenciones es menor que el IGV,

deberá pagar la diferencia.
 Si el monto de las retenciones es mayor que el IGV por
pagar, el exceso se arrastra para los meses siguientes
hasta agotarlo.
 El exceso no puede ser compensado con otra deuda
tributaria.

Si en 3 períodos consecutivos no se agota el exceso de

retenciones, se puede solicitar su devolución.

Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

 Formalidades para el registro y control de las
retenciones

El Agente
PODRÁ
 Abrir una columna en el Registro de Compras, para el control de la
retenciones efectuadas así como de las NdD y NdC.
DEBERÁ
 Abrir una cuenta denominada “IGV – Retenciones por pagar” de
control mensual reflejando totales.
 Llevar un “Registro del Régimen de Retenciones” para el control de las
cuentas de cada proveedor, el cual no podrá tener más de 10 días de
atraso.

Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNAT

 Formalidades para el registro y control de las
retenciones

El Proveedor
DEBERÁ
 Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido” dentro de la
cuenta IGV para control de las retenciones efectuadas y la aplicación
de dichos montos mes a mes.

Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT